Phân tích thỏa thuận mới nhất về trao đổi thông tin thuế mã hóa: CARF sẽ được triển khai như thế nào?
Tuyển chọn TechFlowTuyển chọn TechFlow
Phân tích thỏa thuận mới nhất về trao đổi thông tin thuế mã hóa: CARF sẽ được triển khai như thế nào?
Bài viết này sẽ giải thích các điểm chính của tài liệu và xu hướng trao đổi thông tin thuế toàn cầu trong tương lai.
Chuyên sâu báo cáo Web3Tác giả: TaxDAO
1. Mở đầu
Tháng 7 năm 2024, Diễn đàn Toàn cầu về Minh bạch và Trao đổi Thông tin Thuế (Diễn đàn Toàn cầu) đã báo cáo lên Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) và G20 văn kiện có tựa đề "Bringing Tax Transparency to Crypto-Assets – An Update", trong đó chi tiết tiến triển mới nhất về xây dựng minh bạch thuế tài sản mã hóa trên toàn cầu (tức Khung Báo cáo Tài sản Mã hóa - CARF).
OECD và G20 đang thúc đẩy trao đổi tự động thông tin thuế toàn cầu thông qua Khung Báo cáo Tài sản Mã hóa (CARF), nhằm đảm bảo giao dịch tài sản mã hóa được minh bạch, giảm thiểu rủi ro trốn tránh và né tránh thuế. Hiện tại, 58 quốc gia thành viên OECD đã công bố sẽ hoàn tất việc triển khai CARF vào cuối năm 2027. Nhóm nghiên cứu TaxDAO viết bài viết này để phân tích các điểm chính của văn kiện và xu hướng tương lai về trao đổi thông tin thuế toàn cầu.
2. Nội dung chính của văn kiện
2.1 Tổng quan nội dung văn kiện và các mốc thời gian chính trong triển khai CARF
Trước hết, "Bringing Tax Transparency to Crypto-Assets – An Update" giới thiệu bối cảnh và mục đích báo cáo, thảo luận định nghĩa, ứng dụng và diễn biến phát triển của tài sản mã hóa, đồng thời nhấn mạnh những thách thức mà tài sản mã hóa đặt ra đối với minh bạch thuế và trao đổi thông tin; tiếp theo là lời kêu gọi thiết lập tiêu chuẩn toàn cầu mới cho tài sản mã hóa, phần này trình bày hành động của G20 nhằm thúc đẩy minh bạch thuế đối với tài sản mã hóa, đồng thời thảo luận quá trình hợp tác giữa OECD và các nước G20 trong phát triển CARF; sau đó là giải thích việc thực hiện CARF, chi tiết mô tả khung triển khai CARF gồm khung pháp lý trong nước, khung pháp lý quốc tế, khung kỹ thuật, khung hành chính cùng các tiêu chuẩn bảo mật và bảo vệ dữ liệu, đồng thời thảo luận cách tận dụng kinh nghiệm của Diễn đàn Toàn cầu trong triển khai Tiêu chuẩn Báo cáo Chung (CRS) để áp dụng cho CARF; kế đến là nêu rõ các biện pháp mà Diễn đàn Toàn cầu đang thực hiện nhằm đảm bảo CARF được triển khai rộng rãi, và cuối cùng tóm tắt tiến độ triển khai CARF của Diễn đàn Toàn cầu, nhấn mạnh lợi ích tiềm năng của nó đối với minh bạch thuế và trao đổi thông tin.
Mục tiêu của Diễn đàn Toàn cầu là đảm bảo phần lớn các khu vực tài phán liên quan bắt đầu trao đổi thông tin tự động (AEOI) về tài sản mã hóa từ năm 2027. Tính đến thời điểm công bố báo cáo, 58 quốc gia và vùng lãnh thổ đã công khai tuyên bố ủng hộ việc bắt đầu trao đổi thông tin tài sản mã hóa dựa trên CARF trước năm 2027, trong đó có 10 quốc gia đang phát triển.
Để đảm bảo các quốc gia có thể kịp thời khởi động trao đổi thông tin CARF vào năm 2027, Diễn đàn Toàn cầu đã đặt ra một mục tiêu trung hạn then chốt, đó là hoàn tất quy trình cam kết (commitment process) về CARF trước Hội nghị Toàn thể Diễn đàn Toàn cầu năm 2024 (dự kiến tổ chức vào tháng 11/2024). Điều này có nghĩa là đến cuối năm 2024, Diễn đàn Toàn cầu sẽ xác định phần lớn các khu vực tài phán sẽ triển khai CARF, đồng thời thúc đẩy các quốc gia này soạn thảo, thông qua luật pháp trong nước để kịp thời khởi động trao đổi thông tin thuế về tài sản mã hóa vào năm 2027. Ngoài ra, các nước đang phát triển có thể cần thêm thời gian chuẩn bị kỹ thuật, nhóm công tác CARF hiện cũng đang thảo luận xem có nên dành sự linh hoạt hạn chế cho một số quốc gia, cho phép họ trì hoãn triển khai CARF nếu cần thiết hay không.
2.2 Diễn đàn Toàn cầu sẽ thúc đẩy triển khai CARF như thế nào
2.2.1 Giới thiệu về CARF
CARF nhằm thiết lập một khuôn khổ trao đổi thông tin thuế thống nhất, giải quyết vấn đề quản lý thuế tài sản mã hóa, đồng thời cung cấp thêm dữ liệu bên thứ ba về người nộp thuế và hoạt động tài sản mã hóa. CARF được xây dựng dựa trên CRS và đã được OECD hoàn thiện vào năm 2023. Khung này yêu cầu RCASP (các trung gian tiền mã hóa) tuân thủ các yêu cầu thẩm định kỹ lưỡng chi tiết để xác định thông tin phải báo cáo, đồng thời đảm bảo thông tin này được báo cáo chính xác và kịp thời tới cơ quan thuế. CARF bao gồm các quy tắc và chú thích sau: 1) Phạm vi tài sản mã hóa được bao gồm; 2) Các thực thể và cá nhân chịu sự ràng buộc bởi yêu cầu thu thập và báo cáo dữ liệu; 3) Các giao dịch cần báo cáo cùng thông tin liên quan; 4) Quy trình thẩm định để xác định người dùng và người kiểm soát tài sản mã hóa cũng như khu vực thuế liên quan nhằm mục đích báo cáo và trao đổi.
Sau khi nhận được thông tin do RCASP báo cáo, cơ quan thuế của các khu vực tài phán sẽ tổ chức trao đổi và luân chuyển thông tin dưới khung CARF với các cơ quan thuế khác, nhằm giám sát tài sản mã hóa trên phạm vi toàn cầu, đảm bảo minh bạch thuế.
2.2.2 Tình hình triển khai CARF hiện nay
Theo lời mời của G20, Diễn đàn Toàn cầu đã thành lập Nhóm công tác CARF, chịu trách nhiệm xây dựng quy trình cam kết CARF vào cuối năm 2024 nhằm đảm bảo triển khai rộng rãi CARF toàn cầu. Theo kế hoạch, các quốc gia tham gia phải bắt đầu trao đổi thông tin CARF từ năm 2027. Chúng tôi cho rằng mục tiêu của Diễn đàn Toàn cầu là đảm bảo tất cả các khu vực tài phán liên quan bắt đầu thực hiện CARF trong khoảng thời gian tương đối đồng bộ, nhằm ngăn bất kỳ khu vực tài phán nào trở thành “kẽ hở” trốn thuế.
Để hỗ trợ triển khai CARF, Diễn đàn Toàn cầu đang phát triển các khung kỹ thuật cần thiết, bao gồm hệ thống báo cáo và trao đổi dữ liệu. Các hệ thống này sẽ đảm bảo tính chính xác và an toàn của thông tin, đồng thời thúc đẩy hợp tác hiệu quả giữa các quốc gia.
2.2.3 Triển khai CARF trong luật pháp quốc gia
Tồn tại sự phối hợp đáng kể giữa CRS và CARF, Diễn đàn Toàn cầu dự định tận dụng các điểm phối hợp này để đẩy nhanh triển khai CARF. Để thực hiện CARF, các chính phủ cần xây dựng khung pháp lý trong nước, yêu cầu RCASP thực hiện quy trình thẩm định và báo cáo thông tin; xây dựng khung pháp lý quốc tế quy định việc trao đổi thông tin đã báo cáo; xây dựng khung kỹ thuật cần thiết để tiếp nhận thông tin từ RCASP và trao đổi quốc tế; ngoài ra, các quốc gia cũng cần đáp ứng các tiêu chuẩn dự kiến về bảo mật và bảo vệ dữ liệu nhằm đảm bảo thông tin trao đổi được giữ an toàn và xử lý phù hợp.
2.3 Bản chất của CARF là mở rộng cơ chế trao đổi thông tin tự động theo CRS sang lĩnh vực tài sản mã hóa
2.3.1 Giới thiệu về chế độ AEOI
Việc trao đổi thông tin tự động (AEOI) là một cơ chế hợp tác thuế quốc tế, nhằm nâng cao minh bạch thuế, ngăn chặn trốn tránh và né tránh thuế xuyên biên giới. Chế độ này thực hiện bằng cách yêu cầu các tổ chức tài chính báo cáo thông tin tài khoản tài chính của chủ tài khoản cư trú ngoài lãnh thổ, sau đó tự động trao đổi thông tin này với cơ quan thuế quốc gia nơi chủ tài khoản cư trú. Cốt lõi của AEOI là Tiêu chuẩn Báo cáo Chung (CRS), do Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) và các nước G20 cùng xây dựng vào năm 2014. CRS yêu cầu các quốc gia tham gia thông qua các tổ chức tài chính thu thập và báo cáo thông tin tài khoản tài chính của khách hàng cư trú ngoài lãnh thổ tới cơ quan thuế, sau đó thông tin này được trao đổi tự động giữa các quốc gia tham gia.
2.3.2 Cách AEOI mở rộng sang lĩnh vực tài sản mã hóa
Như đã nói, CARF áp dụng cơ chế trao đổi thông tin tự động của CRS lên các nhà cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa (RCASP), yêu cầu RCASP báo cáo thông tin tài sản mã hóa của khách hàng cư trú ngoài lãnh thổ, đồng thời tự động trao đổi thông tin này với cơ quan thuế quốc gia nơi khách hàng cư trú, từ đó nâng cao minh bạch thuế trong lĩnh vực tài sản mã hóa, ngăn chặn trốn tránh và né tránh thuế.
2.3.3 Yêu cầu cụ thể của AEOI
Các yêu cầu cụ thể của AEOI bao gồm: Thẩm định tài khoản – các tổ chức tài chính phải thực hiện thẩm định đối với các tài khoản do mình nắm giữ nhằm xác định chủ tài khoản có phải là người nộp thuế cư trú ngoài lãnh thổ hay không, đồng thời thu thập thông tin cần thiết để trao đổi; Báo cáo thông tin – các tổ chức tài chính phải báo cáo thông tin liên quan tới cơ quan thuế quốc gia theo định dạng và lịch trình quy định, sau đó cơ quan thuế sẽ trao đổi thông tin này theo thỏa thuận quốc tế; Bảo vệ dữ liệu và quyền riêng tư – trong quá trình trao đổi thông tin, các quốc gia phải đảm bảo an toàn và riêng tư dữ liệu, tránh tiết lộ cho bên thứ ba không được ủy quyền; Cuối cùng, về tiêu chuẩn kỹ thuật – để nâng cao hiệu quả và độ chính xác trao đổi thông tin, các quốc gia tham gia AEOI thường phải áp dụng tiêu chuẩn kỹ thuật và định dạng dữ liệu thống nhất.
Đối với các tổ chức tài chính hoặc người nộp thuế không tuân thủ yêu cầu AEOI, các quốc gia liên quan có thể áp dụng nhiều biện pháp xử phạt, bao gồm nhưng không giới hạn ở việc phạt tiền các tổ chức tài chính hoặc cá nhân vi phạm để bù đắp thiệt hại về ngân sách thuế do hành vi trốn/né thuế gây ra. Trong trường hợp vi phạm nghiêm trọng, các quốc gia còn có thể áp dụng các biện pháp trừng phạt như thu hồi giấy phép kinh doanh, hạn chế xuất nhập cảnh... Tuy nhiên, các biện pháp xử phạt này do luật pháp trong nước từng quốc gia quy định cụ thể và có sự khác biệt giữa các quốc gia.
3. Tác động tiềm tàng của việc triển khai CARF
Thứ nhất, nâng cao minh bạch thuế: Việc triển khai CARF sẽ làm tăng đáng kể minh bạch thuế trong lĩnh vực tài sản mã hóa, giúp cơ quan thuế hiểu rõ hơn và chính xác hơn về lượng tài sản mã hóa và thu nhập liên quan của người nộp thuế, từ đó đấu tranh hiệu quả chống hành vi trốn/né thuế.
Thứ hai, thúc đẩy cạnh tranh thuế công bằng: Bằng cách thực hiện tiêu chuẩn báo cáo tài sản mã hóa thống nhất trên toàn cầu, CARF góp phần tạo ra môi trường thị trường cạnh tranh công bằng, ngăn chặn một số khu vực tài phán trở thành thiên đường trốn/né thuế.
Thứ ba, tăng thu ngân sách nhà nước: Nâng cao minh bạch thuế và thúc đẩy cạnh tranh thuế công bằng sẽ giúp chính phủ tăng thu ngân sách, từ đó có thêm nguồn lực tài chính hỗ trợ các dịch vụ công cộng.
Thứ tư, tăng cường niềm tin công chúng: Bằng cách đấu tranh chống hành vi trốn/né thuế, CARF góp phần tăng niềm tin của công chúng vào hệ thống tài chính và các cơ quan công quyền, thúc đẩy ổn định và phát triển thị trường tài chính.
Nói chung, OECD và Diễn đàn Toàn cầu mong muốn học hỏi kinh nghiệm từ CRS, tham chiếu cơ chế CRS để thúc đẩy triển khai CARF. Đồng thời, Diễn đàn Toàn cầu thể hiện sự quan tâm đặc biệt đến các nước đang phát triển, vừa đảm bảo họ cũng được hưởng lợi từ việc triển khai CARF, vừa không muốn họ trở thành "điểm trũng thuế". Có thể thấy, để đối phó với thách thức mang tính toàn cầu và ẩn danh của tài sản mã hóa, các quốc gia trên thế giới sẽ hợp tác chặt chẽ hơn trong vấn đề quản lý thuế tài sản mã hóa. CARF được kỳ vọng sẽ nâng cao minh bạch thuế toàn cầu, giảm trốn thuế, tăng cường sự tin tưởng lẫn nhau giữa các hệ thống và sự đồng thuận toàn cầu trong tương lai.
Chào mừng tham gia cộng đồng chính thức TechFlow
Nhóm Telegram:https://t.me/TechFlowDaily
Tài khoản Twitter chính thức:https://x.com/TechFlowPost
Tài khoản Twitter tiếng Anh:https://x.com/BlockFlow_News
TaxDAO
