가상화폐 거래 시 과세 대상이 되나요?
글: 황원잉
디지털 경제의 물결 속에서 가상화폐 거래는 전 세계적으로 유행하며 투자자들이 부를 추구하는 새로운 땅이 되었다. 이 디지털 골드러시 속에서 중국은 가상화폐에 대한 법적 지위가 모호하고 거래 감독이 엄격하여 세금 문제가 더욱 복잡해졌다. 관련 의무를 이해하는 것은 법적 준수 위험과 관련될 뿐 아니라 투자 결정과 수익에도 직접적인 영향을 미칠 수 있다. 본고는 개인의 가상화폐 거래에 초점을 맞추어 기존 규정 체계 하에서 Web3의 합법적 납세 가능성과 그 경로를 탐색함으로써 건강하고 지속 가능한 Web3 생태계 구축에 참고 자료를 제공하고자 한다.
가상화폐란 무엇인가?
가상화폐 과세 여부를 명확히 하기 위해서는 우선 가상화폐가 무엇인지, 그리고 매매가 허용되는지 여부를 이해해야 한다.
암호화폐는 암호 기술을 사용하여 거래를 보호하는 디지털 또는 가상 형태의 통화이다. 암호화폐는 중앙발행기관이나 규제기관이 없으며, 대신 분산형 시스템을 통해 거래를 기록하고 새 단위를 발행한다.
현재 중국 인민은행 등 5개 부처가 발표한 《비트코인 리스크 방지를 위한 통지》(은발[2013]289호, 이하 '289호 문건'), 중국 인민은행 등 7개 부처가 2017년 9월 4일 발표한 《대체투자금 조달 리스크 방지를 위한 공고》(이하 '9·4 공고'), 그리고 중국 인민은행 등 10개 부처가 2021년 9월 24일 발표한 《가상화폐 거래 투기 리스크 추가 방지 및 처리에 관한 통지》(이하 '9·24 통지')에 따르면, 가상화폐는 법상 상환성과 강제성 등의 통화 속성을 가지지 않으며 통화와 동등한 법적 지위가 없고, 시장에서 통화로 유통하여 사용할 수 없으며 해서도 안 된다. 그러나 위 문서들 모두 가상화폐가 가지는 재산적 성격과 상품적 성격을 부정하지는 않았다.
또한 289호 문건에서는 "비트코인 거래는 인터넷상의 상품 매매 행위로서 일반 국민이 스스로 위험을 부담한다는 전제 하에 참여할 자유를 가진다"고 언급했으며, 9·24 통지에서는 "가상화폐 투자 거래 활동 참여는 법적 리스크가 존재한다. 법인, 비법인조직 및 자연인이 가상화폐 및 관련 파생상품에 투자하는 것은 선량풍속에 반하는 것으로 관련 민사법적 행위는 무효이며, 이로 인해 발생하는 손실은 당사자가 스스로 부담한다"고 밝혔다. 이로 미루어볼 때 중국 현행 제도 하에서 시민은 가상화폐를 매매할 권리가 있다고 볼 수 있다.
그렇다면 가상화폐를 개인 재산 또는 상품으로 매매할 수 있다면, 이러한 행위는 과세 대상이 되는가?
과세가 필요한가?
본고에서는 가장 기본적인 개인 가상화폐 거래만 다루며, 에어드롭, DeFi 수익, 토큰 스테이킹 등의 다른 사례는 일절 고려하지 않는다. 과세 필요성 문제는 다음과 같은 몇 가지 측면에서 검토할 수 있다.
국가의 관점에서 보면, 가상화폐 거래는 장려하거나 육성하는 산업이 아니므로 이에 따른 세제 혜택이나 감면 조치도 없다. 또한 현재 정책 및 경제 환경 하에서 국가가 이 잠재적 과세원을 포기할 가능성도 없다.
감독 측면에서 보면, 우선 개인에 대한 과세는 소득세의 범주에 속한다. 《중화인민공화국 개인소득세법》에 따르면 다음 각 항의 개인 소득은 개인소득세를 납부해야 한다.
과세 관점에서 보면, 개인이 가상화폐를 거래하는 목적은 수익 창출에 있으므로 더 적합한 분류는 이자·배당·배당소득 또는 재산양도소득일 것이다. 하지만 가상화폐를 보유하는 경우, 그 경제 구조상 수익을 창출하는 주체나 자금 사용에 대해 예측 가능한 이익 반환도 존재하지 않는다. 따라서 보유 목적과 자산 성격 측면에서 보면 재산양도소득에 더 부합한다.
법률적 측면에서 보면, 지금까지 중국은 가상화폐 전용 세법 또는 세칙을 제정하지 않았다. 중국의 가상화폐 세제 정책은 기존 세법 해석과 지방 세무기관의 실무에 주로 의존하고 있다.
앞서 언급한 《중화인민공화국 개인소득세법》 외에도 현재 시행 중인 《국가세무총국이 개인이 네트워크를 통해 가상화폐를 매매하여 취득한 소득에 대한 개인소득세 문제에 관한 회신》(국세함〔2008〕818호)에는 "개인이 네트워크를 통해 게이머들의 가상화폐를 매입하여 가격을 올려 타인에게 판매함으로써 취득한 수입은 개인소득세 과세 대상 소득에 해당하며, '재산양도소득' 항목에 따라 개인소득세를 계산·납부해야 한다"고 명시되어 있다. 이 회신은 비트코인 출현 이전에 발표되었지만, 블록체인 가상화폐와 게임 내 가상화폐는 법리상 차이가 없으므로 마찬가지로 재산양도소득에 근거해 개인소득세를 납부해야 한다.
세액은 어떻게 계산하는가?
세법 규정에 따르면, 재산양도소득은 재산 양도 수입액에서 재산 원가와 합리적인 비용을 공제한 나머지 금액을 과세소득으로 하고, 비례세율을 적용하며 세율은 20%이다.
실무 사례에서 양도 수입은 일반적으로 비교적 쉽게 확인 가능하지만, 재산 원가(매입 원가)를 어떻게 확인할 것인지가 과세액 계산의 핵심이 된다.
위안화로 어떤 가상화폐를 매입한 후 보유하다가 다시 위안화로 매도하는 경우, 매도가격을 수입으로, 매입가격을 원가로 간주한다.
납부할 세액 = (수입 - 원가) × 20%
그러나 블록체인의 특성과 투자자의 거래 습관으로 인해 사용자는 여러 차례 매입 및 코인-코인 거래를 반복할 가능성이 크며, 일부 자금을 위안화로 교환할 때 어느 특정 매입 자금에 귀속되는지를 정확히 추적하기 어려울 수 있다. 이러한 경우 다른 자산의 일반적인 회계 방법을 참조하여 비율 배분법을 사용하여 계산할 수 있다.
납부할 세액 = (수입 - 이번 원가) × 20%
납세자가 원가 산정 근거를 제공할 수 없는 경우, 세무국은 평가기관을 통해 가치를 평가하거나 확정징수를 실시할 수 있다.
따라서 투자자는 매입 증빙자료와 매도 시점의 자산 스냅샷(snapshot)을 적절히 보관하여 원가를 정확히 산정하고 신고·납세할 수 있도록 해야 한다.
어떻게 납세를 합리적으로 계획할 것인가?
Web3 산업은 새로운 디지털 경제 분야로서 독특한 운영 모델과 국경을 넘는 특성이 있어 납세 계획에 광범위한 공간을 제공한다. 합리적인 계획을 통해 낮은 세율 또는 세제 혜택 지역 선택, 소득 유형 구분을 통한 세무 처리 최적화, 자산 구조 설계 개선, 세제 감면 및 유예 도구 활용 등의 수단을 통해 산업 참여자들은 법규 준수 하에서 효과적으로 세부담을 줄일 수 있다.
주의할 점은 현행 중국 개인소득세 제도 하에서 투자 수익과 손실 처리 방식은 구체적인 투자 유형과 세무 규정에 따라 달라진다는 것이다. 대부분의 투자, 즉 가상화폐 거래를 포함하여 세무당국은 일반적으로 거래별로 개별적으로 세금을 계산하며 연간 순수익 또는 순손실 정산을 하지 않는다(종합소득의 연간 정산과 다름). 즉, 연내 다양한 거래의 손실은 일반적으로 다른 거래의 수익을 상쇄하는 데 사용할 수 없다(기업, 펀드 및 미국 IRS 규정과 다름).
이런 틀 아래에서 개인 투자자는 자산 성격과 신고 방식을 합리적으로 조정함으로써 납세 방안을 최적화할 수 있다. 예를 들어, 시장 정점에서 일부 스테이블코인으로 교환해 보유하고, 시장 바닥에서 스테이블코인을 법정화폐로 교환하면 투자자가 일부 세금 납부를 합리적으로 연기할 수 있다.
사례 1: 가상화폐 A를 50위안에 매입하여 100위안까지 상승한 후 바로 50위안을 매도해 법정화폐로 전환했다. 이후 시장 하락으로 보유 중인 A가 20위안이 되었다. 납세 대상 금액은:
납부할 세액 = (50 - 25) × 20% = 5
사례 2: 가상화폐 A를 50위안에 매입하여 100위안까지 상승한 후 50위안을 스테이블코인으로 전환했다. 시장 하락 후 보유 중인 A는 20위안이 되었고 총 자산은 70위안이 되었다. 이때 50위안의 스테이블코인을 매도해 법정화폐로 전환하면 납세 대상 금액은:
납부할 세액 = (50 - 35.7) × 20% = 2.86
위 두 사례 모두 결국 50위안의 법정화폐를 매각하였으며 20위안 상당의 A를 보유하고 있지만, 호황기(불장)에 법정화폐로 전환할 경우 5위안의 소득세를 내야 하는 반면 불황기(약세장)에 전환할 경우 2.86위안만 내면 된다. 합법적인 납세 관점에서 보면, 이는 일반적인 직관인 '호황기에는 현금을 인출해야 한다'는 개념과 반대된다.
단, 본 가정은 세무국이 비율 배분법을 사용해 과세기준을 산정하는 것을 허용한다는 전제 하에 성립한다.
신고하지 않을 경우의 위험은?
아주 유명한 말이 있는데, "세무국이 당신 자신보다 당신을 더 잘 알고 있다"는 말이다. 다소 과장된 표현이긴 하나, 이는 현대 세무관리시스템이 빅데이터 기술, 다부문 정보 공유, 전자세무시스템, 지능형 리스크 모니터링 등 수단을 종합적으로 활용하고 있음을 반영한다. 특히 중국의 '골드테이크스 3기(Gold Tax Phase III)' 시스템이 가동된 이후 강력한 데이터 수집 및 분석 능력을 갖추게 되었으며, 다양한 차원에서 당신의 경제활동을 재구성할 수 있다.
탈세를 할 경우 세무국 조사를 받게 되면 보완 납부를 요구받고, 매일 미납세액의 0.05%에 해당하는 가산금이 부과되며, 동시에 납부세액의 50% 이상 5배 이하의 벌금이 부과될 수 있고, 정황이 심각한 경우 형사책임도 져야 한다.
만쿤 법률사무소 요약
Web3 시대에 들어 합법적 신고 및 납세는 점점 더 중요해지고 있다. 블록체인, 암호화폐, 탈중앙금융(DeFi)이 새로운 경제 모델과 기술 혁신을 가져왔다고 하더라도 합법적 납세는 소홀히 할 수 없는 법적 의무이다.
Web3 종사자와 이용자 모두 세무정책에 관심을 갖고, 거래 내역을 능동적으로 기록하며 거래 증빙을 보존하고, 중요한 시점에 자산 스냅샷(snapshot)을 찍으며, 법이 허용하는 범위 내에서 납세를 합리적으로 기획하여 비준수로 인한 법적 리스크를 피해야 한다.
납세 의무의 복잡성은 정책의 불확실성에서 비롯될 뿐 아니라 투자자의 준법성 인식과도 밀접하게 연결되어 있다. 앞으로 규제 프레임워크가 점차 완비됨에 따라 이 분야의 규칙도 더욱 명확해질 것이나, 그 이전까지는 경계심을 유지하고 변화에 능동적으로 적응하는 것이 Web3 분야에서 자신의 이익을 보호하는 핵심 열쇠가 될 것이다.
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