최신 암호화폐 과세 정보 교환 합의 분석: CARF는 어떻게 이행될 것인가?
글: TaxDAO
1. 서론
2024년 7월, 투명성 및 조세정보 교환에 관한 글로벌 포럼(이하 '글로벌 포럼')은 경제협력개발기구(OECD)와 G20에 「암호자산에 조세 투명성 도입하기 – 최신 동향(Bringing Tax Transparency to Crypto-Assets – An Update)」이라는 제목의 보고서를 제출했다. 이 보고서는 암호자산 과세 투명성 구축(즉, 암호자산 보고 프레임워크, CARF)에 대한 글로벌 최신 진전 상황을 상세히 설명하고 있다.
OECD와 G20은 암호자산 보고 프레임워크(CARF)를 활용해 전 세계적으로 자동적인 조세정보 교환을 추진함으로써 암호자산 거래의 투명성을 확보하고 탈세·조세회피 위험을 줄이고자 한다. 현재 58개 OECD 회원국이 2027년 말까지 CARF를 시행 완료하겠다고 발표한 상태다. TaxDAO 연구팀은 본 문서를 통해 해당 보고서의 핵심 내용과 향후 글로벌 조세정보 교환의 흐름을 분석하여 해설한다.
2. 보고서의 주요 내용
2.1 보고서 개요 및 CARF 시행의 주요 일정
「암호자산에 조세 투명성 도입하기 – 최신 동향」 보고서는 먼저 보고서의 배경과 목적을 소개하며 암호자산의 정의, 용도, 발전 현황을 논의하고, 조세 투명성과 정보 교환 측면에서 암호자산이 직면한 도전 과제를 강조한다. 다음으로 암호자산에 대한 글로벌 신규 기준 도입 필요성을 제기하며, G20이 암호자산 조세 투명성 증진을 위한 조치를 추진하고 있으며 OECD와 G20 국가들이 협력하여 CARF를 개발한 과정을 설명한다. 이후 CARF 시행 방안을 설명하는데, 국내 입법 체계, 국제 법적 체계, 기술 체계, 행정 체계, 비밀 유지 및 데이터 보호 기준 등 CARF의 실행 체계를 상세히 소개하고, 공통보고기준(CRS) 시행 과정에서의 글로벌 포럼의 경험을 CARF 시행에 어떻게 활용할 수 있는지 논의한다. 또한 글로벌 포럼이 CARF의 광범위한 시행을 보장하기 위해 취하고 있는 활동을 설명하고, 마지막으로 CARF 시행에 있어 글로벌 포럼의 진전 상황을 요약하면서 조세 투명성 및 정보 교환에 미칠 수 있는 잠재적 효과를 강조한다.
글로벌 포럼의 목표는 대부분의 관련 관할권 지역이 2027년부터 암호자산에 대한 자동 정보교환(AEOI)을 시작하는 것이다. 보고서 발표 시점에서 58개 국가 및 지역이 2027년 이전에 CARF 기반 암호자산 정보교환을 시작하겠다고 공식적으로 선언하였으며, 여기에는 개발도상국 10개국도 포함된다.
각국이 2027년까지 예정된 CARF 정보교환을 차질없이 시작할 수 있도록 하기 위해, 글로벌 포럼은 중요한 중간 목표를 설정하였다. 즉, 2024년 글로벌 포럼 전체 회의(2024년 11월 개최 예정) 이전에 CARF에 대한 의무화 절차(commitment process)를 완료하는 것이다. 이는 2024년 말까지 대부분의 CARF 시행 관련 관할권 지역을 확정하고, 각국이 국내법을 제정하고 통과시켜 2027년 정보교환이按时 이루어지도록 촉진한다는 의미이다. 또한 개발도상국은 기술적 준비가 필요한 경우가 많아, CARF 작업그룹에서는 특정 국가들에게 일정한 유연성을 부여하여 필요한 경우 CARF 시행을 지연할 수 있도록 하는 방안을 검토 중이다.
2.2 글로벌 포럼의 CARF 시행 추진 방안
2.2.1 CARF 개요
CARF는 통일된 조세정보 교환 체계를 구축하여 암호자산의 조세감독 문제를 해결하고, 세무당국이 납세자의 암호자산 활동에 관한 제3자 데이터를 더 많이 확보할 수 있도록 하는 것을 목표로 한다. CARF는 CRS 기반으로 제정되었으며, 2023년 OECD가 작성 작업을 완료하였다. 이 프레임워크는 RCASP(암호화폐 중개기관)에게 상세한 실사(due diligence) 요구사항을 준수하도록 하여 보고 대상 정보를 식별하고, 해당 정보가 정확하고 신속하게 세무당국에 보고되도록 보장한다. CARF는 다음과 같은 규칙과 주석으로 구성된다. 1) 암호자산의 범위; 2) 데이터 수집 및 보고 의무 대상인 법인 및 개인; 3) 보고 대상 거래 및 관련 정보; 4) 보고 및 교환 목적을 위해 암호자산 사용자 및 통제자, 그리고 관련 과세관할권을 식별하기 위한 실사 절차.
각 관할권의 세무당국은 RCASP로부터 보고받은 정보를 CARF 프레임워크 하에서 다른 세무당국과 정보를 교환하고 유통시켜 전 세계적으로 암호자산을 감독하고 조세 투명성을 확보한다.
2.2.2 CARF 시행 현황
G20의 초청에 따라 글로벌 포럼은 CARF 워킹그룹을 설립하여 2024년 말까지 CARF의 의무화 절차를 마련하고, 이를 통해 CARF의 글로벌 광범위한 시행을 보장하고 있다. 계획에 따르면 참여국은 2027년부터 CARF 정보교환을 시작해야 한다. 우리는 글로벌 포럼이 모든 관련 관할권 지역이 비교적 동일한 시기에 CARF를 시행함으로써, 어떤 관할권도 조세회피를 위한 '허점'이 되는 것을 방지하려는 목표를 가지고 있다고 판단한다.
CARF 시행을 지원하기 위해 글로벌 포럼은 데이터 보고 및 교환 시스템 등 필요한 기술 인프라를 개발하고 있다. 이러한 시스템은 정보의 정확성과 보안성을 보장하고 국가 간 효율적인 협력을 촉진할 것이다.
2.2.3 CARF의 국내법 적용
CRS와 CARF 사이에는 상당한 시너지 효과가 존재하며, 글로벌 포럼은 이러한 시너지를 활용해 CARF를 신속히 추진할 계획이다. CARF를 시행하기 위해 각국 정부는 국내 입법 체계를 구축하고 RCASP가 실사 절차를 수행하고 정보를 보고하도록 요구해야 하며, 보고된 정보의 국제적 교류를 규정하는 국제 법적 체계를 마련하고, RCASP의 정보를 수신하고 국제적으로 교환할 수 있는 기술 체계를 구축해야 한다. 또한 각국은 교환되는 정보의 안전한 처리와 적절한 관리를 보장하기 위해 비밀 유지 및 데이터 보호 관련 기대 기준을 충족시켜야 한다.
2.3 CARF의 본질은 CRS에서 확립된 자동정보교환(AEOI)을 암호자산 분야로 확장하는 것
2.3.1 AEOI 제도 개요
자동정보교환(AEOI)은 조세 투명성을 제고하고 국경을 넘는 탈세 및 조세회피를 방지하기 위한 국제 조세 협력 메커니즘이다. 이 제도는 금융기관이 비거주자 계좌 소유자의 금융계좌 정보를 보고하고, 이를 자동으로 해당 계좌 소유자의 국적국 세무당국과 교환함으로써 작동한다. AEOI의 핵심은 2014년 OECD와 G20 국가들이 공동으로 제정한 『공통보고기준(CRS)』이다. CRS는 참여국이 금융기관을 통해 비거주자 고객의 금융계좌 정보를 수집하고 세무당국에 보고하도록 요구하며, 이 정보는 참여국 간에 자동으로 교환된다.
2.3.2 AEOI의 암호자산 분야 확장 방안
앞서 언급했듯이, CARF는 CRS의 자동정보교환 메커니즘을 암호자산 서비스 제공자(RCASP)에게 적용하여, RCASP가 비거주자 고객의 암호자산 정보를 보고하고 이를 자동으로 해당 고객의 국적국 세무당국과 교환하도록 요구한다. 이를 통해 암호자산 분야의 조세 투명성이 향상되고 탈세 및 조세회피 방지가 가능해진다.
2.3.3 AEOI의 구체적 요구사항
AEOI의 구체적 요구사항은 다음과 같다. 첫째, 계좌 실사(due diligence): 금융기관은 보유 계좌에 대해 실사를 수행하여 계좌 소유자가 비거주자 납세자인지 여부를 확인하고 교환을 위해 필요한 정보를 수집해야 한다. 둘째, 정보 보고: 금융기관은 정해진 형식과 일정에 따라 자국 세무당국에 관련 정보를 보고해야 하며, 해당 정보는 세무당국이 국제 협정에 따라 다른 국가와 교환한다. 셋째, 데이터 보호 및 개인정보: 정보 교환 과정에서 각국은 데이터의 보안성과 개인정보 보호를 보장하여 무단 제3자에게 유출되지 않도록 해야 한다. 넷째, 기술 표준: 정보교환의 효율성과 정확성을 높이기 위해 AEOI 참여국은 통일된 기술 표준 및 데이터 형식을 채택해야 한다.
AEOI 요구사항을 준수하지 않는 금융기관 또는 납세자에 대해서는 관련 국가가 다양한 제재 조치를 취할 수 있으며, 이는 탈세 또는 조세회피로 인한 조세 손실을 만회하기 위한 과태료 부과를 포함한다. 중대한 위반 사례의 경우 영업허가 취소, 출입국 제한 등의 징계 조치를 부과할 수도 있다. 그러나 이러한 제재 조치는 각국의 국내법에 따라 구체적으로 규정되어 있으며 국제적으로 차이가 있다.
3. CARF 시행의 잠재적 영향
첫째, 조세 투명성 제고: CARF 시행은 암호자산 분야의 조세 투명성을 크게 제고시켜 세무당국이 납세자의 암호자산 보유량과 관련 소득을 보다 정확하게 파악할 수 있게 되며, 이는 탈세 및 조세회피에 대한 효과적인 단속으로 이어진다.
둘째, 조세 공정경쟁 촉진: 전 세계적으로 통일된 암호자산 보고 기준을 시행함으로써 CARF는 공정한 경쟁 환경을 조성하고, 일부 관할권이 탈세 및 조세회피를 위한 피난처가 되는 것을 방지하는 데 기여한다.
셋째, 정부 재정 수입 증가: 조세 투명성 제고와 조세 공정경쟁 촉진은 정부의 조세 수입 증가를 돕고, 공공서비스에 더 많은 재원을 지원할 수 있게 한다.
넷째, 대중의 신뢰 강화: 탈세 및 조세회피 행위에 대한 단속을 통해 CARF는 금융시스템과 공공기관에 대한 대중의 신뢰를 강화하고, 금융시장의 안정과 발전을 촉진한다.
종합적으로, OECD와 글로벌 포럼은 CRS에서의 경험을 바탕으로, CRS의 메커니즘을 참조하여 CARF의 실현을 추진하고자 한다. 동시에 글로벌 포럼은 개발도상국에 특별한 관심을 기울이며, 그들이 CARF 시행으로부터 혜택을 받을 수 있도록 할 뿐만 아니라, 조세 와이플레이트(tax haven)로 전락하는 것도 막고자 한다. 암호자산의 글로벌성과 익명성이라는 도전에 대응하기 위해, 세계 각국이 암호자산 조세감독 문제에 대해 더욱 긴밀히 협력할 것으로 보인다. CARF는 향후 글로벌 조세 투명성을 제고하고 탈세를 줄이며, 제도 간 신뢰와 글로벌 공감대를 강화하는 데 기여할 전망이다.
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