중국 4개 지역에서 해외 수입 일제 점검, Web3 종사자들은 어떻게 대응해야 할까?
작성자: FinTax
뉴스 개요
2025년 3월 25일부터 26일까지, 중국 후베이, 산둥, 상하이, 저장 성의 세무 당국은 48시간 동안 동시에 공고를 발표하며 중국 거주자의 해외 소득 신고 문제에 대한 집중 점검을 실시했다. 중국은 2014년 9월 CRS 프레임워크 하에서 금융계좌 관련 과세 정보의 자동 교환 기준(AEOI) 시행을 공식적으로 약속했으며, 2018년 9월 영국, 프랑스, 독일, 스위스, 싱가포르 등 주요 국가 및 케이맨 제도, 영국령 버진아일랜드(BVI), 버뮤다 등의 전통적인 탈세처를 포함한 다른 CRS 참여국(지역)과 최초 정보 교환을 완료하여 계좌 잔액, 투자 수익 등 핵심 데이터를 포함했다. 이번 중국 4개 지역 세무 부문은 다수의 전형적 사례를 식별하여 추징 금액은 12.72만 위안에서 126.38만 위안에 이르며, "안내 알림, 시정 촉구, 면담 경고, 조사 착수, 공개 공시"라는 5단계 작업 방식을 통해 시정을 추진하고 있다.
FinTax 간략 평론
1. 공고 특징 해석
이번 세무 점검은 두 가지 뚜렷한 특징을 보여준다. 첫 번째 특징은 해외 소득 점검 대상이 확대되어 중산층 집단을 겨냥하고 있다는 점이다. 과거 고자산가의 해외 소득을 중점적으로 감독했던 것과 달리, 이번 점검 대상 납세자의 자산 규모와 소득 수준은 중상위 소득 범주에 속한다. 예를 들어 저장성 세무 당국이 발표한 전형적 사례에서 추가 납세 금액은 12.72만 위안으로, 이러한 변화는 중국 본토 세무 당국이 이제 중간 소득층의 해외 소득에도 주목하기 시작했음을 나타낸다.
두 번째 특징은 4개 지역 세무 당국의 점검 범위가 상호 보완적이며 협력한다는 점이다. 한편으로 저장성의 민영 자본의 국경 간 유동, 상하이의 오프쇼어 금융 거래, 산둥의 전통 제조업 해외 진출, 후베이의 신형 제조업은 실질적으로 중산층의 해외 소득 주요 시나리오를 포괄한다. 다른 한편으로 여러 지역이 협력하여 점검 공고를 발표한 것은 더 높은 수준의 통합 지침을 의미할 수 있으며, 개인의 해외 소득에 대한 "자발적 신고"에서 점차 세무 당국의 엄격한 실질 점검으로 전환되고 있음을 의미한다.
2. 중국 본토는 어떻게 거주자의 해외 소득에 대해 과세하는가?
중국은 거주 개인에게 전 세계 과세 원칙을 적용하며, 이 원칙은 1998년 '해외 소득 개인소득세 징수 관리 임시조치' 발표 당시 확립되어 지금까지 유지되고 있다. 2020년 초, 재정부와 국가세무총국은 '해외 소득 관련 개인소득세 정책 공고'(재정부·국가세무총국 공고 2020年第3호, 이하 "제3호 공고")를 발표하여 중국 거주 개인의 해외 소득에 대한 과세 처리 및 징수 관리를 더욱 명확히 했다. 전 세계 과세 원칙의 근간은 국가 과세 주권 유지와 사회적 형평성을 실현하는 데 있으며, 이 원칙에 따라 중국 본토가 거주자의 해외 소득에 대해 과세하는 요구사항은 대략 다음과 같다:
납세자 측면에서 '중화인민공화국 개인소득세법'에 따르면 다음 조건 중 어느 하나를 충족하는 개인은 "중국 거주 납세자"로 인정된다. 1. 국내에 주소가 있는 경우: 호적, 가족, 경제적 이해관계로 인해 중국 내에서 습관적으로 거주하는 개인으로, 장기간 해외에서 일하거나 생활하더라도 호적이나 가족 관계를 포기하지 않았다면 여전히 거주자로 간주될 수 있다. 2. 국내 거주 183일 이상: 한 과세연도(1월 1일~12월 31일) 동안 누적 거주일이 183일 이상인 개인은 주소가 없더라도 거주자로 간주된다.
과세 대상 소득 범위 측면에서 거주자는 중국 내외에서 취득한 모든 소득을 중국 개인소득세법에 따라 신고 및 납부해야 한다. 그러나 주소가 없는 개인이 한 과세연도 동안 중국 내 누적 거주일이 183일 이상이고, 그 이전 6년 중 어느 한 해라도 중국 내 누적 거주일이 183일 미달하거나 단일 출국이 30일을 초과하는 경우, 해당 과세연도 동안 중국 외부에서 발생하고 해외 기관 또는 개인이 지급한 소득은 개인소득세 납부를 면제받는다.
3. Web3 종사자의 납세 가능성
제3호 공고는 과세 대상 해외 소득 유형을 명확히 하였으며, 이를 중국 외부에서 발생한 종합소득(임금소득, 노무보수소득, 원고료소득, 사용료소득), 사업소득 및 기타 소득(이자·배당·이윤소득, 재산양도소득, 재산임대소득, 우연소득)으로 나눌 수 있다. 분류 기준은 국내 소득과 기본적으로 일치하지만 과세 방식에는 차이가 있다. 예를 들어 해외 종합소득과 해외 사업소득은 국내 종합소득 및 국내 사업소득과 합산하여 납부세액을 계산해야 하지만, 중국 거주자가 중국 외부에서 발생한 기타 분류소득은 국내 소득과 합산하지 않고 별도로 납부세액을 계산해야 한다.
현재 중국 본토의 암호자산 과세 처리는 여전히 많은 논란이 존재하며, 아래에서는 몇 가지 일반적인 사례를 들어 설명한다:
해외에서 지속 운영되는 상업적 마이닝 활동의 경우, 세무 당국은 이를 사업소득으로 간주할 가능성이 있으며, 장비, 전기 등 필수 비용을 공제할 수 있도록 하여 자본 집약성과 지속적인 투입 특성과 부합하게 된다. 그러나 채굴자가 개인 자격으로 마이닝을 수행할 경우 세무적 성격 판정은 난관에 직면한다. 우연소득으로 처리하면 수익의 무작위성 특성과는 부합하지만 비용 공제가 불가능해 과도한 세금 부담이 발생할 수 있다. 반면 재산양도소득으로 참조할 경우 암호자산이 안정적인 평가 기준을 결여하고 있어 증가분을 합리적으로 산정하기 어려우며, 과세 논란을 유발할 수 있다.
또 다른 일반적인 사례로 중국 본토 거주자가 암호자산 거래를 통해 수익을 얻는 경우, 상업적 실체의 판단이 핵심이 된다. 고정된 장소, 고용된 팀, 지속적인 거래가 존재할 경우 사업소득으로 인정될 수 있으며, 고빈도 거래자는 사업소득으로 분류될 위험이 있다. 일반 투자자는 보통 증가분에 대해서만 과세되지만, 전체 비용 증빙을 제공하여 자산 원가를 입증함으로써 중복 과세 및 과도한 산정 이윤률을 피해야 한다.
4. 중국 본토 Web3 종사자가 주목해야 할 점
신고 기한 초과 또는 고의로 해외 소득을 은폐하는 행위에 대해 중국 본토 세무 당국은 단계적으로 구성된 법적 책임 체계를 구축했다. '세수 징수 관리법' 제32조 및 제63조에 따르면 납세자가 정해진 기한 내에 신고하지 않거나 허위 신고할 경우 세금 추징, 체납금 누적, 행정처벌, 심지어 형사처벌까지 점진적으로 처벌받게 된다. 법정 신고 기한 만료 다음 날부터 매일 체납세액의 0.05%에 해당하는 체납금이 추가되어 막대한 재무 부담을 초래한다. 탈세 행위가 확인될 경우, 전액 추징 외에도 주관적 악의 정도, 은폐 수단의 복잡성 등을 고려해 추가 납부세액의 50%에서 5배에 이르는 단계적 과태료가 부과된다. 사건 금액이 형사 고발 기준에 도달할 경우 사법기관에 이송되어 형사책임을 물게 된다.
세계 과세 투명화 및 규제 기술 발전의 맥락에서 암호자산 국경 간 소득의 세무 문제는 더욱 주목할 필요가 있다. 현재 중국 세무 당국은 CRS 정보 교환 등의 수단을 통해 해외 계좌 잔액, 투자 수익 등 핵심 데이터에 대한 심층 감독을 이미 실현했다. Web3 종사자들은 합리적인 세무 계획을 고려하면서 성실하게 신고 납세하는 것이 바람직하다. 특히 이번에 공개된 몇 가지 사례를 보면 사후 추가 납부하는 체납금과 과태료 비용이 원래 납부해야 할 세금을 훨씬 초과한다는 점을 알 수 있다. 구체적으로 말해, 중국 본토의 Web3 종사자는 두 가지 방향에서 리스크를 방지할 수 있다. 첫째, 직접 또는 전문가의 도움을 받아 과거 해외 소득 상황을 정리하고 과세 대상 소득이 발생했는지 판단한 후 보완 조치를 취하는 것이다. 둘째, 관련 법률 및 규정을 준수하면서도 가능한 한 자신의 세금 부담을 줄이기 위해 지속적으로 자신의 세무 계획을 조정하고 업데이트하는 것이다.
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