암호화세 실무: 현실 세계와 탈중앙화 세계의 균형과 경쟁
글: imToken
암호화 자산과 관련된 세금 문제는 항상 업계의 주요 관심사였다. 프라이스워터하우스쿠퍼스(PwC)가 2024년 4월 30일 발표한 보고서인 《2024 글로벌 암호화 자산 세무 조사 보고서》에 따르면, 미국 및 유럽연합(EU) 등 일부 국가와 지역은 2023년부터 암호화 자산 브로커 및 관련 중개기관에 새로운 세무 신고 요건을 제시하며 암호화 자산의 세무 정보 투명성을 높이려 하고 있다.
2023년 6월, 경제협력개발기구(OECD)는 「암호화 자산 신고 프레임워크」를 발표하고 금융기관 공동신고 기준(CRS)을 업데이트하여 새로운 형태의 금융상품을 신고 범위에 포함시켰다. 2023년 12월 1일 기준 전 세계 54개 사법관할권이 해당 프레임워크 도입을 선언했으며, 2027년 이전까지 암호화 자산 거래 정보의 자동 교환 체제를 시행할 예정이다.
현재 세계 주요 암호화 자산 시장에서는 어떤 세무 정책이 시행되고 있을까? 본문은 공개된 정보를 바탕으로 세계 주요 암호화 자산 시장의 암호화 자산 과세 현황을 간략히 소개한다.
미국
미국 국세청(IRS)은 암호화 자산을 「자산」으로 정의한다. 2024년 6월 28일, 미국 재무부와 IRS는 양당 합의 하에 디지털 자산 판매 및 교환에 대한 세무 신고 요구사항을 담은 최종 규정을 발표했다. 이에 따라 디지털 자산 브로커는 2026년부터 2025년도 모든 디지털 자산 판매 수익 총액을 신고해야 하며, 2027년부터는 2026년도 특정 디지털 자산 판매 시 과세 기준 정보 또한 신고해야 한다.
2024년 8월 9일, IRS는 업데이트된 1099-DA 양식을 공개하였으며, 디지털 자산 브로커는 2025년부터 IRS에 1099-DA 양식을 제출해 관련 세무 정보를 보고해야 한다.
유럽
유럽연합(EU): 2015년, 스웨덴 거주자 David Hedqvist가 법정 화폐를 비트코인(BTC)으로 교환하기 위해 회사를 통한 스왑 서비스 제공 시 부가가치세(VAT) 과세 여부를 두고 발생한 사건은 이후 유럽 여러 국가의 암호화 자산 세무 규제 방향에 큰 영향을 미쳤다.
재판소는 시카고 제1국민은행 사건(C-172/96, EU:C:1998:354) 판결을 근거로, 법정 화폐와 BTC 간 상호 교환이 유상 서비스로서 과세 대상이 되지만, EU 부가가치세 관련 규정에 따라 해당 회사의 스왑 서비스는 VAT 면세 대상이라고 판단했다.
개인이 암호화 자산을 보유하는 경우 어떤 행위가 과세 대상이 되며, 얼마나 세금을 내야 하는지는 EU 내 각국 간에 차이가 크다.
독일: 독일 세무 당국은 Cryptocurrencies를 「자산」으로 분류하며, 개인이 Cryptocurrencies를 매각하여 얻는 수익은 「기타 소득」으로 간주해 과세한다. 개인이 Cryptocurrencies를 1년 이상 보유 후 매각 시, 최대 600유로까지는 비과세 혜택을 받을 수 있다.
2022년 6월 21일 KPMG가 발표한 소개 자료에 따르면, 독일은 2022년 5월 10일 24페이지 분량의 공문(Circular)을 통해 처음으로 Cryptocurrencies의 과세 문제를 명확히 설명했다. 개인이 암호화 자산을 보유하고 있는 경우, 매각 수익 외에도 마이닝(Mining), 스테이킹(Staking), 대출 등 블록체인 상 활동에서 발생한 수익 역시 과세 대상이 된다.
이탈리아: 2023년 1월 1일부터 Cryptocurrencies 거래 시 26%의 자본이득세를 납부해야 하며, 연간 자본 수익이 2,000유로 이하일 경우 과세하지 않는다.
다른 종류의 Cryptocurrencies 간 교환은 과세 대상이 아니다.
『유럽시보』 2023년 1월 5일자 기사에 따르면, 이는 이탈리아 의회가 신규 『예산법』을 통과시키면서 생긴 변화로, 이탈리아 정부가 급성장하고 있으나 여전히 불안정한 암호화 자산 시장을 보다 강화된 감독 하에 두려는 입장을 반영한 것이다.
영국: 영국 세무 당국은 Cryptocurrencies를 「자산」으로 분류하며, 거래 시 자본이득세(CGT)를 부과하는데, 최고 세율은 24%이다. 블록체인 미디어 The Block이 2024년 12월 30일 보도한 내용에 따르면, 영국에서는 마이닝 등을 통해 Cryptocurrencies를 취득하는 것은 소득으로 간주되어 소득세 대상이며, Cryptocurrencies로 지급받는 급여 역시 과세 대상이다.
아프리카
니지리아: 2023년 9월 1일 발효된 『2023년 금융법』은 니지리아 『자본이득세법』상 「자산」의 정의를 확대하여 「디지털 자산」을 포함시켰으며, 세율은 10%이다.
2024년 9월, 니지리아 연방세무청(FIRS)은 의회에 새롭게 제출한 세법 초안에서 Cryptocurrencies 거래에 대해 7.5%의 부가가치세(VAT)를 부과할 계획임을 밝혔다.
라틴 아메리카
브라질: 2023년 12월 12일 공포된 브라질 법률 제14754/2023호에 따르면, 2024년 1월 1일부터 브라질 거주자가 해외에서 보유하는 금융 투자, 즉 가상자산 투자로부터 발생하는 수익에 대해 소득세를 부과하며, 세율은 15%이고 월별로 세금을 납부해야 한다.
아시아
일본: 일본 국세청은 현재 암호화 자산을 「재산」으로 간주한다. 개인이 암호화 자산을 거래하여 얻는 수익은 개인소득세 과세 대상이며, 「잡소득」 항목에 속해 누진세율 5%~45%가 적용된다.
일본 금융청이 발표한 2025 회계연도 세제개혁 요구안에는 『「자산수익 배가계획」과 「자산운용국가」 실현』이라는 장의 「금융소득 일원화」 부분에서 암호화 자산의 과세 처리 문제를 언급하며, 암호화 자산의 세제 설계는 일반 대중이 참여 가능한 금융자산으로 간주되는지를 기준으로 결정되어야 한다고 밝혔다.
2024년 12월 15일 Japan News 보도에 따르면, 일본 금융청은 전문가들과 함께 암호화 자산의 안전한 거래 방안을 논의 중이며, 『지불서비스법』과 『금융상품거래법』 등의 관련 법률 개정을 검토하고 있다. 만약 암호화 자산이 일본에서 금융자산(Financial Assets)으로 공식 인정된다면, 기존 과세제도가 재검토될 가능성이 있으며, 세율 인하 가능성도 존재한다.
한국: 『한국경제신문』 보도에 따르면, 원래 2025년 시행 예정이었던 암호화 자산 자본이득세가 2027년으로 연기될 전망이다.
싱가포르: 싱가포르 세무청(IRAS)은 거래 매개물로서 Digital Token에 과세하는 경우 두 가지 과세 시점이 있다고 본다. 하나는 Digital Token을 구매하는 행위에 대한 과세이며, 다른 하나는 Digital Token으로 상품이나 서비스를 구매하는 소비 행위에 대한 과세이다.
그러나 싱가포르 세무청의 전자세무 가이드라인에 따르면, 2020년 1월 1일부터 싱가포르 내에서 Digital Token으로 상품이나 서비스를 구매하는 행위는 더 이상 소비세(GST) 과세 대상이 아니다.
싱가포르는 자본이득세가 없으므로, 기업이나 개인이 암호화 자산 거래로 얻는 수익은 자본이득세가 부과되지 않는다.
인도네시아: 2022년 5월 1일부터 암호화 자산 거래 서비스 제공은 부가가치세 과세 대상이다. 또한 기업 또는 개인이 암호화 자산에 투자하여 얻는 수익에는 0.1%의 소득세가 부과된다.
홍콩: 2020년 3월 27일 홍콩 세무청은 『세칙 해석 및 시행 지침 제39호 — 이윤세, 디지털 경제, 전자상거래, 디지털 자산』을 발표하며, 디지털 자산(증권으로 분류되는 유형이나 거래 활동을 제외한 Cryptocurrencies, 암호화 자산 또는 Digital Tokens 포함)에 대한 과세 방향을 제시했다.
특히, ICO 방식이나 거래소를 통해 취득한 디지털 자산을 장기 투자 목적으로 보유 후 처분하여 발생한 이익은 이윤세 과세 대상이 아니다.
또한, KPMG가 2020년 4월 5일 발표한 분석 자료에 따르면, 홍콩 세무청은 홍콩 『세무조례』 제14조의 일반 원칙에 따라, 별도의 비과세 예외 사항에 해당하지 않는 한, ICO를 통해 디지털 자산을 취득함으로써 얻는 이익은 이윤세 과세 대상이 될 수 있다고 보고 있다.
디지털 자산 관련 산업에 종사하는 직원이 Cryptocurrencies로 급여를 받는 경우, 홍콩의 급여 관련 세법이 해당 급여 수입에 동일하게 적용되며, 신고 시점의 Cryptocurrencies 시가로 신고 금액을 산정한다.
또한, 2024년 10월 28일 블룸버그(Bloomberg) 보도에 따르면, 홍콩 정부는 Cryptocurrencies 등의 디지털 자산에 대한 세제 혜택 확대를 검토 중이다.
2024년 11월 28일 로이터 통신 보도에 따르면, 홍콩은 헤지펀드, 사모펀드 및 일부 패밀리 오피스가 Cryptocurrencies 및 기타 대체 자산에서 얻는 투자 수익에 대한 세금을 면제할 계획이며, 이를 통해 홍콩의 글로벌 자산관리 허브로서의 매력을 강화하려는 목적이다.
많은 국가와 지역이 이미 암호화 자산에 대한 과세를 시행하고 있지만, 위의 간단한 정리만으로도 암호화 자산에 어떻게 과세할 것인지, 혹은 과세해야 하는지 여부는 아직 많은 논의의 여지가 있음을 알 수 있다.
현재 시행 중인 암호화 자산 관련 세제는 주로 자본이득세, 소득세, 부가가치세를 중심으로 구성되며, 과세 대상은 암호화 자산을 보유하거나 사용하는 개인 및 기업, 그리고 암호화 서비스를 제공하는 디지털 브로커를 포함한다.
과세 행위 측면에서 보면, 대부분의 국가와 지역은 암호화 자산을 「재산」 또는 「자산」으로 간주하며, 암호화 자산을 매각하여 수익을 얻는 행위를 주요 과세 대상으로 본다. 따라서 일부 소득세율 자체가 높은 고세율 국가의 경우, 암호화 자산 관련 세율도 특히 높게 나타날 수밖에 없다.
Digital Token을 거래 매개체로 활용하고 결제 기능을 수행하는 지역에서는, 법정 화폐로 상품이나 서비스를 구매하는 소비 행위처럼 Digital Token으로 타 상품·서비스를 구매하는 것도 소비 과세 대상이 된다.
또한 일부 국가나 지역은 마이닝을 통해 암호화 자산을 획득하거나, 블록체인 상에서 스테이킹하여 얻는 수익을 소득세 과세 대상에 포함시키기도 한다. 그러나 이러한 블록체인 상 활동에 대해 소득세를 부과하는 것이 적절한지 여부는 여전히 논란의 여지가 있다. 우선 PoW(작업증명) 메커니즘에서 마이닝은 본질적으로 보상 인센티브이며, PoS(지분증명) 메커니즘에서의 스테이킹 수익 역시 블록체인 네트워크의 보안을 유지하기 위해 더 많은 검증자 참여를 유도하는 인센티브 역할을 한다. 게다가 블록체인 상 활동에는 이미 가스비(Gas Fee) 등과 같은 소모 메커니즘이 존재하므로, 현실 세계에서 추가로 이중 과세하는 것은 부적절하다.
다만 마이닝 활동 자체에 대해서는 현실 세계에서 에너지 절약과 전력 소모 감소라는 관점에서 에너지 절감 관련 세금을 부과할 수는 있지만, 이는 소득세 개념이 아니다.
전반적으로 볼 때, 현재의 암호화 자산 과세 접근법은 여전히 명확하지 않으며, Web3의 탈중앙화 세계 건설 수요를 고려한 과세 설계는 거의 이루어지지 않고 있다.
다만, 암호화 자산 서비스를 제공하는 디지털 브로커에게 부가가치세 또는 영업세를 부과하거나, 암호화 자산과 현실 세계 법정화폐 간 거래, 심지어 스테이블코인 거래 구간에 과세하는 것은 현재로서 현실 세계와 탈중앙화 세계 간 균형 있는 발전을 위한 바람직한 세제 설계라고 볼 수 있다. 반면 다양한 암호화 자산 간 교환, 지갑 간 송금 등 블록체인 상 활동은 암호화 자산이 현실 세계에서 폭넓게 사용되는 시점이 되어야 비로소 과세 여부를 논의할 수 있을 것이다.
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