Faut-il vraiment payer des impôts sur les gains réalisés en cryptomonnaie ?
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Faut-il vraiment payer des impôts sur les gains réalisés en cryptomonnaie ?
La question fiscale des cryptomonnaies est essentiellement un processus où une zone grise devient progressivement claire.
Dédié à des analyses Web3 approfondiesRédigé par : L'équipe de l'avocate Xiao Sa
Il y a quelques jours, l'équipe de Xiao Sa a reçu des consultations d'anciens amis concernant la fiscalité des cryptomonnaies. Pour résumer, cela se réduit à deux questions : premièrement, si je gagne de l'argent en tradant des cryptos, dois-je payer des impôts en Chine continentale ? Deuxièmement, si je garde mes cryptos à Hong Kong (Thaïlande, Singapour, etc.), est-ce que je suis tranquille et ne serai-je pas enquêté plus tard ? Justement, l'équipe de Xiao Sa profite du compte public d'aujourd'hui pour en discuter.
一、不同玩法的交税方式
La plus courante est l'achat bas et la vente haute pour réaliser une plus-value, c'est la plus simple, calculée comme revenu provenant du transfert de propriété. Prix d'achat moins prix de vente, en déduisant les frais de transaction, les frais de Gas sur la chaîne et autres coûts, 20 % sont imposés sur la différence restante. Par exemple, si vous achetez des cryptos pour 100 000 yuans et les vendez pour 150 000, la différence de 50 000 est imposée à 10 000. En Chine continentale, il n'existe pas de règle selon laquelle plus la durée de détention est longue, plus l'impôt est faible ; même après dix ans, ce taux s'applique.
Le cas du minage est plus complexe et le plus controversé. Si un individu mine occasionnellement, déclarer à 20 % ne pose généralement pas de problème. Mais si vous achetez un grand nombre de machines de minage, construisez une ferme de minage, embauchez du personnel pour miner quotidiennement, l'administration fiscale pourrait considérer cela comme une activité de production et d'exploitation, appliquant un taux progressif excessif de 5 % à 35 %. Bien sûr, les coûts tels que l'électricité et l'amortissement des machines de minage peuvent également être déduits.
Pour les tokens issus d'airdrop, il n'est généralement pas nécessaire de payer des impôts immédiatement lors de la réception, car ils n'ont pas encore été convertis en cash. Cependant, s'il existe un prix de marché clair à ce moment-là, ils pourraient être considérés comme des revenus occasionnels, imposés à 20 %. Lors de la vente réelle, lorsqu'il y a un gain réel, une déclaration est certainement requise.
Pour les récompenses de staking et les intérêts gagnés dans la DeFi, il n'y a actuellement pas de règle claire ; cela pourrait être considéré comme des intérêts ou des revenus d'exploitation. Pour les montants faibles, déclarer comme revenu provenant du transfert de propriété ne pose généralement pas de problème ; pour les montants élevés, il est préférable de communiquer à l'avance avec l'administration fiscale principale.
L'échange de cryptomonnaies entre elles nécessite également une attention : utiliser du Bitcoin pour échanger contre de l'Ethereum est considéré fiscalement comme une vente de Bitcoin suivie d'un achat d'Ethereum ; si de l'argent est gagné lors de l'étape de vente, des impôts doivent être payés. Rappel important : ne calculez pas uniquement les gains, les pertes doivent également être prises en compte. Déclarez le gain net annuel, sinon vous paierez trop d'impôts. La période de déclaration est du 1er mars au 30 juin chaque année, via l'application Impôt sur le revenu individuel ou le Bureau électronique des impôts pour les personnes physiques pour déclarer les revenus étrangers. Bien sûr, ici, l'équipe de Xiao Sa tient à rappeler à tous les anciens amis que payer volontairement des impôts complémentaires ne signifie pas que l'acte de trader des cryptos est lui-même conforme ; ce sont deux choses différentes.
钱放在香港，就安全了吗
Une question très réaliste est que nombreux anciens amis du cercle des cryptos placent leurs cryptos à Hong Kong, dont l'un des avantages est la fiscalité. Hong Kong n'a pas d'impôt sur les plus-values, ni de droits de succession ou de taxe sur les dividendes. Si un individu achète des cryptos et les détient à long terme, l'argent gagné lors de la vente n'est généralement pas imposé à Hong Kong, ce qui est l'une des raisons pour lesquelles Hong Kong attire les actifs cryptographiques.
Ici, l'équipe de Xiao Sa tient à rappeler à tous les anciens amis que si la fréquence de trading est très élevée, le volume de trading très important, ou si cela est fait de manière organisée — comme trader des cryptos professionnellement, donner des cours payants, gérer des fonds pour d'autres contre des frais de gestion — l'administration fiscale de Hong Kong pourrait considérer que vous exercez une activité commerciale, et les bénéfices seront soumis à l'impôt sur les bénéfices. Le taux d'imposition pour les deux premiers millions de dollars HK de bénéfices est de 8,25 %, et 16,5 % pour la partie excédentaire. Le critère de détermination ne repose pas uniquement sur le nombre de transactions, mais examine de manière globale s'il existe une organisation commerciale et des arrangements systématiques de profit. Un trading haute fréquence seul ne constitue pas nécessairement une activité commerciale.
D'autres types de revenus doivent également être surveillés. Si une entreprise paie les salaires en cryptomonnaies, les employés doivent payer l'impôt sur les salaires en convertissant la valeur de marché au moment de la réception en dollars HK. Si une entreprise accepte des cryptomonnaies comme paiement de marchandises, cela doit également être calculé comme revenu imposable selon la valeur de marché du jour de la transaction. L'année dernière, Hong Kong a également élargi ses préférences : les revenus des fonds qualifiés tradant des actifs virtuels peuvent bénéficier d'une exemption, et la portée d'exonération fiscale des family offices uniques a également été étendue aux actifs virtuels, attirant ainsi davantage de capitaux institutionnels.
Auparavant, beaucoup pensaient que les cryptomonnaies étaient anonymes et que l'administration fiscale ne pouvait pas les tracer, mais cette situation a récemment changé. Le cadre de déclaration des actifs cryptographiques lancé par l'OCDE, c'est-à-dire le CARF, ainsi que le CRS 2.0 mis à niveau, sont en train d'intégrer les actifs cryptographiques dans le système d'échange automatique d'informations fiscales mondiales. Pour faire simple, à l'avenir, vos données de transaction sur les plateformes d'échange seront automatiquement déclarées à l'administration fiscale de votre pays de résidence fiscale.
Le CRS traditionnel ne couvrait que les banques, les trusts, les assurances, etc., les plateformes d'échange n'en faisaient pas partie. Le CARF comble cette lacune. Les plateformes d'échange centralisées, les courtiers OTC et autres intermédiaires ont tous des obligations de déclaration. Les échanges entre cryptomonnaies et monnaies fiduciaires, les échanges entre cryptomonnaies, les transferts, toutes ces transactions doivent être déclarées. Chaque échange peut être considéré fiscalement comme une vente.
Le Royaume-Uni, l'UE et d'autres commenceront l'échange en premier lot en 2027, tandis que Hong Kong, Singapour, les Émirats arabes unis et d'autres commenceront en deuxième lot en 2028. Hong Kong est déjà en train de légiférer, lançant la collecte de données en 2027 et échangeant officiellement avec d'autres juridictions en 2028. À ce moment-là, les données clients des plateformes d'échange agréées à Hong Kong seront échangées vers les autorités fiscales continentales via le CARF.
Bien sûr, certains anciens amis disent : j'utilise un portefeuille décentralisé, je ne fais pas de vérification d'identité réelle sur les plateformes d'échange, est-ce que cela signifie qu'on ne peut pas me tracer ? Ce n'est pas tout à fait cela. Dès que vous transférez des cryptos du portefeuille vers une plateforme d'échange pour les convertir en cash, la plateforme enregistrera l'adresse de votre portefeuille et votre identité. Avec des outils d'analyse sur chaîne, toutes les transactions antérieures de ce portefeuille peuvent être retracées. L'anonymat complet est difficile à réaliser dans les conditions technologiques actuelles.
Le CRS 2.0 comporte plusieurs points de mise à niveau dignes d'attention : les sociétés écrans et les trusts doivent être examinés couche par couche jusqu'au contrôleur effectif ; les résidents fiscaux doubles ne peuvent plus choisir un seul endroit pour déclarer, ils doivent déclarer des deux côtés. Ces changements ont un impact important sur les clients effectuant une allocation d'actifs transfrontalière.
三、重复交税问题处理
Certains anciens amis demandent : si Hong Kong et la Chine continentale qualifient différemment le même revenu, devrons-nous payer des impôts des deux côtés ? Cela dépend de la situation. Si des impôts ont déjà été payés à l'étranger, par exemple si Hong Kong considère qu'il s'agit de bénéfices d'exploitation et a perçu l'impôt sur les bénéfices, ou si une plateforme d'échange américaine a retenu des impôts à la source, une demande de crédit d'impôt peut être faite lors de la déclaration en Chine continentale. Selon le principe de par pays sans distinction par poste, la limite de crédit d'impôt est le montant calculé selon la loi fiscale continentale, et la partie non créditée peut être reportée sur cinq ans.
Mais de nombreux clients ont une idée fausse : si Hong Kong considère vos gains comme des plus-values et ne les impose pas du tout, la Chine continentale ne peut pas accorder de crédit d'impôt, car vous n'avez pas d'impôts déjà payés à créditer. Cette situation n'est pas une double imposition, c'est Hong Kong qui n'impose pas et la Chine continentale qui impose.
Inversement, si Hong Kong considère qu'il s'agit de bénéfices d'exploitation et impose 8,25 % ou 16,5 %, et que la Chine continentale impose ensuite 20 % d'impôt sur le revenu provenant du transfert de propriété, cela crée une double imposition ; dans ce cas, une demande de crédit d'impôt peut être faite. La différence de charge fiscale résultant des différences de qualification entre les deux lieux doit être clairement calculée lors de la planification. La conception de la structure de transaction et l'arrangement du statut de résident fiscal influenceront tous le résultat final.
Un autre problème à noter est que si vous détenez des cryptos via une société écran dans une région à faible imposition, ne distribuez pas les bénéfices à long terme et ne pouvez pas justifier d'un objectif commercial raisonnable, l'administration fiscale continentale peut, conformément à la clause anti-évasion fiscale de l'article 8 de la loi sur l'impôt sur le revenu individuel, ajuster en considérant cela comme une distribution, exigeant le paiement des impôts complémentaires plus des pénalités de retard.
Depuis 2025, avec la Phase IV du Golden Tax couplée au CRS, les inspections sur les revenus transfrontaliers se sont nettement resserrées partout. Des actions spéciales ont été menées dans des endroits comme le Hubei, le Shandong, Shanghai et Zhejiang, ciblant les titres étrangers, les dividendes offshore, les services transfrontaliers, etc. Une partie des clients à haute valeur nette du cercle des cryptos a déjà reçu des SMS d'alerte sur les risques fiscaux.
Les cas publiés concernent principalement des actions étrangères, des dividendes de sociétés offshore, etc. ; la capacité de l'administration fiscale à identifier les actifs financiers étrangers est déjà très forte. Il y a eu un cas au Hubei où la personne impliquée, Sun X, a dissimulé 11 millions de dividendes intérieurs via une société écran BVI, payant plus de 1,4 million d'impôts complémentaires et de pénalités de retard. Dans le cas du Shandong, trader des actions américaines via un courtier de Hong Kong sans déclaration a entraîné un paiement complémentaire de plus de 1,2 million. La logique des moyens techniques utilisés dans ces cas est la même lorsqu'elle est appliquée aux cryptomonnaies.
Voici quelques suggestions pragmatiques pour vous.
Premièrement, conservez absolument vos historiques de transaction. Que ce soit sur une plateforme d'échange ou un portefeuille, stockez l'heure, la quantité, le prix, les frais de transaction et les changements d'adresse de chaque transaction. Après la mise en œuvre du CARF, l'administration fiscale aura les données de la plateforme ; il sera très ennuyeux si elles ne correspondent pas à ce moment-là.
Deuxièmement, la différence entre achat et vente doit être déclarée comme revenu provenant du transfert de propriété, ne la déclarez pas par erreur comme revenu d'exploitation. Pour le minage, les airdrops, le staking, etc., si vous n'êtes pas sûr, demandez à un professionnel à l'avance.
Troisièmement, traitez activement les problèmes historiques. S'il y a des gains non déclarés des années précédentes, il est recommandé de contacter l'administration fiscale principale dès que possible pour une déclaration complémentaire.
Quatrièmement, préparez à l'avance la conformité CARF. Hong Kong commencera à collecter des données en 2027, il reste encore une fenêtre de temps. Avant cela, clarifiez les transactions historiques et envisagez de faire une divulgation volontaire. Entre être proactif et passif, la différence de coût est importante.
写在最后
La question fiscale des cryptomonnaies est essentiellement un processus où une zone grise devient progressivement claire. Ces dernières années, beaucoup avaient l'état d'esprit que la loi ne punit pas la foule, pensant qu'on ne les tracerait pas. Mais avec la mise en œuvre des cadres de réglementation internationaux, la maturité des technologies d'analyse sur chaîne et le renforcement des capacités de partage de données des administrations fiscales, cet espace se rétrécit.
L'équipe de Xiao Sa dit souvent aux anciens amis : ne pariez pas sur le fait que la réglementation n'arrivera pas, et ne pariez pas sur le fait que vous serez le chanceux. La nature patrimoniale des cryptomonnaies est reconnue dans le cadre juridique continental ; s'il y a un revenu, il y a une obligation fiscale, cette direction générale ne changera pas. L'avantage fiscal de Hong Kong existe toujours, mais après la transparence de l'information, la voie de l'évasion fiscale basée sur les asymétries d'information se rétrécira de plus en plus.
Le mode de transaction, la structure de détention et le statut de résident fiscal de chacun sont différents, tout comme les risques correspondants et les méthodes de traitement. Si l'échelle des actifs est importante ou si la structure de transaction est complexe, il est recommandé de trouver un professionnel à l'avance pour un examen complet.
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