Les personnes à revenus élevés et à haut potentiel ainsi que les revenus en provenance de l'étranger pourraient devenir les points clés du contrôle de l'impôt sur le revenu.
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Les personnes à revenus élevés et à haut potentiel ainsi que les revenus en provenance de l'étranger pourraient devenir les points clés du contrôle de l'impôt sur le revenu.
Le présent article analyse ces risques fiscaux afin de vous aider à accomplir légalement vos déclarations et obligations fiscales.
Dédié à des analyses Web3 approfondiesRédaction : TaxDAO
« 【Impôts en Chine】 Cher contribuable, bonjour ! Afin de vous aider davantage à remplir vos obligations fiscales conformément à la loi et à éviter tout risque fiscal, veuillez examiner attentivement, selon votre situation personnelle, vos revenus totaux et votre déclaration fiscale pour l'année 2023. Vérifiez si les types de revenus, montants déclarés, déductions de frais, exonérations et autres éléments sont véridiques, exacts et complets. Pour vous aider à éliminer rapidement ces risques, l'équipe spécialisée sur l'impôt sur le revenu du Bureau des impôts de la ville XX prendra prochainement contact avec vous. Veuillez rester vigilant à l'appel téléphonique. Numéro de contact : XXX. 【Administration nationale des impôts - Bureau des impôts de la ville XX】 »
Récemment, certains investisseurs dans les actifs cryptographiques ont progressivement reçu des messages d'avertissement envoyés par les autorités fiscales chinoises concernant des risques fiscaux. Dans cet article, l'équipe de recherche de TaxDAO analyse ce type de risque fiscal afin de vous aider à accomplir correctement votre déclaration fiscale et à remplir vos obligations fiscales.
1. Contexte du contrôle fiscal
Conformément à l'article 11 des « Règles administratives sur la classification et gestion des contribuables » établies par l'Administration nationale des impôts de Chine, les personnes physiques peuvent être classées en deux catégories : les particuliers à haut revenu et forte valeur patrimoniale (ci-après désignés par « individus HH ») et les particuliers ordinaires. Avec le développement économique, le nombre d'individus HH en Chine ne cesse d'augmenter, tout comme la part croissante des revenus obtenus à l'étranger dans leurs revenus globaux. Parallèlement, les administrations fiscales locales en Chine accordent une attention croissante à la collecte et au contrôle des impôts sur les revenus personnels réalisés à l’étranger, donnant lieu à divers cas concrets à travers le pays. Récemment, les bureaux des impôts des principales villes du pays ont mis en place des équipes spécialisées sur l'impôt sur le revenu afin d'examiner les déclarations fiscales des individus HH et des personnes ayant perçu des revenus à l’étranger. Le message présenté en début d’article illustre précisément cette tendance.
2. Analyse des caractéristiques du contrôle fiscal
Ce contrôle fiscal présente deux traits marquants. Le premier est une ciblage précis des personnes visées : principalement les individus HH et les particuliers ayant perçu des revenus à l’étranger. Ces deux catégories bénéficient généralement de revenus élevés, provenant de multiples canaux, possèdent des actifs variés et font face à des situations fiscales complexes, ce qui peut entraîner des omissions dans leurs déclarations fiscales. Plus important encore, ces personnes ont souvent recours à de la planification fiscale, or certaines pratiques présentent en elles-mêmes des risques de non-conformité. Par exemple, la vente à prix réduit d'actions dans un cadre de transaction liée ou via des contrats dissimulés (contrats yin-yang), la transformation de la nature des revenus par les dirigeants d’entreprise (DG, administrateurs, cadres supérieurs) afin d’éviter les tranches supérieures de l’impôt sur le revenu, ou encore l’utilisation de sociétés offshore ou de comptes bancaires à l’étranger pour reporter le paiement de l’impôt, ainsi que l’exploitation de statuts d’expatrié pour réduire sa charge fiscale — toutes ces pratiques comportent des risques juridiques avérés.
Le second trait marquant réside dans l’intensification des contrôles grâce à la création d’équipes spécialisées sur l’impôt sur le revenu. Une « équipe spécialisée » (ou « groupe de travail ad hoc ») désigne un groupe temporaire constitué par le détachement de personnel provenant de différents départements ou institutions afin d’accomplir une mission spécifique. Ce dispositif vise à concentrer les ressources humaines et techniques pour mener à bien une tâche ponctuelle. Bien que ces équipes ne soient pas des structures permanentes ou institutionnalisées, leur mise en place à travers le territoire témoigne clairement de l’importance accordée par l’Administration nationale des impôts à cette campagne : mobiliser efficacement et de manière flexible les ressources pour auditer rigoureusement les déclarations fiscales des individus HH et des personnes ayant perçu des revenus à l’étranger.
3. Comment prévenir les risques de non-conformité fiscale ?
La création de ces équipes spécialisées et le renforcement des contrôles imposent désormais des exigences accrues en matière de conformité fiscale aux individus HH et aux personnes ayant des revenus à l’étranger. En particulier, la conformité fiscale relative aux revenus perçus hors de Chine pourrait devenir un point central des vérifications. L’équipe TaxDAO recommande donc aux individus HH et aux personnes concernées par des revenus étrangers de suivre les orientations suivantes pour éviter tout risque fiscal :
Premièrement, toute stratégie de planification fiscale doit correspondre à la réalité économique. Il est interdit de franchir les limites raisonnables permises par la loi fiscale ou de procéder à des évasions fiscales en violation des dispositions légales.
Deuxièmement, effectuer régulièrement une auto-évaluation de sa conformité fiscale. En raison de la complexité de leurs sources de revenus, les individus HH et ceux ayant des revenus à l’étranger peuvent ne pas être en mesure de détecter immédiatement ou intégralement leurs manquements ou risques fiscaux. Il convient donc de désigner en interne un responsable compétent ou de faire appel à des professionnels fiscaux qualifiés afin d’effectuer un audit interne, identifier les anomalies rapidement et corriger les erreurs avant qu’elles ne deviennent problématiques.
Troisièmement, faire appel à des experts fiscaux et juridiques pour gérer efficacement les audits fiscaux, ainsi que les sanctions administratives ou pénales éventuelles. Ces procédures sont hautement techniques ; en l’absence d’un accompagnement professionnel, les personnes concernées s’exposent à des pertes importantes. Sur le plan procédural, il convient de protéger ses droits légitimes en utilisant les voies de recours prévues par la loi (recours administratif, action en justice, etc.) selon les dispositions du Code de procédure fiscale, du droit administratif et du droit pénal. Sur le fond, il faut aborder les litiges fiscaux à partir de leurs points essentiels, en plaidant l’absence de sanction ou une sanction atténuée, afin de minimiser autant que possible les conséquences dommageables liées à tout problème de conformité.
Quatrièmement, les personnes ayant des revenus à l’étranger doivent prêter une attention particulière à l’« Annonce relative aux politiques fiscales applicables aux revenus perçus à l’étranger par les particuliers » (Annonce n°3 de 2020 conjointe du Ministère des Finances et de l’Administration nationale des impôts), ci-après appelée « Annonce n°3 ». Dans ce contexte, les personnes qui ont émigré à l’étranger sans toutefois avoir annulé leur inscription au registre de population chinois, ou celles qui, bien qu’étrangères sur le plan administratif, vivent et travaillent de façon prolongée en Chine, doivent traiter avec grande prudence la déclaration fiscale de leurs revenus nationaux et internationaux.
En résumé, comme tout autre citoyen chinois, les individus HH et les personnes ayant des revenus à l’étranger doivent strictement respecter les lois et règlements chinois en vigueur et s’acquitter fidèlement de leurs obligations fiscales.
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