高所得者・高資産者の個人、国外からの所得が所得税の重点監査対象となる可能性
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高所得者・高資産者の個人、国外からの所得が所得税の重点監査対象となる可能性
本稿では、このような税務リスクについて解説し、皆様が法令に従って納税申报を行い、納税義務を履行できるよう支援します。
Web3業界の深掘り報道に専念し潮流を洞察執筆：TaxDAO
「【中国税務】納税者の皆様へ、こんにちは。納税義務を適切に履行し、税務リスクを回避するため、2023年度の全収入および確定申告状況について、ご自身の状況に応じて整理・確認してください。申告した収入の種類、金額、控除項目、減免事項等が真実かつ正確で完全であるかを再確認ください。リスクを早期に解消いただくため、XX市税務局の個人所得税専門チームが近日中にご連絡いたしますので、電話の着信にご注意ください。連絡先：XXX。【国家税務総局 XX市税務局】」
最近、暗号資産への投資を行っている一部の個人が、税務当局から送付された税務リスクに関する注意喚起のSMSを相次いで受信しています。本稿では、TaxDAOリサーチチームがこうした税務リスクについて解説し、皆様が法に基づいて適切な納税申告を行い、納税義務を果たすことをサポートします。
1. 調査の背景
中国国家税務総局が定める『納税者分級分類管理辦法』第11条によると、自然人は所得および資産規模により、「高所得・高純資産自然人」（以下「二高人士」）と一般自然人に分類されます。経済の発展に伴い、中国における二高人士の数は増加傾向にあり、その海外所得が個人所得に占める割合も徐々に高まっています。これに伴い、各地の税務当局は二高人士や海外所得を持つ個人に対する課税管理を強化しており、各地方で実際に調査事例が生じています。最近、全国主要都市の税務当局が「個人所得税専門チーム（個税専班）」を設置して、二高人士および海外所得保有者を対象に税務申告状況の確認を進めているところです。冒頭のSMSはまさにこの動きを反映したものです。
2. 調査の特徴
今回の税務調査には二つの顕著な特徴があります。第一に、調査対象が明確であり、的確に「二高人士」と「海外所得のある自然人」に焦点を当てている点です。これらの層は収入水準が高く、収入源が多様で、個人資産の種類も豊富である一方、税務申告上の見落としが生じやすい状況にあります。さらに重要なのは、多くの場合、税務計画（タックスプランニング）が行われていることですが、中には法令遵守上リスクを孕んだものもあります。例えば、関連企業間での株式の低価格譲渡や、陰陽契約による株式譲渡；また上場企業の取締役・監査役・経営幹部（董監高）が高税率を回避するために給与形態を変更する行為；あるいはオフショア法人を利用した所得の繰延課税、外国人身分を活用した節税なども、いずれも一定のリスクを内包しています。
第二の特徴は、調査の執行力が強いことであり、そのため「個税専班」が組織されている点です。「専班」とは、特定の任務またはプロジェクトを達成するために、複数の部門や機関から人員を一時的に集めて編成される臨時作業チームのことです。専班制度の主な目的は、短期間で集中して臨時的な課題を解決することにあります。個人所得税専班は常設組織ではありませんが、各地で専班が設立されていることは、国家税務総局がこの業務に高い重要性を置いており、人的資源を集中させ、効率的かつ柔軟に二高人士および海外所得保有者に対する税務調査を推進していることを示しています。
3. 個人の税務コンプライアンスリスク対策
個税専班の設立および関連調査の開始により、二高人士および海外所得保有者に対してより高い個人所得税のコンプライアンスが求められるようになっています。特に海外所得に関する税務コンプライアンスは、調査の重点となる可能性が高いです。TaxDAOチームとして、以下の観点から税務コンプライアンスリスクを回避することを提案します：
第一に、税務計画は経済的実態と一致させるべきです。税法の合理的な範囲を超えて、法令に違反する脱税行為を行うべきではありません。
第二に、定期的な税務コンプライアンス自己点検を行うべきです。二高人士や海外所得保有者は、収入源が複雑であるなどの理由から、自らの税務上の不備やリスクを十分に把握できていないケースがあります。このような場合、内部担当者を指名するか、税務専門家を雇い、自主的に税務関連事項の自己点検・是正を行うことが必要です。早期に潜在的な税務リスクを発見し、迅速に対処することが重要です。
第三に、税務および法務の専門家の支援を得て、税務調査や行政・刑事処分に適切に対応すべきです。税務調査および行政・刑事手続は専門性が高いため、専門家の支援なしでは重大な損失を被る可能性があります。手続き面では、税務徴管法、行政訴訟法、刑事訴訟法などの規定に基づき、審査請求や訴訟などの法的手続きを通じて自身の合法的権益を守るべきです。実体面では、課税争訟の核心問題に即して、非課税、軽減処分の主張・弁護を行い、コンプライアンス問題によって生じる損害を最小限に抑えるべきです。
第四に、海外所得がある個人は特に『海外所得に関する個人所得税政策の公告』（財政部・税務総局公告2020年第3号、以下「第3号公告」）に注意を払うべきです。第3号公告の下では、国外に移住したものの中国の戸籍を抹消していない者、あるいは中国の戸籍を持っていないが長期にわたり中国国内で就労・生活している者なども、国内外の所得に対する税務申告を慎重に取り扱う必要があります。
総じて、他の中国国民と同様に、二高人士および海外所得保有者も中国の関連法規を厳格に遵守し、法に基づいて納税義務を履行しなければなりません。
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