Analyse d'experts : Le rattrapage fiscal sur les revenus à l'étranger devient tendance, les gros acteurs du cercle des cryptomonnaies sont-ils exposés ? Que faire en cas de contrôle ?
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Analyse d'experts : Le rattrapage fiscal sur les revenus à l'étranger devient tendance, les gros acteurs du cercle des cryptomonnaies sont-ils exposés ? Que faire en cas de contrôle ?
Bien que la loi ne l'ait pas encore clairement défini, des clauses générales telles que « revenus provenant du transfert de biens » existent dans le code fiscal, et il existe déjà des précédents de récupération d'impôts auprès de personnes ayant réalisé de gros bénéfices spéculatifs sur les cryptomonnaies.
Dédié à des analyses Web3 approfondiesRédaction : Wu Shuo Blockchain
Cet AMA a été organisé par FinTax, avec la participation de Calix, fondateur de FinTax, et de Simon, directeur fiscal senior. Calix a analysé l'initiative récente chinoise visant à récupérer les impôts sur les revenus générés à l'étranger, en mettant particulièrement l'accent sur son impact pour les professionnels et investisseurs du Web3. Il a souligné que les autorités fiscales chinoises peuvent croiser des données provenant du CRS, des relevés de change et des plateformes de paiement afin de vérifier les revenus à l’étranger des résidents, rendant progressivement ces contrôles plus visibles et systématiques. Concernant les revenus issus des cryptomonnaies, bien que la loi ne les définisse pas encore clairement, des clauses générales telles que « revenus provenant du transfert de biens » dans le code fiscal peuvent être appliquées, et il existe déjà des précédents où des traders réalisant de gros profits ont dû rembourser des impôts. À l’avenir, les risques fiscaux liés aux actifs cryptographiques ne doivent pas être négligés. Simon a quant à lui expliqué les critères de détermination de la « résidence fiscale » ainsi que certaines dispositions d'exonération, offrant quelques recommandations aux investisseurs individuels. Les deux intervenants ont également répondu à des questions pratiques, notamment sur la déclaration conforme des rémunérations perçues via la blockchain, la durée des audits fiscaux et la charge de la preuve.
Le texte ci-dessous est un résumé écrit. Pour écouter l’intégralité audio, veuillez consulter Xiao Yu Zhou.
L'action de régularisation fiscale est-elle soudaine ?
Mao Di : Calix, selon mes informations, depuis le début de cette année, les administrations fiscales provinciales en Chine continentale ont mené plusieurs actions de contrôle fiscal ciblant les particuliers. Pouvez-vous nous en dire plus ?
Calix : Plus précisément, à partir des mois de mars et avril cette année, les bureaux des impôts de diverses régions comme Shanghai, Zhejiang, Shandong ou Hubei ont publié des annonces exigeant que les résidents fiscaux chinois régularisent leurs impôts sur les revenus perçus à l’étranger, assortis de pénalités. Ce n’est pas une politique nouvelle ni un événement soudain — d’après notre expérience passée, chaque année, certains individus à haut revenu ou fort patrimoine sont soumis à des rappels d’impôts en raison de non-déclaration de revenus extérieurs. Ces cas étaient auparavant rarement rendus publics ou médiatisés. Ce qui distingue cette année, c’est que l’information commence à être divulguée et attire davantage l’attention des médias, indiquant que cette campagne présente désormais une dimension plus « visible » et systémique. Par exemple, les autorités fiscales ont publié des cas concrets cette année. Bien que les montants concernés ne soient pas très élevés, ils visent clairement à envoyer un signal, reflétant une modernisation des mécanismes de contrôle — fondée sur des indicateurs de risque spécifiques et utilisant des méthodes internes comme la « méthode des cinq étapes », afin d’évaluer systématiquement les revenus extérieurs des particuliers.
Sur un plan plus profond, deux facteurs clés poussent cette initiative :
Premièrement, les capacités techniques de contrôle et d’analyse des données fiscales des administrations se sont nettement améliorées. Auparavant, elles dépendaient principalement des déclarations volontaires des contribuables ; désormais, grâce à l’intégration des données et aux outils technologiques, elles parviennent à relier des silos d’informations autrefois isolés, tels que les relevés bancaires ou les opérations de change.
Deuxièmement, les pressions budgétaires réelles constituent également un moteur, même si cela reste délicat à approfondir.
Actuellement, les personnes fréquemment ciblées incluent celles ayant investi en actions hongkongaises ou américaines, ou ayant réalisé des titres mobiliers d’entreprises internet à l’étranger. Toutefois, nous pensons que les revenus liés au Web3 et au secteur des cryptomonnaies méritent également une attention particulière et pourraient devenir un point central à l’avenir.
Faut-il payer des impôts lorsqu’on investit via des courtiers en actions hongkongaises ou américaines ?
Mao Di : Concernant ces derniers contrôles fiscaux, j’ai remarqué que plusieurs influenceurs ont indiqué que beaucoup de leurs proches ont reçu des appels de leur administration fiscale locale, leur demandant de vérifier et de régulariser les impôts dus sur leurs revenus extérieurs entre 2021 et 2023. Ces revenus ne concernent peut-être pas directement les cryptomonnaies, mais certainement les actions hongkongaises ou américaines. Certains vont jusqu’à affirmer clairement que l’utilisation de courtiers comme Tiger Brokers, Futu Securities ou IBKR Hong Kong entraînerait un audit fiscal, avec imposition d’un impôt sur le revenu de 20 %, calculé uniquement sur les transactions bénéficiaires. Est-ce vrai ?
Calix : De nombreux influenceurs discutent effectivement de ces situations récemment. D’après les cas concrets que nous avons rencontrés, certains de nos clients ont bel et bien fait l’objet de contrôles dans ces contextes, notamment via des demandes de conseil émanant de courtiers ou d’investisseurs crypto. Les comptes principalement concernés relèvent actuellement de trois catégories : comptes boursiers à l’étranger, comptes bancaires à l’étranger et trusts familiaux.
D’après les informations publiques, on ne peut pas confirmer actuellement si les administrations fiscales obtiennent les données directement via les courtiers. Quoi qu’il en soit, la cause fondamentale réside dans le fait que les informations de ces comptes financiers à l’étranger sont transmises aux autorités fiscales chinoises par le biais du mécanisme CRS (Common Reporting Standard). Beaucoup ignorent que, dans le cadre du CRS, tout citoyen chinois voit ses comptes financiers à l’étranger — soldes et principales informations inclus — consolidés périodiquement et renvoyés aux autorités fiscales chinoises.
La raison pour laquelle peu de cas de ce type étaient connus auparavant est que, dans un premier temps, les services fiscaux n’avaient probablement pas les moyens ou ressources nécessaires pour exploiter ces données. Mais ces dernières années, leurs capacités d’analyse ont fortement progressé, permettant désormais une exploitation active des données CRS.
Ainsi, savoir si les courtiers sont directement impliqués ou non n’a pas d’importance. L’essentiel est que, en tant que résident fiscal chinois, si vos actifs ou revenus à l’étranger sont suffisamment « visibles », vous risquez fortement d’attirer l’attention des services fiscaux. À long terme, ces actifs extérieurs seront inévitablement soumis à l’attention et au contrôle des autorités fiscales chinoises.
Les classes moyennes seront-elles aussi contrôlées ?
Mao Di : Si les personnes à haut revenu et haut patrimoine sont actuellement les cibles prioritaires des autorités fiscales, les revenus extérieurs des classes moyennes sont-ils également surveillés ?
Calix : Dans les cas de régularisation fiscale présentés dans notre article précédent, qui a atteint près de 100 000 lectures, les montants impliqués n’étaient pas très élevés, relevant largement de ce que vous appelez la « classe moyenne ». Pour parler franchement, les personnes à haut patrimoine disposent souvent de meilleures compétences en planification fiscale et génèrent des montants plus importants, tandis que les classes moyennes sont en revanche plus susceptibles d’être « exposées » aux yeux du système fiscal. En effet, les classes moyennes n’ont généralement pas recours à des experts-comptables ou avocats spécialisés, et leurs revenus extérieurs proviennent souvent de salaires ou de rémunérations pour services, qui doivent souvent être rapatriés en Chine via des opérations de change, laissant des traces claires dans les relevés bancaires et les plafonds de change. Un indicateur clé utilisé actuellement par les services fiscaux concerne précisément les mouvements de change sur les comptes personnels. Par exemple : avez-vous utilisé intégralement votre quota annuel de change ? Y a-t-il eu plusieurs virements transfrontaliers ? Existe-t-il des flux fréquents entre membres d’une même famille ? Si ces données présentent des anomalies, les autorités fiscales peuvent raisonnablement conclure à l’existence d’un revenu à l’étranger. Par conséquent, plutôt que de se demander si les classes moyennes deviennent une priorité, il faut considérer que, du point de vue de la disponibilité des données, leurs comportements en matière de revenus extérieurs sont plus faciles à tracer, ce qui accroît leur risque d’identification.
Les revenus du secteur crypto sont-ils inclus dans le champ d’imposition ?
Mao Di : Quelle est l’attitude des autorités fiscales chinoises vis-à-vis des revenus du secteur crypto ? Accorderont-elles une attention particulière à la collecte de ces impôts ?
Calix : C’est une question intéressante. En réalité, c’est justement à partir de cas concrets liés aux cryptomonnaies que notre entreprise a décidé initialement d’offrir des services fiscaux dans ce domaine. Au début de mon activité, proposer une conformité fiscale dans l’industrie crypto n’était pas bien vu par la communauté. Beaucoup pensaient que « le monde crypto ne devrait pas être conforme », trouvant même cette orientation étrange et difficile à mettre en œuvre. J’ai toutefois persévéré, car dès mes débuts, alors que j’étais directeur financier dans une société cotée aux États-Unis, un ami avait gagné plusieurs centaines de millions de yuans via des échanges de cryptomonnaies, avant d’être repéré par l’administration fiscale. Il a non seulement dû rembourser les impôts, mais aussi faire face à des amendes importantes et des pénalités de retard, dans un processus extrêmement pénible. Je peux donc affirmer clairement que l’imposition des revenus tirés du trading de cryptomonnaies n’est pas une rumeur : de nombreux cas concrets existent, avec des montants importants. Simplement, ce milieu étant relativement fermé, l’information circule peu, ce qui explique que l’extérieur n’en soit pas informé. Quant à la rareté des grandes campagnes fiscales contre les cryptomonnaies, je pense que le cœur du problème réside dans l’absence d’une définition légale claire de la nature de ces revenus. Sans cadre juridique précis, les autorités fiscales rencontrent des difficultés pour imposer massivement. Toutefois, il convient de noter que le Code chinois de l’impôt sur le revenu comporte des clauses générales, telles que « revenus provenant du transfert de biens » ou « autres revenus », qui peuvent servir de base à l’imposition. Le franchissement du seuil de 100 000 dollars par le bitcoin a libéré un effet de richesse considérable, faisant de ce secteur un lieu de concentration majeur pour les personnes à haut patrimoine, que les autorités fiscales ne peuvent ignorer. En Europe et aux États-Unis, les règles fiscales applicables aux cryptomonnaies sont claires, précisant exactement quel impôt payer selon chaque situation, même si le suivi réel ou la déclaration volontaire restent des questions distinctes. En comparaison, la Chine ne dispose pas encore d’un cadre systémique d’imposition. Je pense que les autorités fiscales suivent très attentivement la situation sur le plan technique, certains agents fiscaux ayant une compréhension très professionnelle des cryptomonnaies.
Comment les autorités fiscales identifient-elles les revenus extérieurs ?
Mao Di : Comment les autorités fiscales chinoises connaissent-elles les revenus extérieurs des résidents du continent ? Si je ne rapatrie pas mes revenus extérieurs en Chine, ou si je les conserve dans des institutions financières non chinoises, suis-je exonéré d’impôt ?
Calix : Cette question n’est pas compliquée. Le point central réside dans le cadre CRS. Le CRS (Common Reporting Standard), lancé par l’OCDE, a été adopté par de nombreux pays, dont l’objectif principal est d’identifier les actifs détenus par les résidents fiscaux nationaux dans des comptes financiers à l’étranger, afin de détecter les comportements d’évasion fiscale potentiels. Les informations échangées dans le cadre du CRS concernent principalement les données financières de base des comptes, telles que le solde ou l’identité du titulaire. En théorie, les informations relatives aux comptes détenus à l’étranger par des citoyens chinois ou des résidents fiscaux chinois sont régulièrement transmises aux autorités fiscales chinoises. Toutefois, il convient de noter qu’un solde de compte seul ne suffit pas à justifier une imposition directe. Les autorités fiscales doivent croiser ces données avec les sources et usages des fonds, reconstituer le contexte, puis dialoguer avec le contribuable afin de valider le type d’imposition avant de procéder au recouvrement. Cela signifie que le processus n’est pas entièrement automatisé : après extraction des données, un travail manuel et une collecte de preuves restent nécessaires. L’exception notable est les États-Unis, qui n’ont pas adhéré au CRS, mais disposent d’un cadre d’échange indépendant (FATCA). Bien qu’il n’existe aucun mécanisme d’échange CRS entre la Chine et les États-Unis, d’après mes informations, d’autres canaux pourraient permettre d’obtenir partiellement certaines données, bien que les modalités précises ne soient pas publiques, et je ne peux donc pas spéculer ici. Par ailleurs, outre le CRS, les autorités fiscales s’appuient de plus en plus sur les données de paiement transfrontalier, les plateformes de paiement et les historiques de flux financiers pour identifier indirectement les revenus extérieurs. Par exemple, des encaissements fréquents en provenance de l’étranger ou des mouvements étroitement liés à des activités extérieures peuvent servir d’indices complémentaires.
Un dernier point : dans le contexte actuel où de nombreuses entreprises « sortent à l’international », presque toutes les sociétés de taille en Chine continentale ont tendance à créer des filiales, des comptes ou à générer des revenus à Hong Kong ou sur d’autres marchés extérieurs. Dès lors qu’il existe de gros mouvements d’argent vers ou depuis la Chine, les autorités fiscales peuvent aisément retracer les pistes et identifier l’existence de revenus extérieurs.
Que faire en cas de notification de vérification fiscale ?
Mao Di : Supposons qu’une personne soit notifiée d’un contrôle fiscal, quelle est la durée approximative du processus ? Y a-t-il une marge de négociation ou de flexibilité durant ce processus ? Pouvez-vous partager un ou deux exemples ?
Calix : Généralement, le cycle allant de la notification à la vérification préliminaire dure environ deux mois. S’il entre en phase d’audit, cela peut s’étendre à six mois. La durée exacte dépend de plusieurs facteurs : la coopération entre l’administration fiscale et le contribuable, la complexité du dossier, ainsi que l’évolution des négociations finales. Ces variables font que chaque cas présente une forte singularité. Quant à la marge de négociation, nous avons observé de nombreux cas où elle était importante. Par exemple, initialement, les autorités fiscales peuvent prétendre à un montant élevé, mais lors de l’analyse des données, certaines sommes peuvent être exclues car correspondant à des dépenses personnelles, au remboursement de dettes, ou parce que des pertes non prises en compte peuvent être déduites. Cela peut fortement réduire le montant imposable final. Parfois, l’écart entre le montant retenu initialement et celui effectivement dû peut dépasser 90 %. Tout dépend de la qualité des informations fournies et de la solidité des preuves. Si les autorités fiscales disposent déjà des données de votre compte financier, comme les montants versés et retirés sur une plateforme, ainsi que le solde, elles pourraient directement calculer votre profit réel, y compris le capital investi et les pertes cumulées. Mais si votre itinéraire financier est complexe — plusieurs comptes, transferts fréquents entre entreprises, sources variées — elles ne pourront peut-être pas reconstituer parfaitement la réalité. Dans ce cas, elles vous demanderont d’expliquer vous-même l’origine et l’usage des fonds. Par exemple : cet argent est-il un revenu ? S’agit-il d’un simple transfert entre vos propres comptes ? Est-ce un investissement ou une dépense personnelle ? Vous devrez alors fournir des documents comme des contrats, factures, relevés détaillés ou historiques de virement pour étayer votre déclaration. Seules les données acceptées par les autorités fiscales pourront servir à ajuster la base imposable. Sinon, en cas d’explication insuffisante, vous risquez une imposition basée sur une estimation maximale des gains.
Comment déterminer la résidence fiscale ?
Mao Di : Être citoyen chinois signifie-t-il automatiquement être résident fiscal chinois ?
Calix : La détermination de la résidence fiscale est une question technique, souvent posée par nos clients. Je laisse maintenant Simon, notre directeur fiscal senior chez FinTax, vous l’expliquer en détail.
Simon : Bonjour à tous, je suis Simon. Le concept de « résidence fiscale » est crucial dans le cadre de l’imposition individuelle en Chine. Beaucoup de clients demandent : « Ayant la nationalité chinoise, suis-je forcément résident fiscal chinois ? » En réalité, non. Nationalité et résidence fiscale ne sont pas strictement équivalentes. Le droit fiscal chinois utilise deux critères principaux pour déterminer la résidence fiscale : le « critère du domicile » et le « critère du nombre de jours de présence ».
Premièrement, le critère du domicile : même si vous vivez ou travaillez longtemps à l’étranger, tant que vous n’avez pas officiellement renoncé à la nationalité chinoise et que vos liens familiaux ou économiques principaux demeurent en Chine, les autorités fiscales pourraient considérer que vous avez un « domicile » en Chine, et donc vous traiter comme un résident fiscal chinois.
Deuxièmement, le critère du nombre de jours de présence : si vous séjournez en Chine pendant 183 jours ou plus au cours d’une année fiscale (du 1er janvier au 31 décembre), vous pouvez être considéré comme résident fiscal chinois, même sans domicile. Nous rencontrons souvent de tels cas : certains clients séjournent longtemps à l’étranger pour études, travail, visite familiale ou tourisme, mais lorsqu’ils rentrent définitivement en Chine, les autorités fiscales considèrent souvent que la Chine reste leur « lieu de résidence habituelle », les classant ainsi comme résidents fiscaux chinois.
Comment déclarer les revenus perçus sur la chaîne ?
Wayne : Bonjour à tous, je suis Wayne. J’aimerais poser une question pratique pour un ami : il vient d’entrer dans ce secteur, travaille sur la chaîne, ne participe pas au trading de cryptomonnaies, mais reçoit un salaire en USDT. Il souhaite convertir ces USDT via une carte hongkongaise pour les rapatrier en Chine, afin de les utiliser plus tard pour des frais scolaires ou une demande de visa, et veut aussi déclarer légalement l’impôt sur le revenu comme preuve de revenus.
Mais il est inquiet, car ces revenus sont versés via des comptes professionnels comme Backpack ou BR, puis transférés via sa carte hongkongaise vers la Chine continentale. Après avoir consulté plusieurs sources, y compris des explications fournies par GPT, certaines personnes affirment que ce type de revenu, versé par une bourse, ne correspond pas à une « rémunération pour services », ce qui le dissuade de retirer les fonds. Que devrait-il faire dans ce cas ?
Calix : En réalité, ce n’est pas compliqué. S’il reçoit bien les USDT en contrepartie d’un travail effectué et de l’exécution de missions, il s’agit typiquement d’un « revenu pour services ». L’essentiel est de : 1) conserver un contrat de travail ou un accord de service complet ; 2) garder les relevés mensuels de versement des USDT ; 3) sauvegarder intégralement tous les enregistrements de conversion des USDT en RMB, y compris les transactions sur la chaîne, les arrivées sur la carte hongkongaise et les chemins de virement, afin d’assurer une traçabilité complète et cohérente du flux de fonds. Dès lors que ces documents s’interpénètrent et permettent d’expliquer clairement l’origine et l’usage des fonds, ils peuvent servir à déclarer légalement le revenu en Chine.
Wayne : Et s’il a déjà payé des impôts à Hong Kong pour ce salaire, peut-il bénéficier d’un crédit d’impôt en Chine ?
Calix : Oui. S’il a déjà payé l’impôt sur le revenu à Hong Kong conformément à la loi, ce revenu sera d’abord intégré au revenu global chinois sous la catégorie « salaires et traitements », puis l’impôt dû sera recalculé selon la législation chinoise. Si le montant dû est de 20 yuans et qu’il a déjà payé 10 yuans à Hong Kong, il ne devra compléter que 10 yuans en Chine. C’est le mécanisme de « crédit d’impôt pour impôts étrangers payés » prévu par le Code chinois de l’impôt sur le revenu, destiné à éviter la double imposition.
Wayne : Cela signifie donc qu’il vaut mieux avoir un contrat de travail formel comme preuve ?
Calix : Exact. Un contrat formel est idéal. À défaut, d’autres documents comme un contrat alternatif, une description de poste ou un accord de service peuvent être fournis pour prouver qu’il s’agit d’un « revenu d’activité salariée ». Si l’entreprise peut fournir une attestation, cela renforcera davantage la reconnaissance par les autorités fiscales.
Peut-on planifier sa résidence fiscale ?
Mao Di : Cela ouvre une autre question — peut-on planifier sa résidence fiscale par certains moyens ?
Calix : Oui, plusieurs stratégies existent, selon vos objectifs et votre situation. Certaines sont complexes, comme la création d’un trust familial ; d’autres plus simples, comme l’ajustement du nombre de jours de présence.
Par exemple, concernant le trust familial, son traitement fiscal en Chine fait débat, mais en pratique, dans certaines structures, il a effectivement permis une planification fiscale efficace. Bien sûr, l’évolution future de la réglementation reste incertaine, donc cette méthode doit être évaluée au cas par cas. Une approche plus simple consiste à agir selon les critères chinois de détermination de la « résidence fiscale », comme la règle des « 183 jours » ou le critère de domicile mentionné par Simon. Si une personne vit depuis longtemps à l’étranger et n’a plus de lien économique ou d’habitat en Chine, elle pourrait théoriquement éviter d’être considérée comme résidente fiscale chinoise grâce à une gestion appropriée de sa situation et de sa déclaration. Personnellement, je pense que le système chinois manque encore de directives claires sur la « radiation » de la résidence fiscale. Une personne, bien qu’elle conserve la nationalité ou la résidence chinoise, mais vivant à l’étranger depuis plusieurs années sans activité ou revenu en Chine, pourrait théoriquement ne plus être considérée comme résidente fiscale chinoise. Par exemple, vivant durablement à Singapour ou à Hong Kong, elle devrait normalement être soumise à la fiscalité locale, sans lien avec la Chine continentale. Toutefois, les pratiques varient fortement selon le lieu de résidence, les flux de revenus et les mouvements de capitaux. Une planification personnalisée est donc recommandée. Sur le plan juridique, des marges existent, mais tout dépend de la clarté de la stratégie et de son application conforme.
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