과세 및 규제 체계의 관점에서 본 케냐의 아프리카 암호자산 선도국가화
작성: TaxDAO
1. 서론
케냐는 아프리카의 암호화폐 선구자로 간주된다. 유엔이 2022년 발표한 보고서에 따르면, 케냐는 아프리카에서 가장 높은 암호자산 사용 인구 비율을 기록하고 있다. 암호자산은 케냐 국민들에게 더 많은 가능성을 제공하는 동시에 금융 안정성과 조세 안전 측면에서도 상당한 위험을 초래한다. 이러한 위험을 완화하고 금융 안정을 확보하기 위해 케냐 정부는 입법을 보완하여 안전한 암호자산 생태환경을 조성하고 있다. 또한 케냐 중앙은행(CBK)은 중앙은행 디지털 화폐(CBDC) 발행 가능성에 대해 적극적으로 탐색하고 있다. 이러한 조치들은 모두 케냐가 신생 핀테크 기술에 대해 강한 적응력을 보유하고 있음을 반영한다.
2. 케냐 기본 조세 제도
케냐의 세제는 비교적 복잡하며 주로 영역세제와 인원세제를 시행하고 있으며, 영역세제를 중심으로 하고 소득세에 대해서는 인원세제를 적용한다. 케냐의 세제 체계에는 각종 세목의 징수 및 면세, 제로세율, 조세 우대, 환급 등이 포함된다. 케냐의 주요 세목은 소득세, 부가가치세, 관세 및 소비세이다. 케냐 내 모든 소득 관련 세금은 중앙정부가 징수하므로 각 주 정부는 소득세를 부과하지 않는다. 그러나 지방자치단체는 재산세 및 오락세를 지역적으로 부과할 권한을 보유하고 있다.
2.1 소득세(Income Tax)
케냐에서 소득세는 가장 중요한 조세 항목이다. 소득세는 개인 및 기업(거주자 및 비거주자 포함)이 케냐 내에서 취득하거나 케냐로부터 발생한 모든 소득에 대해 부과된다. 소득의 원천에 따라 과세 방식이 다르다.
2.1.1 법인소득세
케냐 법인소득세는 케냐 내에서 발생하거나 케냐로부터 발생한 소득에 대해 부과되는 소득세로, 모든 법인 실체에 적용된다. 케냐에서 설립된 회사는 케냐의 과세 거주자로 간주된다. 해외에서 설립된 회사라도 특정 과세연도 동안 그 경영 및 통제권이 케냐 내에서 행사될 경우, 해당 회사는 케냐 과세 거주자로 간주된다.
세율 측면에서 케냐 거주 법인(외국 모회사의 케냐 자회사 포함)의 법인소득세율은 30%이며, 외국 기업이 케냐에 설립한 지점 및 상시기구의 영업소득에 대한 법인소득세율은 37.5%이다. 케냐 거주 및 비거주 법인이 일정 요건을 충족할 경우 특별한 우대세율 적용도 가능하나, 구체적인 규정이 복잡하여 여기서는 생략한다.
케냐 법인소득세의 과세 대상 소득에는 물품 판매, 공사 수주, 서비스 제공 등에서 발생한 총수입뿐 아니라 배당소득, 이자소득, 로열티소득, 임대소득, 해외소득 등이 포함된다. 또한 주목할 만한 면세소득으로는 다음과 같은 사항이 있다: 기업이 자신에게 12.5% 이상 지분을 보유한 거주법인에 배당하는 배당금은 면세; 등록된 벤처투자회사가 지급하는 배당금은 면세; 허가받은 증권딜러가 케냐증권거래소에서 보유기간 24개월 미만의 증권 거래로 발생한 수입은 면세; 고용주가 설립한 단위 신탁 또는 집합투자계획에서 발생한 수입은 소득세가 면제된다.
케냐의 비거주 법인은 케냐 내에서 발생하거나 케냐로부터 발생한 소득에 대해서만 납세의무를 진다. 비거주 법인이 상시기구를 통해 취득한 배당, 이자, 로열티 및 임대소득은 케냐에서 과세 대상이며, 케냐 내 자산에서 발생한 자본이득은 자본이득세를 납부해야 한다.
2.1.2 원천징수소득세
케냐는 거주 및 비거주 법인 모두에게 원천징수소득세를 부과하며, 세율은 (3%-30%) 범위 내에서 결정된다. 2017년 재정법안은 경제특구 내 기업, 개발업체 및 운영자에게 원천징수소득세 우대조치를 특별히 부여하였다: (1) 비거주자에게 지급하는 배당금 및 이윤배당은 면세; (2) 비거주자에게 지급하는 관리료, 전문기술료, 교육훈련료, 로열티는 5% 원천징수소득세율 적용; (3) 비거주자에게 지급하는 이자는 5% 원천징수소득세 적용. 2018년 재정법안 및 2019년 재정법안은 보험료에 대한 원천징수소득세를 규정하였으며, 보험료 원천징수세율은 5%이며 항공기 보험은 원천징수소득세가 면제된다. 재보험료, 즉 비거주 재보험기업에 지급되는 재보험료에도 5% 원천징수소득세가 부과된다.
케냐는 캐나다, 덴마크, 프랑스, 독일, 인도, 이란, 노르웨이, 카타르, 남아프리카공화국, 한국, 중국, 스웨덴 등 10여 개국과 이중과세방지협정을 체결하여 협정 하에서 원천징수세율은 0%에서 20%까지 다양하다.
2.1.3 종합소득세
케냐 「소득세법」에 따르면, 케냐 거주 개인은 글로벌 고용소득과 케냐 내에서 발생하거나 케냐로부터 발생한 기타 소득에 대해 소득세를 납부해야 한다. 비거주 개인은 케냐로부터 발생한 소득 또는 케냐 내에서 취득한 소득에 대해서만 종합소득세를 납부해야 한다. 개인이 다양한 원천에서 취득한 소득은 각각의 원천에 따라 별도로 계산되어야 하며, 해당 소득원과 관련된 비용만 공제 가능하다. 과세 대상 소득에는 고용소득, 영업소득, 재산소득, 배당 및 이자소득, 허가 또는 도급사업 소득, 농업소득, 자본이득, 연금소득 및 디지털경제시장에서 발생한 소득이 포함된다. 케냐의 종합소득세는 누진세율을 적용하며, 세율은 10%-30%이다.
케냐의 자연인 과세 거주자 판단 기준은 특이한데, 일반적인 국내 거주지 소유 또는 단일 과세연도 내 183일 체류 기준 외에도, 납세자가 케냐에 영구 거주지를 가지지 않더라도 특정 과세연도에 케냐에 체류했고, 이전 두 과세연도 평균 매년 122일 이상 체류한 경우에도 과세 거주자로 간주된다.
2.2 부가가치세(Value Added Tax, VAT)
부가가치세는 케냐 내에서 공급되는 과세 대상 상품 또는 서비스의 공급과 과세 대상 상품 또는 서비스의 수입에 부과된다. 기업 및 합자회사는 자발적으로 부가가치세 납세자로 등록할 수 있으며, 연간 수입이 5,000,000 케냐실링을 초과하는 기업은 반드시 강제로 부가가치세 등록을 해야 한다. 부가가치세 표준세율은 대부분의 상품 및 서비스에 적용되는 16%이며, 일부 수출 상품 및 서비스는 제로세율이 적용되고, 특정 상품 및 서비스(예: 기본 식료품, 의료용품 등)는 부가가치세가 면제된다. 참고로 케냐 「2019년 재정법안」은 디지털시장에 부가가치세를 명확히 부과한다고 규정하였으나, 관련 시행기구는 별도로 발표될 예정이다.
준수를 촉진하기 위해 케냐국세청(KRA)은 원천징수 부가가치세 제도(Withholding VAT System)를 시행하여 특정 대리인에게 부가가치세의 원천징수 및 납부 의무를 부여한다. 대리인은 대금 지급 시 부가가치세를 원천징수하여 KRA에 신고 및 납부하게 된다. 보안성을 확보하기 위해 납세자는 KRA의 iTax 시스템 내 「대리인 확인 도구(Agent Checker)」를 통해 대리인의 신분을 확인할 수 있다.
2.3 소비세(Consumption Tax)
소비세는 케냐 정부가 특정 상품 및 서비스의 생산과 수입에 대해 부과하는 세금이다. 과세 대상 소비재 또는 서비스의 생산, 제공, 수입을 하는 기업 및 개인이 소비세 납세의무를 진다. 케냐의 소비세는 알코올, 담배, 연료 등의 특정 상품과 통신서비스 등의 서비스에 부과되며, 세율은 상품 또는 서비스의 종류에 따라 달라진다.
또한 주목할 점은 케냐 「2018년 재정법안」이 매 회계연도 시작 시 소비세율을 인플레이션 조정하도록 규정하고 있다는 것이다. 금융기관 관련 수수료(대출이자, 보험료, 대출 또는 수익분배에 따른 커미션 등)는 소비세가 면제된다. 또한 케냐는 「보험법」에서 규정한 한도 이내의 보험커미션에 대해 소비세를 면제하며, 이를 초과하는 부분은 해당 소비세를 납부해야 한다.
2.4 디지털 서비스 촉진세(Digital Service Tax, DST)
케냐 「2020년 재정법안」은 디지털서비스세를 도입하였다. 이 세금은 2021년 1월 1일부터 시행되며, 케냐 내 이용자에게 디지털 서비스를 제공하거나 제공을 지원하는 개인 또는 기업에 적용되며, 매출액(VAT 제외)의 1.5%를 과세한다. 케냐 거주자 및 케냐에 상주하는 기업의 경우 디지털서비스세는 연간 납부할 소득세와 상계할 수 있다. 비거주자 및 케냐에 상시기구가 없는 기업의 경우 디지털서비스세는 최종세액이 된다. 디지털서비스세의 과세 대상에는 전자책, 영화, 모바일 앱, 정기구독형 미디어(신문 등), 스트리밍 서비스, 음악, 게임, 콘서트 및 식당의 전자입장권, 차량호출 서비스, 기타 모든 디지털 서비스가 포함된다. 규정을 준수하지 않을 경우 정부는 관련 기업의 케냐 시장 진입을 제한할 수 있다.
3. 케냐 암호화 자산 조세 및 규제 정책 개요
3.1 암호자산 조세 정책 개요
2023년 재정법안 시행 이전 케냐는 암호자산을 활발히 거래하는 개인에게는 소득세를 부과하고 장기 보유자에게는 자본이득세를 부과하였다. 그러나 암호자산 시장을 더욱 규범화하기 위해 케냐 국회 재정 및 국가계획위원회는 「2023년 자본시장(개정) 법안」을 승인하였다. 이 법안에 따르면 모든 암호자산 및 블록체인은 케냐 자본시장관리청(CMA)의 감독을 받게 된다. 이 법안은 디지털 산업에 대한 규제 및 조세 메커니즘 도입을 목표로 하며, 케냐가 디지털 산업에 대한 규제 및 조세 체계 마련에서 중요한 한 걸음을 내딛었다는 것을 의미한다.
법안에 따르면 정부는 모든 비물질 자산(암호자산, 토큰 코드, 디지털 형태로 저장된 디지털 자산, 암호화 기술 또는 기타 방법으로 생성된 자산 포함)의 거래(구매, 판매, 교환 등)에 대해 거래 금액(이익이 아닌)의 3%를 고정세율로 부과할 예정이다.
암호조세 정책의 적용 대상 과세 행위에는 에어드랍 토큰 획득, 토큰을 이용한 스테이블코인 교환(BTC를 USDT로 교환 등), 서로 다른 종류의 토큰 간 교환(BTC를 ETH로 교환 등), NFT의 매매가 포함된다.
또한 케냐 국민이 암호자산을 소유하거나 거래할 경우 케냐국세청(KRA)에 모든 관련 보유량을 신고해야 한다. 요구에 따라 암호자산 거래를 하는 개인 및 기업은 자본시장관리청(CMA)에 세무정보를 제공해야 하며, 개인 암호자산 거래자는 CMA로부터 허가를 받아야 하며 궁극적으로 중앙집중형 암호자산 거래 전자등록부를 구축하게 된다.
3.2 암호자산 규제 제도 개요
조세 제도 외에도 케냐는 국내에서 가치 수백억 달러에 달하는 방대한 암호자산 시장을 대응하기 위해 적극적으로 암호자산 규제 프레임워크를 구축하고 있다. 암호자산의 사용 및 거래를 규제하고 소비자를 보호하며 디지털 경제 발전을 촉진하기 위해 케냐는 일련의 선구적인 조치를 취하고 있다.
케냐 블록체인 협회(BAK)는 국회 재정 및 국가계획위원회의 지도 아래 「가상자산 서비스 제공자 법안」 초안 작성에 착수하였다. 이 입법 작업은 케냐가 디지털 경제를 수용하고 아프리카 암호자산 분야에서의 중요 지위를 유지하기 위한 핵심적 단계이다. 법안 초안은 암호자산의 정의, 암호채굴을 통해 생성된 통화의 규제, 개인 및 기업의 책임(조세, 소유권 문제 및 해당 분야 혁신 촉진 조치 포함) 등을 포괄할 예정이다.
특히 채굴을 통해 취득한 암호자산의 규제 측면에서, 「가상자산 서비스 제공자 법안」 초안은 채굴 활동의 여러 측면을 규정하고 있다. 케냐의 규제 프레임워크는 채굴 활동의 합법성을 보장하고 명확한 법적 지침을 제공하는 것을 목표로 한다.
초안에 따르면 첫째, 채굴 기업은 자금세탁방지(AML) 및 테러자금조달방지(CFT)를 포함한 국제 기준을 준수해야 할 수도 있다. 둘째, 케냐는 암호채굴자가 채굴 수익을 신고하고 납세하도록 요구하는 조세 정책을 시행할 수 있으며, 이를 통해 정부가 암호채굴 활동에서 세수를 확보할 수 있도록 할 것이다. 셋째, 환경 영향도 케냐가 채굴 활동을 규제할 때 고려하는 중요한 요소이다. 채굴이 환경에 미칠 수 있는 영향을 고려해 케냐는 암호채굴자가 재생에너지 사용을 의무화하거나 채굴 활동의 에너지 효율성을 보장하도록 요구할 수 있다. 넷째, 기술 기준 및 보안 조치 역시 중요하며, 케냐는 채굴 활동을 사이버 공격 및 도난으로부터 보호하고 채굴 과정의 안전성과 신뢰성을 보장하기 위한 규정을 제정할 수 있다. 마지막으로 소비자 보호도 케냐 규제 프레임워크의 핵심 부분으로, 채굴과 관련된 사기 및 불공정 거래행위로부터 소비자를 보호하는 것을 목표로 한다. 이는 명확한 리스크 공개 및 분쟁 해결 메커니즘 제공을 포함한다.
동시에 케냐의 규제 프레임워크는 암호채굴 기술의 급속한 발전과 시장 여건 변화에 적응할 수 있도록 일정한 유연성을 유지하며, 인센티브 제공, 연구개발 지원, 협력 기회를 통해 기술 혁신과 업계 최선의 관행을 장려하려 할 것이다.
케냐는 암호자산 규제 프레임워크 추진 과정에서 특히 논란이 되는 디지털 신원 암호화 프로젝트 'Worldcoin(WLD)'에 직면하며 상당한 도전을 겪고 있다. 이 프로젝트는 전 세계 사용자에게 통화를 분배하고 디지털 신원 생성을 위해 망막 스캔을 요구함으로써 케냐 정부의 개인정보 및 데이터 보안에 대한 심각한 우려를 불러일으켰다. 이에 대응하여 케냐는 단호한 입장을 취해 Worldcoin의 국내 사업을 폐쇄하기로 결정하였으며, 이 결정은 케냐 정부가 신생 기술에 대해 신중한 태도를 견지하고 시민의 프라이버시 권리와 보안을 보호하겠다는 의지를 보여준다. 또한 케냐 정부는 공공 교육의 중요성을 강조하며 암호자산 관련 위험에 대한 시민 인식을 높이고 기술 혁신 추진과 규제 준수 사이에서 균형을 찾고자 한다. 케냐의 규제 프레임워크는 적응성과 유연성을 나타내며 신생 기술과 시장 변화에 신속하게 대응할 수 있으며, 데이터 프라이버시(예: EU의 일반데이터보호규정(GDPR)이 개인 데이터를 엄격히 보호하는 것) 및 보안에 대한 글로벌 관심 증가와 일치한다. 이러한 입장은 다른 국가들이 유사한 프로젝트를 다룰 때 참고가 될 수 있으며, 글로벌 규제기관이 기술 혁신을 추진하면서 동시에 개인 프라이버시와 데이터 보호를 더욱 중시하도록 촉진할 수 있다.
또한 케냐중앙은행(CBK)은 민간 암호자산의 등장에 대응하고 이로 인한 기회와 위험을 주시하며 중앙은행 디지털화폐(CBDC) 발행 가능성에 대해 적극적으로 탐색하고 있다. 이러한 탐색은 케냐중앙은행이 신생 결제 기술에 대해 개방적인 태도를 가지고 있음을 반영하며, 금융 안정 유지 및 불법 활동 방지 측면에서의 능동적인 역할도 보여준다.
2024년 AI 기술의 발전에 따라 케냐 정부는 암호자산 거래소 및 시장과 통합된 실시간 조세 시스템을 개발할 계획이며, 거래 내역을 모니터링하고 기록하여 암호자산 거래의 효과적인 규제를 보장하고 조세 효율성을 높이며 암호자산 관련 수익 누락을 방지하고자 한다. 2024년 12월 25일부터 케냐 정부는 M-PESA Paybills(케냐에서 광범위하게 사용되는 모바일 결제 플랫폼)과 거래 디지털 식별번호(Till Numbers)를 가상 전자세무등록부(ETRs)로 활용할 계획이다. 이 조치는 케냐 조세 개혁의 일환으로 디지털 수단을 통해 암호자산 거래의 투명성을 강화하고 조세 기반을 확대하며 탈세 문제를 해결하고자 함이다.
4. 요약 및 전망
케냐 정부는 암호자산 분야에서 신중하면서도 개방적인 태도를 보여주고 있다. 조세 및 규제 정책 측면에서 케냐의 조정은 정부가 경제 성장 촉진, 사회적 형평성 보장 및 국제적 압력 대응 사이에서 세심한 균형을 이루고 있음을 반영한다. 이러한 정책 조정을 통해 케냐 정부는 국내외 경제 상황 변화에 매우 민감하고 적응력이 뛰어남을 보여주며 국가 현대화 추진에서의 능동적 역할도 드러낸다.
미래를 전망하면 케냐는 다른 국가 및 국제기구와 협력하여 암호자산이 가져오는 도전과 기회에 공동 대응하고 조세 징수관리를 계속 강화하며 조세 구조를 최적화하고 규제 프레임워크 내에서 핀테크의 건강한 발전을 촉진할 것으로 예상된다. 케냐는 암호자산의 법적 지위를 명확히 하고 보다 상세한 규제 규정을 제정하며 암호자산 거래소 및 거래 활동에 대해 더욱 엄격한 규제를 시행할 것으로 예상된다. 남아프리카공화국과 나이지리아의 경험을 참조하여 케냐는 암호자산 규제 프레임워크 구축에서 아프리카의 선두주자가 될 가능성이 있다. 또한 케냐는 조세 정책 개혁을 추진하여 암호자산 거래의 조세 준수를 높일 것으로 보인다. 이러한 조치들은 케냐가 금융 혁신, 금융 안전 및 경제 발전 사이에서 균형점을 찾고 암호자산 산업의 지속 가능한 발전을 위한 튼튼한 기반을 마련하는 데 기여할 것이다.
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