싱가포르 암호화폐 세제 및 규제 제도 기초 연구(1)
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싱가포르 암호화폐 세제 및 규제 제도 기초 연구(1)
본 연구는 기초 과세 제도와 규제 프레임워크라는 두 가지 주축을 중심으로 싱가포르 암호화 생태계 내에서 제도와 시장 간의 상호작용을 설명하며, 투자자들에게 싱가포르 암호화 산업의 현재 상황을 명확히 제시함으로써 비즈니스 의사결정에 신뢰할 수 있는 근거를 제공하고자 한다.
Web3 심층 보도에 집중하고 흐름을 통찰저자: Carlton, FinTax
일, 서론
싱가포르는 개방적인 시장 환경과 체계적인 법제, 효율적인 규제 구조를 바탕으로 세계적인 국제 금융 허브로서 오랫동안 글로벌 자본과 혁신 세력을 끌어들이고 있다. 최근 디지털 자산 및 블록체인 기술의 급속한 발전에 따라 이 도시국가는 아시아태평양 지역에서 암호화자산의 주요 거점이 되어가고 있다. 여기에는 다수의 스타트업과 국제 거래 플랫폼뿐 아니라 기관 투자자, 기술 개발자, 정책 입안자들도 모여들며 디지털 금융의 미래를 탐색하고 있다. 다양한 수요와 적극적인 정책 지원이 맞물리면서 싱가포르의 암호화 생태계는 점차 성숙해지고 있다.
Independent Reserve Cryptocurrency Index(IRCI) Singapore 2025 보고서에 따르면, 싱가포르 국민의 암호화폐 인지도는 사상 최고치를 기록했으며, 응답자의 94%가 최소한 하나 이상의 암호자산을 알고 있으며, 29%는 암호자산을 소유한 경험이 있다. 이 중 68%의 암호화 투자자가 비트코인을 보유하고 있고, 46%는 스테이블코인을 과거 또는 현재 보유한 바 있으며, 스테이블코인의 실제 결제 및 해외송금 등 사용 비율은 이미 53%에 달한다. 또한 암호자산 보유자의 57%는 암호 산업이 향후 대중화될 것이라 믿으며, 일반 대중의 58%는 정부의 규제 명확화를 요구하고 있다. 이러한 데이터들은 광범위한 인식과 다변화된 활용, 그리고 명확한 규제 기대를 지닌 시장을 묘사하고 있다.
이러한 배경 속에서 싱가포르의 암호화폐 세제와 규제 체계를 이해하는 것은 법적 준수 차원을 넘어 시장 잠재력과 리스크 구조를 파악하는 핵심이다. 본 연구는 기본 세제와 규제 프레임워크라는 두 축을 중심으로, 싱가포르 암호 생태계 내 제도와 시장의 상호작용을 설명하며 투자자들에게 암호 산업 현황을 명확히 제시함으로써 경영 의사결정에 신뢰할 수 있는 근거를 제공하고자 한다.
이, 규제 프레임워크
많은 경우 암호화폐는 위험과 함께 언급되는 일이 많다. 미국 각주처럼 암호화폐에 대해 각기 다른 독자적인 규제를 시행하는 다수의 관할구역과 달리, 싱가포르의 암호화폐 규제 체계는 명확성과 균형성을 자랑한다. 많은 Web3 기업들 입장에서 싱가포르에서 관련 자격이나 라이선스를 취득하는 것이 쉬운 일은 아니지만, 바로 이러한 엄격함 덕분에 싱가포르 내 Web3 기업들의 리스크가 효과적으로 통제되고 있다.
싱가포르에서는 암호자산의 세무 및 금융 감독이 각각 싱가포르 국내세청(Inland Revenue Authority of Singapore, IRAS)과 싱가포르 금융청(Monetary Authority of Singapore, MAS)이 맡고 있다.
암호화폐의 세무 징수는 주로 IRAS가 담당한다. 국가 세무 당국으로서 IRAS는 암호자산과 관련된 소득세 및 상품서비스세(GST) 정책을 제정하고 시행하며, 개인 및 법인의 보유, 거래, 결제, 발행 등의 활동에 따른 납세 의무를 포괄한다. IRAS는 디지털 토큰의 소득세 처리 및 디지털 결제 토큰의 GST 처리에 관한 전문 전자세무 안내서(e-Tax Guide)를 여러 차례 발표하여, 지불형, 유틸리티형, 증권형 등 다양한 유형의 토큰에 대한 세무 분류, 과세 사유 및 과세 원칙을 명확히 하고 있다. 또한 IRAS는 암호자산 보고 프레임워크(CARF)의 국내 도입을 주도하며 국경 간 세무 정보 교환에서 핵심 역할을 수행하고 있다.
MAS는 주로 암호화폐에 대한 금융 감독 권한을 행사하며, 중앙은행 기능 외에도 금융산업 및 지불 서비스의 종합 감독기관으로서 암호자산 관련 사업의 라이선스 부여, 준법, 리스크 관리에 중요한 영향을 미친다. 예를 들어 MAS가 디지털 결제 토큰 서비스 제공자(DPTSP)에게 부과하는 라이선스 요건이나 스테이블코인에 대한 규제 프레임워크는 관련 사업의 세무 처리 방식과 준법 경로에 간접적인 영향을 미칠 수 있다.
삼, 싱가포르 암호세제 기초 연구
싱가포르의 세제는 구조가 간단하고 과세 기반이 집중되어 있다는 특징이 있으며, 가장 두드러진 점은 전 세계적으로 자본이득세를 부과하지 않으며 상속세와 증여세도 폐지했다는 것이다. 즉, 싱가포르에서는 자산 가치의 상승 자체가 일반적으로 독립적인 과세 사유가 되지 않으며, 과세 여부는 거래의 성격과 빈도에 따라 결정된다. 더불어 싱가포르의 소득세율이 비교적 낮기 때문에 재정 수입을 안정적으로 유지하면서도 자본의 이동과 혁신 활동에 대해 높은 포용성을 유지하고 있다.
이러한 제도적 틀 아래에서 싱가포르의 암호자산 과세 범위는 비교적 집중적이며, 핵심은 소득세와 상품서비스세(GST) 두 가지 세목에 있다. 전자는 반복적이거나 영업 목적의 암호화 거래 수익에 초점을 맞추어 과세하며, 후자는 디지털 결제 토큰이 상품과 서비스 거래에서 적용되는 간접세 처리를 규율한다. 원천징수세, 근로소득세 등 기타 세목은 특정 거래 구조나 지불 상황에서만 적용된다.
(일) 소득세
싱가포르의 소득세 제도는 소득 발생지 원칙(근원지 원칙)을 따르며, 싱가포르 내에서 발생한 소득과 해외에서 싱가포르로 송금된 소득에 대해서만 과세한다. 개인소득세는 누진세율을 적용하며, 거주자는 2024 과세연도 기준으로 0~24%(2024년까지는 0~22%)이며, 비거주자는 일반적으로 고정 15% 혹은 거주자 세율 중 높은 쪽으로 과세한다. 법인소득세는 통일된 17% 세율을 적용하며, 스타트업 세제 면제 및 특정 산업에 대한 감면 혜택 등을 제공한다.
IRAS는 2020년 4월 17일 "Digital Tokens에 대한 소득세 처리(Digital Tokens의 소득세 처리)"를 발표하여 디지털 토큰 관련 거래의 소득세 처리에 대한 지침을 제공하였다.
이 안내서는 디지털 토큰을 세 가지로 분류한다: 지불형 토큰, 유틸리티형 토큰, 증권형 토큰.
이 가이드라인은 다음 다섯 가지 유형의 거래를 다룬다:
i. 디지털 토큰을 상품 및 서비스의 지불 수단으로 수령;
ii. 직업 보수로 디지털 토큰을 수령;
iii. 디지털 토큰을 상품 및 서비스의 지불 수단으로 사용;
iv. 디지털 토큰 매매; 또는
v. ICO(최초 토큰 발행)를 통해 디지털 토큰 발행.
1. 지불형 토큰의 세무 처리
암호화폐와 동의어이며, 결제 외 다른 기능은 없다.
지불형 토큰은 지불 수단이지만 정부가 발행하지 않아 법정통화 자격은 없다. 세무 목적상 IRAS는 지불형 토큰을 무형 자산으로 간주하며, 일반적으로 일련의 권리와 의무를 나타낸다. 지불형 토큰을 이용한 상품 또는 서비스 거래는 물물교환으로 간주되며, 거래 시점에 이전된 상품 또는 서비스의 가치를 산정해야 한다.
표 1: 소득세 하에서 지불형 토큰의 분류 및 세무 처리
표 2: 다양한 처분 방식별 세무 처리
2. 유틸리티형 토큰의 세무 처리
유틸리티형 토큰은 토큰 보유자에게 특정 상품이나 서비스를 사용하거나 그 혜택을 받을 수 있는 명시적 또는 묵시적인 권리를 부여하며, 해당 상품이나 서비스와 교환할 수 있다.
형태는 다양하다. 예를 들어, 상품권 형태(ICO 기업으로부터 향후 서비스를 받을 권리 부여) 또는 키 형태(ICO 기업의 플랫폼 접근 권한 부여). 사용자가 향후 상품 또는 서비스와 교환하기 위해 유틸리티형 토큰을 획득할 경우, 사용자가 토큰 구매를 위해 지출한 금액은 선불금으로 간주된다. 세법상 공제 규정에 따라 토큰이 실제로 상품이나 서비스와 교환될 때 발생한 지출 금액만큼 공제를 받을 수 있다.
ICO 기간 중 유틸리티형 토큰 발행의 세무 처리는 본문 제4부 'ICO의 세무 처리'에서 설명한다.
3. 증권형 토큰의 세무 처리
증권형 토큰은 기초 자산에 대한 일부 소유권 또는 권리를 토큰 보유자에게 부여하며, 일반적으로 명시적이거나 묵시적인 통제권 또는 경제적 이익을 포함한다. 현재까지 발행된 증권형 토큰 대부분은 채무 또는 지분 형태로 회계 처리된다. 그러나 증권형 토큰은 본질적으로 전통적 증권의 토큰화된 형태이므로, 다른 증권 또는 투자 자산/도구 형태를 취할 수도 있다. 예를 들어 공동투자기구(Collective Investment Scheme) 내 단위(Unit) 등이 이에 해당한다. 증권형 토큰의 성격은 관련 권리와 의무에 따라 결정되며, 이는 보유자가 얻는 수익의 성격(이자, 배당 또는 기타 분배금 등)을 결정하고, 보유자가 이를 따라 납세해야 한다.
보유자가 증권형 토큰을 처분할 때, 그 처분 수익/손실의 세무 처리는 해당 증권형 토큰이 보유자에게 자본자산인지 수익자산인지에 따라 달라진다. 따라서 수익/손실은 자본성 또는 영업성 소득으로 각각 처리된다.
증권형 토큰은 싱가포르 내 다른 증권들과 마찬가지로 비교적 관대한 정책을 적용받으며, 자본자산에 해당하는 증권형 토큰에는 과세하지 않는다. 다만 발행인이 다르므로 배당금 등 수익자산에 해당하는 수익은 과세 대상이 된다.
4. ICO의 세무 처리
ICO란 최초 토큰 발행으로, 새로운 토큰을 발행하는 행위를 말하며, 일반적으로 다른 지불형 토큰과 교환하거나, 일부 경우 법정통화로 발행된다. ICO는 토큰 발행자가 자금을 조달하거나 기존 또는 향후 특정 상품 및 서비스 접근 권한을 제공하는 수단으로 흔히 사용된다.
토큰 발행자 입장에서 ICO 자금 조달 수익의 과세 여부는 투자자에게 발행된 토큰이 부여하는 권리 및 기능에 따라 결정된다:
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지불형 토큰 발행으로 얻은 수익의 과세 여부는 구체적인 사실과 상황에 따라 판단된다;
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유틸리티형 토큰 발행으로 얻은 수익은 일반적으로 선수수익으로 간주된다;
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증권형 토큰 발행으로 얻은 수익은 증권 또는 기타 투자자산/도구 발행 수익과 유사하며, 자본성 수입에 해당하므로 과세되지 않는다.
이자, 배당 또는 기타 분배금을 지급하는 증권형 토큰의 경우, 발행자 입장에서 이러한 지급의 공제 가능성은 소득세법 제14조 및 제15조에 따라 적용된다.
자세한 내용은 표 3 참조.
또한 다음과 같은 특수 사례가 있을 수 있다:
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ICO 실패: 기업이 ICO를 통해 유틸리티형 토큰을 발행하고 모금한 자금을 플랫폼이나 서비스 개발에 사용했으나 결국 제공하지 못한 경우, 세무 처리는 자금의 행선지에 따라 달라진다. 만약 모금한 자금을 투자자에게 환불하면, 기업은 환불 금액에 대해 세금을 낼 필요가 없다. 자금을 환불하지 않았다면, 해당 ICO가 자본거래인지 수익거래인지 판단해야 하며, 세무 당국은 기업의 주요 사업, 토큰 발행 이유, 계약상 의무 등을 종합적으로 고려한다.
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설립 초기 비용: 기업이 본격 운영 전 ICO를 실시하여 발생한 합리적인 사업 비용은 기존 설립 초기 비용 공제 규정에 따라 신고할 수 있다. 소득세법 제14U조에 따라 조건을 충족하는 비용은 영업 개시 전 기준 기간에 공제 가능하며, 미사용된 손실액은 향후 연도로 이월하거나 그룹 공제(Group Relief)를 통해 활용할 수 있다. 이 규정은 초기 기업의 세무 부담을 완화하는 데 도움이 된다.
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창립자 토큰(Founder Token): ICO 기업은 창립 개발자에게 토큰 설계 및 실행 기여를 인정해 일부 토큰을 예약해 줄 수 있다. 이러한 '창립자 토큰'이 서비스 보수로 지급된 경우 과세 대상 소득이며, 창립자가 실질적으로 통제권을 취득한 시점에 과세된다. 잠금 기간 또는 제한 기간이 설정된 경우 만료 시점의 가치로 과세되며, 서비스 제공과 무관하게 취득한 경우 과세 대상 소득이 아니다.
참고: 싱가포르 세무청(IRAS)은 납세자가 디지털 토큰과 관련된 모든 거래 기록을 철저히 보관하고 필요 시 제출할 것을 명확히 요구하고 있다. 기록에는 거래 일자, 수령 또는 판매한 토큰 수량, 거래 당시 토큰 가치 및 환율, 거래 목적, 고객 또는 공급업체 정보(매매 거래의 경우), ICO 세부사항, 사업 비용 영수증 또는 세금계산서 등이 포함되어야 한다. 이러한 자료는 세무 신고의 기초일 뿐 아니라 세무 조사를 대비하고 준법을 확보하는 데 중요한 증빙자료가 된다.
표 3: 다양한 유형의 토큰 ICO 과세 여부
(이) GST 상품 및 서비스세
상품 및 서비스세(Goods and Services Tax, GST)는 싱가포르가 1994년부터 시행하고 있는 주요 간접세로, 광의의 소비세(Consumption Tax)에 속한다. 최종 소비에 부과되는 세금이기 때문이며, 본질적으로는 부가가치세(VAT)로 대부분의 상품 및 서비스 공급과 수입 화물에 대해 통일된 세율로 부과된다. 2024년 기준 표준 GST 세율은 9%이다. GST는 기업이 대신 징수 및 납부하며, 국내 거래와 국경 간 디지털 서비스에 적용되며, 일부 금융서비스, 수출 및 특정 국제 서비스는 면세 또는 제로세율 대상이 될 수 있다.
IRAS는 2022년 8월 3일(초판 2019년 11월 19일) 개정된 "GST: Digital Payment Tokens"를 발표하여 디지털 토큰 및 암호화폐(이하 디지털 결제 토큰) 거래의 소비세 처리 방식을 규정하였다.
핵심 변경 사항은 2020년 1월 1일부터 조건을 충족하는 디지털 결제 토큰(Digital Payment Tokens, DPT)의 공급에 대해 GST 면세를 시행함으로써 토큰 구매와 사용 두 단계에서의 이중과세를 방지하는 것이다. 이 조정은 암호화폐의 결제 및 거래에서의 세금 장벽을 크게 낮춰 싱가포르가 암호자산 친화적인 관할구역으로서의 경쟁력을 강화했다. 하지만 이 면세는 DPT 정의에 부합하는 경우에만 적용되며, 관련 중개 수수료, 플랫폼 수수료 등의 과세 항목에는 영향을 주지 않는다는 점에 유의해야 한다.
구체적인 규칙에서 IRAS는 먼저 DPT의 정의를 엄격히 제한하고, 면세 범위에 포함되지 않는 토큰 유형(예: 유틸리티형 토큰, 증권형 토큰, 폐쇄형 가상화폐 등)을 명확히 하였다. 이후 가이드라인은 다양한 유형의 토큰과 거래, 교환, 결제 등의 비즈니스 단계에서의 GST 처리 방식을 구분하였다. 예를 들어, 적격 DPT의 매매, 교환, 결제 행위는 면세를 받을 수 있지만, 플랫폼 운영, 월렛 보관, 결제 중개 등이 제공하는 관련 서비스는 여전히 GST 과세 대상으로 간주되어 계산되어야 한다. 이러한 '자산 속성 + 사업 유형'의 이중 판단을 통해 싱가포르는 세제의 공정성을 유지하면서 암호화 거래의 세금 장애를 최소화하고 있다.
1. 디지털 결제 토큰(DPT) 분류
가이드라인은 디지털 결제 토큰(DPT)이란 다음 모든 특성을 갖춘 디지털 형태의 가치 표현이라고 규정한다:
(a) 단위(unit) 형태로 표시됨;
(b) 상호교환 가능성이 설계상 존재함(동질성);
(c) 어떤 통화로도 표시되지 않으며, 발행자가 이를 특정 통화와 연동하지 않음;
(d) 전자적으로 이전, 저장 또는 거래 가능함;
(e) 자체적으로 또는 의도적으로 대중 또는 그 일부에게 교환 매개체로 받아들여지며, 대가로 사용할 때 중대한 제한이 없음.
하지만 다음의 경우는 디지털 결제 토큰에 포함되지 않는다:
(f) 법정통화;
(g) 공급이 「상품 및 서비스세법」 부록 4 Part I에 따라 면세 공급으로 간주되는 경우인데, 그 이유가 (a)부터 (e)까지의 특성을 갖춘 디지털 결제 토큰이기 때문이 아니라면, 해당 공급은 디지털 결제 토큰에 해당하지 않는다;
(h) 특정 개인 또는 집단에게 상품 또는 서비스 제공을 수령하거나 지시할 수 있는 권리를 부여하며, 해당 권리 사용 후에는 더 이상 교환 매개체로 기능하지 않는 사항.
IRAS는 비트코인(Bitcoin), 이더리움(Ether), 라이트코인(Litecoin), 대시(Dash), 모네로(Monero), 리플(Ripple), Zcash 등을 전형적인 DPT 사례로 들며, 이 토큰들은 모두 동질성, 법정통화 연동 부재, 전자적 이전 가능성, 대중적으로 인정된 교환 매개체라는 핵심 특성을 갖추고 있다. 또한 IdealCoin처럼 특정 스마트 계약 프레임워크 내에서 결제 수단으로 사용되면서도 프레임워크 밖에서도 자유롭게 사용 가능한 토큰, 또는 StoreX처럼 특정 권리를 일부 행사한 후에도 계속해서 결제 수단으로 유통 가능한 토큰도 DPT 정의에 부합한다.
반대로 DPT에 포함되지 않는 예시로는 스테이블코인(Stablecoins)이 있다. 법정통화에 가치가 연동되어 있어 동질성 및 비연동 요구조건을 충족하지 못한다. CryptoKitties와 같은 가상 컬렉션 아이템은 완전히 상호교환 불가능하여 동질성 특성을 갖지 못한다. 특정 환경 내에서만 사용 가능한 게임 포인트나 가상화폐, 소매업체나 플랫폼이 특정 상품 또는 서비스와만 교환 가능한 포인트나 로열티 포인트 등도 대중을 대상으로 한 광범위한 교환 매개체가 될 수 없으므로 DPT에 포함되지 않는다.
또한 일부 사례는 처음에는 DPT와 유사해 보이지만 특정 조건에서 제외될 수 있다. 예를 들어 StoreY 토큰은 분산 파일 저장 서비스 구매를 위한 유일한 결제 수단으로 설계되었지만, 사용자가 특정 권리를 행사한 후에는 더 이상 교환 매개체 기능을 하지 않으므로 DPT 정의에 부합하지 않는다.
보다 자세한 규칙, 특성 및 사례 설명은 가이드라인 제5절(특히 5.2~5.13항 및 예시 포함)을 참고할 수 있다.
2. 디지털 결제 토큰 일반 거래 규칙
DPT가 상품 또는 서비스의 지불 수단으로 사용될 때(법정통화 또는 다른 DPT로의 교환은 제외), 이 지불 행위 자체는 공급으로 간주되지 않으므로 GST가 부과되지 않는다. 지불자는 DPT로 결제할 때 GST를 낼 필요가 없으며, 수취자가 GST 등록자라면, 해당 공급이 면세, 제로세율 또는 비과세 대상이 아닌 한, 제공한 상품 또는 서비스에 대해 매출세를 계산해야 한다. 예를 들어, GST 등록 기업 A가 비트코인으로 소프트웨어를 구매할 경우, A는 이체한 비트코인에 대해 GST를 낼 필요가 없으며, 판매자 기업 B가 GST 등록자라면 소프트웨어 공급에 대해 GST를 계산해야 한다.
둘째, DPT와 법정통화 사이의 교환, 또는 한 DPT와 다른 DPT 사이의 교환은 모두 면세 공급에 해당하며, GST가 부과되지 않는다. 그러나 기업은 여전히 신고 시 관련 거래를 면세 공급으로 분류하고 실현된 순이익 또는 손실을 보고해야 한다. 예를 들어, 기업 C가 비트코인으로 이더리움을 교환할 경우, 양측 모두 GST를 낼 필요 없이 신고서에 면세 공급으로 처리하면 된다.
또한, GST 등록 기업이 ICO를 통해 DPT를 발행하고 이를 법정통화와 교환할 경우, 이 발행 수익 역시 면세 공급으로 간주되며, GST 신고서에 면세 수입으로 신고해야 한다. 예를 들어, 기업 E가 DPT를 발행하여 싱가포르 달러로 대중에게 판매한 경우, 수령한 싱가포르 달러는 면세 공급 수입으로 신고한다.
마지막으로, DPT의 대출, 선지급 또는 신용 계약도 면세 공급에 해당하며, 관련 이자 수입은 GST가 부과되지 않지만, 신고 시 면세 수입으로 보고해야 한다. 예를 들어, 기업 F가 DPT를 대출하고 이자를 수취할 경우, 이자는 GST 신고 시 면세 공급으로 표시된다.
표 4는 디지털 결제 토큰 거래 시 공급 금액, 공급 시점, 고객 소재지를 판단하는 구체적인 규칙을 설명하고 있다.
표 4: 각 회계 과목의 산정 방법
3. 특정 비즈니스 시나리오 규칙
(1) 마이닝
일반적인 마이닝 과정에서, 마이너는 블록체인 네트워크에 컴퓨팅 파워 또는 검증 서비스를 제공하지만, 서비스 대상 거래 당사자와 직접적인 관계가 없으며, 블록 보상/마이너 수수료를 지급하는 주체를 식별할 수 없다. 따라서 마이닝을 통해 얻은 디지털 결제 토큰(예: 블록 보상)의 취득 자체는 GST 의미상 '공급'에 해당하지 않으며, 해당 취득 행위에 대해 GST를 부과하지 않는다.
그러나 마이너가 식별 가능한 상대방에게 유료 서비스를 제공하는 경우(예: 수수료, 거래 수수료, 컴퓨팅 파워 임대료 등 약정에 따라 수취)는 과세 대상 서비스 공급에 해당한다. 마이너가 GST 등록자라면 표준세율에 따라 과세 및 신고해야 하며, 제로세율 조건에 부합하는 경우에만 제로세율 적용이 가능하다. 거래 상대방의 소재지를 합리적으로 판단할 수 없는 경우 표준세율을 적용해야 한다.
채굴한 토큰의 후속 처분: 2020년 1월 1일부터, 마이너가 채굴한 디지털 결제 토큰을 싱가포르 내 고객에게 판매하거나 양도하는 것은 면세 공급에 해당한다. 마이너가 채굴한 토큰을 상품 또는 서비스 구매에 사용하는 경우, '토큰 공급'으로 간주되지 않아 토큰 부분에 대해 세금을 부과하지 않는다(상품/서비스 공급자는 기존 규칙에 따라 과세).
(2) 중개
중개기관이 디지털 결제 토큰 관련 서비스를 제공하는 경우, 토큰 거래와 관련되더라도 여전히 과세 대상 공급에 해당한다. 중개기관이 GST 등록자라면 GST 신고서에 토큰 매출액을 보고할 필요가 있는지는 거래에서 '위임인(principal)'으로 행동하는지 '대리인(agent)'으로 행동하는지에 따라 달라진다. 위임인으로서 토큰을 판매할 경우, 해당 판매를 자체 공급으로 간주하여 GST를 신고해야 한다. 대리인으로서 고객을 대신해 토큰을 판매할 경우, 해당 매출액을 자체 공급에 포함시키지 않고, 거래에서 수취한 수수료 또는 스프레드만 공급으로 간주하여 GST를 신고해야 한다(제로세율 적용 가능성이 있는 경우 제외). 자신의 신분을 판단할 때 중개기관은 계약상 책임 및 리스크 부담, 지불 의무, 가격 결정권, 토큰 소유권 등의 지표를 바탕으로 스스로 평가해야 한다.
(3) 입력세 공제 및 역청구 처리 규칙
기업은 사업 과정에서 과세 공급에 사용된 지출에 대해서만 입력세 공제를 신청할 수 있다. 해당 지출이 면세 공급(예: 디지털 결제 토큰을 법정통화 또는 다른 토큰과 교환)에 사용된 경우에는 공제할 수 없다. 지출이 과세 및 면세 공급 모두에 관련되거나 기업 전체 운영에 걸쳐 사용된 경우 비율에 따라 분배해야 한다. 과세 및 면세 공급을 동시에 수행하는 기업(예: 일부 업무가 디지털 결제 토큰 교환과 관련된 경우)은 기타 부분 면세 기업과 마찬가지로 입력세를 배분 및 귀속시켜야 하며, 극소 면세 규칙(De Minimis Rule)에 부합하는 경우에 한해 디지털 결제 토큰 공급을 부수적 면세 공급으로 간주할 수 있다. 마지막으로, 부분 면세 기업은 해외 공급자로부터 서비스 또는 저가 상품을 취득할 경우 여전히 역청구 의무를 부담할 수 있으며, 이에 대해 싱가포르 세무청의 관련 가이드라인을 참조하여 처리해야 한다.
4. 일반적인 질문
표 5: 일반 Q&A
(삼) 사용 활동별 분류
표 6: 일상 사용 활동의 과세 여부 분류
(사) 기타 세목
전 세계적으로 대부분의 국가가 암호화폐를 법정통화가 아닌 것으로 간주하므로, 관련 주요 세목은 일반적으로 소득세, 부가가치세 또는 소비세이다. 앞서 우리는 소득세 및 상품서비스세(GST) 부분에서 싱가포르에서 암호화폐의 일상적인 보유 및 사용 활동에 대한 주요 세무 처리 규칙을 상세히 정리하였다. 이에 비해 기타 세목은 암호화폐의 일상적 활용과 연관성이 낮으므로 추가 설명을 생략한다.
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