Cập nhật nguyên tắc kế toán tiền mã hóa của Hoa Kỳ mang lại những thách thức gì?
Tuyển chọn TechFlowTuyển chọn TechFlow
Cập nhật nguyên tắc kế toán tiền mã hóa của Hoa Kỳ mang lại những thách thức gì?
Việc phát hành ASU 2023-08 là kết quả của sự phát triển nhanh chóng của thị trường tiền mã hóa và nhu cầu chuẩn hóa ngành.
Chuyên sâu báo cáo Web3Bài viết: Fintax
Ngày 13 tháng 12 năm 2023, Hội đồng Tiêu chuẩn Kế toán Tài chính Hoa Kỳ (FASB) đã công bố Cập nhật Tiêu chuẩn Kế toán (ASU) 2023-08: Kế toán và Thuyết minh cho Tài sản Mã hóa (sau đây gọi tắt là ASU 2023-08), đánh dấu một bước chuyển biến lớn trong cách xử lý kế toán tài sản mã hóa theo Nguyên tắc Kế toán Được Chấp nhận Chung của Hoa Kỳ (U.S. GAAP). Tiêu chuẩn này giới thiệu mô hình đo lường giá trị hợp lý thay thế mô hình truyền thống dựa trên chi phí trừ tổn thất (cost-less-impairment model) đối với các tài sản mã hóa đáp ứng tiêu chí nhất định, đồng thời yêu cầu thuyết minh chi tiết hơn nhằm nâng cao tính minh bạch và hữu ích trong ra quyết định của báo cáo tài chính.
Tuy nhiên, vào năm 2024, các doanh nghiệp mã hóa Coinbase và Marathon Digital lại nhận được thư phản hồi quy định từ Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch Hoa Kỳ (SEC) liên quan đến việc xử lý kế toán. Chuỗi sự kiện này càng làm gia tăng sự chú ý của các doanh nghiệp mã hóa cũng như toàn bộ thị trường mã hóa đối với tiêu chuẩn kế toán mới. Vì sao hai doanh nghiệp này lại nhận được thư phản hồi từ SEC? Các doanh nghiệp mã hóa nên ứng phó như thế nào trước những thay đổi về xử lý kế toán và giám sát của SEC do tiêu chuẩn kế toán mới mang lại? Bài viết này sẽ phân tích ngắn gọn về tiêu chuẩn kế toán mới từ ba khía cạnh: nội dung chính của ASU 2023-08, lý do xây dựng và tác động tới doanh nghiệp mã hóa cũng như ngành, giúp các doanh nghiệp mã hóa đối phó với thách thức tuân thủ phát sinh từ sự thay đổi của tiêu chuẩn kế toán mới.
1. Nội dung chính của tiêu chuẩn kế toán ASU 2023-08
Cập nhật tiêu chuẩn kế toán ASU 2023-08 là lần đầu tiên FASB ban hành một cập nhật chuyên biệt dành riêng cho tài sản mã hóa. Quá trình sửa đổi tiêu chuẩn kế toán này bắt đầu từ năm 2022, trải qua nhiều lần xem xét và lấy ý kiến rộng rãi từ các bên liên quan, cuối cùng đạt được đồng thuận và được công bố vào năm 2023. Cập nhật kế toán này cho phép doanh nghiệp ghi nhận giá trị mới nhất của tài sản mã hóa theo giá thị trường, đánh dấu bước chuyển lớn từ mô hình tài sản vô hình truyền thống sang mô hình giá trị hợp lý. SEC còn yêu cầu các doanh nghiệp khi áp dụng tiêu chuẩn kế toán mới phải tuân thủ Nguyên tắc Kế toán Được Chấp nhận Chung của Hoa Kỳ (Generally Accepted Accounting Principles, US GAAP). Dưới đây sẽ trình bày nội dung chính của tiêu chuẩn kế toán này từ các khía cạnh: phạm vi áp dụng, đo lường giá trị hợp lý, báo cáo tài chính, ngày hiệu lực.
1.1 Phạm vi áp dụng
Theo tài liệu do FASB công bố "Tài sản Vô hình – Thương hiệu và Các loại khác – Tài sản Mã hóa (Chủ đề phụ 350-60): Kế toán và Thuyết minh cho Tài sản Mã hóa" (Accounting Standards Update No. 2023-08, Intangibles-Goodwill and Other-Crypto Assets (Subtopic 350-60)), ASU 2023-08 áp dụng cho mọi thực thể sở hữu tài sản mã hóa (Crypto Assets) cụ thể, tài sản áp dụng cần thỏa mãn sáu tiêu chí sau:
-
Đáp ứng định nghĩa tài sản vô hình theo Bộ sưu tập Tiêu chuẩn Kế toán (ASC);
-
Không cấp cho người nắm giữ quyền thi hành hoặc quyền khiếu nại đối với hàng hóa, dịch vụ hoặc tài sản cơ bản;
-
Được tạo ra hoặc tồn tại trên sổ cái phân tán dựa trên công nghệ blockchain hoặc tương tự;
-
Được bảo vệ bằng công nghệ mã hóa;
-
Có tính thay thế (fungible);
-
Không do chính thực thể báo cáo hoặc các bên liên kết tạo ra hoặc phát hành.
Tiêu chí này làm rõ phạm vi tài sản mã hóa được áp dụng, loại trừ NFT, stablecoin và token do doanh nghiệp phát hành, đảm bảo tính mục tiêu của tiêu chuẩn, đơn giản hóa xử lý kế toán.
1.2 Đo lường giá trị hợp lý
ASC 350, tiêu chuẩn thông thường trước đây, coi tài sản mã hóa là tài sản vô hình có tuổi thọ vô hạn, sử dụng mô hình chi phí trừ tổn thất. Trong cập nhật tiêu chuẩn kế toán ASU 2023-08, tài sản mã hóa được đo lường theo giá trị hợp lý của chúng, các biến động giá trị hợp lý trong mỗi kỳ báo cáo được ghi nhận vào thu nhập ròng và trình bày trên bảng cân đối kế toán vào cuối kỳ. Việc đo lường theo giá trị hợp lý phản ánh bản chất kinh tế thị trường của tài sản mã hóa, khắc phục hạn chế của tiêu chuẩn thông thường trước đây chỉ ghi nhận tổn thất giảm giá trị, có lợi cho việc đơn giản hóa quy trình kiểm tra tổn thất, giảm chi phí và nâng cao giá trị tham khảo ra quyết định của báo cáo tài chính.
1.3 Trình bày trên báo cáo tài chính
Theo cập nhật tiêu chuẩn kế toán ASU 2023-08, yêu cầu trình bày tài sản mã hóa trên các báo cáo tài chính như sau:
-
Bảng cân đối kế toán: Tài sản mã hóa cần được trình bày riêng biệt với các tài sản vô hình khác, có thể chia nhỏ thêm theo từng tài sản riêng lẻ hoặc theo nhóm.
-
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Lãi/lỗ từ biến động giá trị hợp lý cần được ghi vào thu nhập ròng và tách biệt khỏi các biến động giá trị ghi sổ của tài sản vô hình khác.
-
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Tài sản mã hóa nhận được dưới dạng đối giá phi tiền mặt (ví dụ như quyên góp trong hoạt động kinh doanh thông thường hoặc tổ chức phi lợi nhuận), nếu gần như ngay lập tức chuyển đổi thành tiền mặt, dòng tiền vào liên quan được xếp vào hoạt động kinh doanh.
1.4 Yêu cầu thuyết minh
Cập nhật tiêu chuẩn kế toán ASU 2023-08 yêu cầu thuyết minh các thông tin sau trong báo cáo năm và báo cáo giữa niên độ:
-
Danh mục nắm giữ quan trọng: Tên, cơ sở chi phí, giá trị hợp lý và số lượng đơn vị nắm giữ của từng tài sản mã hóa quan trọng (xác định theo giá trị hợp lý); tổng giá trị hợp lý và cơ sở chi phí của các danh mục không quan trọng.
-
Tài sản bị hạn chế: Giá trị hợp lý của tài sản mã hóa bị hạn chế bán theo hợp đồng, tính chất hạn chế, thời hạn còn lại và điều kiện để dỡ bỏ hạn chế.
Những nội dung sau cần được thuyết minh riêng trong báo cáo năm của doanh nghiệp:
-
Bảng tổng hợp hoạt động từ đầu kỳ đến cuối kỳ đối với danh mục tài sản mã hóa, bao gồm bổ sung, thanh lý, lãi/lỗ, v.v.;
-
Chênh lệch giữa giá thanh lý và cơ sở chi phí của tài sản thanh lý cùng mô tả các hoạt động liên quan;
-
Khi lãi/lỗ không được trình bày riêng, cần giải thích khoản này nằm ở mục nào trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh;
-
Phương pháp xác định cơ sở chi phí (như FIFO, xác định riêng biệt, chi phí bình quân, v.v.).
Nhìn chung, các yêu cầu thuyết minh chi tiết và thuyết minh riêng theo năm làm tăng tính minh bạch và khả năng so sánh của báo cáo tài chính, giúp nhà đầu tư hiểu rõ hơn về rủi ro, tính thanh khoản và hiệu quả quản lý tài sản mã hóa.
1.5 Ngày hiệu lực và yêu cầu chuyển tiếp
Ngày hiệu lực: Cập nhật tiêu chuẩn kế toán ASU 2023-08 áp dụng cho các niên độ tài chính bắt đầu sau ngày 15 tháng 12 năm 2024 (bao gồm cả các kỳ giữa niên độ), đồng thời cho phép áp dụng sớm (phải bắt đầu từ đầu niên độ tài chính chứa kỳ giữa niên độ đó).
Yêu cầu chuyển tiếp: Khi áp dụng, cần điều chỉnh lũy kế vào lợi nhuận giữ lại đầu kỳ (hoặc mục vốn chủ sở hữu hoặc vốn ròng phù hợp khác), số tiền điều chỉnh là chênh lệch giữa giá trị ghi sổ của tài sản mã hóa vào cuối niên độ trước và giá trị hợp lý vào đầu kỳ áp dụng.
Xét thấy doanh nghiệp cần thời gian điều chỉnh nhất định theo tiêu chuẩn kế toán mới, FASB đã dành thời gian chuẩn bị khá thoải mái cho doanh nghiệp, đồng thời cho phép doanh nghiệp chủ động áp dụng sớm, thể hiện tính linh hoạt tương đối.
1.6 So sánh với Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS)
Chuẩn mực Kế toán Quốc tế số 38: Tài sản Vô hình (gọi tắt là IAS 38) định nghĩa tài sản vô hình là tài sản phi tiền tệ không có hình thái vật chất và có thể nhận biết được. Theo IAS 38, tài sản mã hóa mà doanh nghiệp nắm giữ thuộc nhóm tài sản vô hình, được đo lường ban đầu theo giá gốc; đối với đo lường sau đó có thể dùng mô hình giá gốc hoặc mô hình đánh giá lại: Mô hình giá gốc thường áp dụng cho tài sản mã hóa thiếu thị trường sôi động, sau đó được đo lường theo giá gốc trừ đi khấu hao lũy kế (nếu có) và tổn thất suy giảm giá trị. Đối với tài sản mã hóa được coi là có tuổi thọ vô hạn thì không cần khấu hao; mô hình đánh giá lại áp dụng khi tài sản mã hóa có giá trị hợp lý đáng tin cậy trên thị trường sôi động, biến động giá trị hợp lý thường được ghi vào thu nhập toàn diện khác (OCI) và tích lũy trong phần lợi nhuận đánh giá lại thuộc vốn chủ sở hữu. Nếu đánh giá lại dẫn đến giảm giá trị vượt quá lợi nhuận đánh giá lại tích lũy, phần chênh lệch sẽ được ghi vào lãi/lỗ của kỳ hiện hành. IAS 38 cũng quy định đối với một nhóm tài sản vô hình giống nhau, chỉ được áp dụng một phương pháp đo lường sau đó, bất kể chọn phương pháp nào cũng đều phải tiến hành kiểm tra suy giảm giá trị ít nhất một lần mỗi năm.
IFRS và US GAAP đã cập nhật có sự khác biệt lớn về tính linh hoạt trong xử lý kế toán, phạm vi áp dụng và yêu cầu thuyết minh. Về tính linh hoạt trong xử lý kế toán, IFRS cho phép lựa chọn mô hình đánh giá lại và tổn thất suy giảm giá trị có thể được hoàn nhập trở lại mức thu hồi ước tính mới khi phù hợp; ngược lại, US GAAP đã cập nhật sử dụng mô hình đo lường giá trị hợp lý, biến động giá trị tài sản trong mỗi kỳ báo cáo đều được ghi vào thu nhập ròng của kỳ hiện hành, không còn áp dụng quy tắc "đã công nhận tổn thất thì không thể phục hồi" theo mô hình chi phí trừ tổn thất trước đây. Do đó, doanh nghiệp có thể ghi nhận lợi nhuận chưa thực hiện từ việc tăng giá tài sản. Về phạm vi áp dụng, tài sản mã hóa trong IFRS có thể được coi là hàng tồn kho hoặc tài sản vô hình tùy theo mục đích nắm giữ của doanh nghiệp, trong khi US GAAP giới hạn rõ ràng phạm vi áp dụng mô hình đo lường giá trị hợp lý cho các tài sản blockchain có tính thay thế và không chứa quyền lợi. Ngoài ra, IFRS không có yêu cầu thuyết minh đặc biệt dành riêng cho tài sản mã hóa, điều này tạo nên sự tương phản rõ rệt với US GAAP.
2. Lý do FASB ban hành ASU 2023-08
Nhìn lại quá trình xây dựng và ban hành tiêu chuẩn kế toán mới, rõ ràng tiêu chuẩn mới chịu ảnh hưởng kép từ tình hình phát triển ngành mã hóa và nhu cầu giám sát quốc gia của Hoa Kỳ.
2.1 Sự phát triển ngành mã hóa bộc lộ hạn chế của tiêu chuẩn kế toán cũ
Trước khi ASU 2023-08 được ban hành, US GAAP coi tài sản mã hóa là tài sản vô hình, theo ASC 350 sử dụng mô hình chi phí trừ tổn thất để xử lý kế toán. Mô hình này yêu cầu doanh nghiệp ghi nhận tài sản mã hóa theo giá gốc và đánh giá xem có xảy ra tổn thất hay không tại mỗi kỳ báo cáo, nhưng không thể ghi nhận sự tăng giá trị tài sản. Cách xử lý này bắt nguồn từ thói quen coi tài sản mã hóa giai đoạn đầu giống như các tài sản vô hình như thương hiệu hay bằng sáng chế. Tuy nhiên, mô hình chi phí trừ tổn thất truyền thống không thể phản ánh đầy đủ đặc điểm kinh tế độc đáo của tài sản mã hóa. Tài sản mã hóa có tính biến động cao và thanh khoản tốt, doanh nghiệp chỉ có thể ghi nhận tổn thất giảm giá trị mà không thể ghi nhận lợi nhuận chưa thực hiện từ việc tăng giá, không thể thích nghi với tính biến động cao và thanh khoản tốt của tài sản mã hóa. Ví dụ, giá Bitcoin từ mức 69.000 USD năm 2021 giảm xuống 16.000 USD năm 2022, rồi lại vượt ngưỡng 100.000 USD vào năm 2025. Mô hình truyền thống khiến báo cáo tài chính lệch khỏi thực tế thị trường, nhà đầu tư khó tiếp cận thông tin hữu ích cho ra quyết định.
Khi quy mô thị trường mã hóa mở rộng nhanh chóng, các doanh nghiệp như MicroStrategy, Tesla gia tăng đầu tư vào tài sản mã hóa, tiếng nói kêu gọi cải cách tiêu chuẩn kế toán ngày càng mạnh mẽ. Hạn chế của mô hình chi phí trừ tổn thất thúc đẩy FASB khởi động sửa đổi nhằm phản ánh tốt hơn bản chất kinh tế của tài sản mã hóa.
2.2 Nhu cầu giám sát quốc gia của Hoa Kỳ thúc đẩy sự thống nhất tiêu chuẩn kế toán
Sự xuất hiện của ASU 2023-08 cũng không thể tách rời khỏi động lực từ nhu cầu giám sát ngành mã hóa của Hoa Kỳ. Do tiêu chuẩn kế toán cũ của FASB tương đối tách biệt với thị trường, nhiều doanh nghiệp mã hóa có xu hướng áp dụng tiêu chuẩn kế toán mà họ cho là phù hợp, và có sự khác biệt đáng kể giữa các doanh nghiệp về phân loại, đo lường và thuyết minh tài sản mã hóa, điều này gây ra nhiều khó khăn cho công tác giám sát của SEC. Từ năm 2020 đến 2023, SEC buộc phải tăng cường giám sát thị trường mã hóa thông qua việc liên tục gửi thư phản hồi, thực hiện hành động thực thi, đồng thời ban hành thông báo SAB 121 (sau này bị hủy bỏ), đặt ra yêu cầu thống nhất về nội dung công bố thông tin liên quan đến việc nắm giữ tài sản mã hóa, sắp xếp lưu ký và bảng cân đối kế toán của các doanh nghiệp mã hóa. Từ góc nhìn của SEC, một tiêu chuẩn kế toán thống nhất rõ ràng thuận lợi hơn cho công tác giám sát doanh nghiệp mã hóa tại Hoa Kỳ, đây cũng là một trong những động lực khiến SEC tham gia thúc đẩy việc thay đổi tiêu chuẩn kế toán.
3. Tác động từ việc áp dụng tiêu chuẩn kế toán ASU 2023-08
3.1 Tác động đối với doanh nghiệp mã hóa
Đối với doanh nghiệp mã hóa, việc áp dụng ASU 2023-08 làm tiêu chuẩn kế toán để xử lý có thể mang lại những ảnh hưởng sau:
3.1.1 Nâng cao tính minh bạch của báo cáo tài chính
Tiêu chuẩn mới yêu cầu tài sản mã hóa được đo lường theo giá trị hợp lý, điều này có nghĩa là việc xử lý kế toán của các doanh nghiệp mã hóa sau khi áp dụng tiêu chuẩn mới sẽ thống nhất và minh bạch hơn, báo cáo tài chính sát với biến động thị trường hơn. Báo cáo tài chính minh bạch hơn không chỉ cung cấp dữ liệu giá trị tài sản chính xác hơn cho ban quản lý, mà còn giúp nhà đầu tư đánh giá rõ ràng hơn về hiệu suất doanh nghiệp, từ đó đưa ra quyết định đầu tư tốt hơn. Đồng thời, sự gia tăng minh bạch này cũng có thể thu hút thêm nhiều doanh nghiệp thử nghiệm tiền mã hóa. Những doanh nghiệp trước đây từng do dự vì báo cáo tài chính bất tiện hoặc sức ép từ nhà đầu tư có thể nhân cơ hội này chấp nhận nắm giữ tiền mã hóa và coi nó là tài sản dự trữ. Ngoài ra, báo cáo tài chính được công bố theo kế toán giá trị hợp lý cung cấp cơ sở thông tin đáng tin cậy hơn cho các nhà đầu tư tổ chức, góp phần thu hút thêm vốn vào thị trường mã hóa. Lấy ví dụ Coinbase, công ty này đã áp dụng cập nhật tiêu chuẩn kế toán ASU 2023-08 vào năm 2024, trong báo cáo tài chính 10-K nộp cho SEC quý III năm 2024 đã tách riêng dòng thu nhập từ tài sản mã hóa thành thu nhập từ vận hành tài sản mã hóa và thu nhập từ nắm giữ tài sản mã hóa, giúp nhà đầu tư và cơ quan quản lý hiểu rõ hơn về cấu trúc thu nhập chi tiết từ tài sản mã hóa, nâng cao tính minh bạch của báo cáo tài chính.
Tuy nhiên, việc áp dụng cập nhật tiêu chuẩn kế toán ASU 2023-08 cũng có thể làm tăng khối lượng công việc chuẩn bị thuyết minh. Do đo lường theo giá trị hợp lý khiến báo cáo tài chính của doanh nghiệp mã hóa sát với biến động thị trường hơn, điều này có nghĩa là một số doanh nghiệp đầu tư lớn vào tài sản mã hóa sẽ đón nhận biến động lợi nhuận đáng kể, làm lung lay niềm tin nhà đầu tư. Do đó, doanh nghiệp ngoài việc chủ động công bố thông tin cũng cần điều chỉnh chiến lược để ứng phó với ảnh hưởng do sự gia tăng biến động báo cáo tài chính, chẳng hạn như quản lý kỳ vọng nhà đầu tư bằng cách thuyết minh chi tiết tên tài sản mã hóa, cơ sở chi phí, giá trị hợp lý, điều khoản hạn chế, v.v.; hoặc tăng cường giao tiếp với nhà đầu tư thông qua thư gửi cổ đông và cuộc họp điện thoại báo cáo tài chính, giải thích tác động của biến động giá trị hợp lý.
3.1.2 Đơn giản hóa quy trình xử lý kế toán
ASU 2023-08 thông qua việc áp dụng kế toán giá trị hợp lý, đơn giản hóa quy trình xử lý kế toán tài sản mã hóa. Trong mô hình cũ, doanh nghiệp phải thực hiện kiểm tra suy giảm giá trị tại mỗi kỳ báo cáo, đánh giá xem tài sản mã hóa có thấp hơn giá gốc hay không, quá trình này liên quan đến các kỹ thuật định giá phức tạp và phán đoán chủ quan, đặc biệt khó định giá đối với tài sản có khối lượng giao dịch thấp. Hơn nữa, tổn thất suy giảm giá trị không thể đảo ngược, ngay cả khi giá trị tài sản sau đó phục hồi, doanh nghiệp cũng không thể điều chỉnh, dẫn đến hồ sơ kế toán rườm rà. Mô hình kế toán giá trị hợp lý loại bỏ bước kiểm tra suy giảm giá trị, trực tiếp hạch toán dựa trên giá thị trường hoặc kỹ thuật định giá theo quy định ASC 820, một mặt giảm bớt nguồn lực mà doanh nghiệp mã hóa phải đầu tư vào kiểm tra suy giảm giá trị, góp phần giảm chi phí kế toán; mặt khác, đối với tiền mã hóa trên thị trường sôi động, giá trị hợp lý của chúng cần được xác định dựa trên báo giá công khai tại thị trường chính (principal market) hoặc thị trường có lợi nhất (most advantageous market) mà doanh nghiệp thực tế có thể tiếp cận vào ngày đo lường, quy trình kế toán hiệu quả hơn.
3.1.3 Thay đổi nghĩa vụ thuế và cơ cấu vốn
Kế toán giá trị hợp lý có thể ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp mã hóa đăng ký tại Hoa Kỳ. Theo quy định của Đạo luật Giảm lạm phát năm 2022 của Hoa Kỳ, các công ty lớn sẽ bị đánh thuế Tối thiểu Thuế Thu nhập Doanh nghiệp Thay thế (Corporate Alternative Minimum Tax - CAMT) 15% trên thu nhập báo cáo tài chính đã điều chỉnh (Adjusted Financial Statement Income - AFSI). Biến động chưa thực hiện được ghi nhận theo kế toán giá trị hợp lý có thể làm tăng thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp mã hóa nếu được đưa vào AFSI. Ví dụ, nếu một doanh nghiệp mã hóa vào năm 2025 ghi nhận lợi nhuận chưa thực hiện 50 triệu USD do giá Bitcoin tăng, có thể làm tăng nghĩa vụ thuế CAMT thêm 7,5 triệu USD.
Về cơ cấu vốn, do giá thị trường tiền mã hóa biến động lớn, dao động giá trị hợp lý ảnh hưởng đến bảng cân đối kế toán và vốn chủ sở hữu, khiến báo cáo tài chính doanh nghiệp thể hiện biến động lớn. Lúc này, doanh nghiệp cần thực hiện nhiều biện pháp để ứng phó với biến động này. Một mặt, giá thị trường của các loại tiền mã hóa khác nhau thường không tăng/giảm đồng thời, do đó doanh nghiệp có thể giảm biến động tổng thể của tài sản mã hóa bằng cách nắm giữ danh mục nhiều loại tiền mã hóa; mặt khác, doanh nghiệp cũng có thể sử dụng các công cụ như hợp đồng tương lai, quyền chọn để phòng hộ tác động từ biến động giá trị thị trường tài sản mã hóa. Về dài hạn, ASU 2023-08 có thể thúc đẩy doanh nghiệp mã hóa chú trọng hơn đến quản lý vốn và hoạch định thuế nhằm thích nghi với biến động và yêu cầu giám sát từ kế toán giá trị hợp lý.
3.1.4 Đối mặt với rủi ro giám sát liên quan chỉ tiêu phi GAAP
Việc thực hiện ASU 2023-08 thúc đẩy SEC tăng cường kiểm tra các chỉ tiêu phi GAAP. Năm 2024, các doanh nghiệp mã hóa Coinbase và Marathon Digital đã nhận được thư phản hồi giám sát từ SEC. Trong thư, SEC cho rằng mặc dù họ xử lý kế toán theo tiêu chuẩn kế toán ASU 2023-08, nhưng các chỉ tiêu kế toán phi GAAP mà họ sử dụng thực tế đã loại trừ ảnh hưởng của tiêu chuẩn kế toán ASU 2023-08, thuộc loại chỉ tiêu "đo ni đóng giày", vi phạm quy định và cần được điều chỉnh. Điều này cho thấy, sau khi áp dụng tiêu chuẩn kế toán mới để xử lý kế toán, nếu doanh nghiệp cố gắng làm mịn lợi nhuận thông qua các chỉ tiêu phi GAAP, họ có thể đối mặt với rủi ro giám sát cao hơn. Cụ thể, các doanh nghiệp mã hóa đăng ký tại Hoa Kỳ nếu sử dụng chỉ tiêu phi GAAP để xử lý kế toán cần đảm bảo chỉ tiêu đó tuân thủ yêu cầu của Quy định G và Khoản 10(e) của Quy định S-K thuộc Cục Dự trữ Liên bang, điều này có thể hạn chế tính linh hoạt trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp, buộc họ phải phụ thuộc nhiều hơn vào các chỉ tiêu GAAP để công bố tình trạng tài chính thực tế.
3.2 Tác động đối với thị trường mã hóa
3.2.1 Thúc đẩy chuẩn hóa ngành và phối hợp giám sát theo khu vực
Tiêu chuẩn kế toán mới yêu cầu tất cả tài sản mã hóa đáp ứng tiêu chí phải được đo lường theo giá trị hợp lý, đồng thời cung cấp thông tin thuyết minh thống nhất như tên tài sản, cơ sở chi phí, giá trị hợp lý, số lượng đơn vị nắm giữ, v.v., từ đó thiết lập một khuôn khổ kế toán chuẩn hóa cho các doanh nghiệp mã hóa tại Hoa Kỳ, giảm sự đa dạng trong thực hành kế toán và công bố thông tin giữa các doanh nghiệp. Việc chuẩn hóa thuyết minh rõ ràng có lợi cho việc tăng độ tin cậy của báo cáo tài chính doanh nghiệp, thúc đẩy việc chuẩn hóa xử lý kế toán trong ngành. Yêu cầu cập nhật tiêu chuẩn kế toán buộc doanh nghiệp phải công bố thông tin chi tiết về tài sản mã hóa trong báo cáo năm và giữa niên độ, bao gồm tên tài sản, cơ sở chi phí, giá trị hợp lý, số lượng đơn vị nắm giữ, chi tiết tài sản bị hạn chế theo hợp đồng và bảng đối chiếu số dư tài sản từ đầu kỳ đến cuối kỳ. Các yêu cầu thuyết minh này rất phù hợp với mục tiêu giám sát của SEC về tính minh bạch tài chính và bảo vệ nhà đầu tư, giúp giảm đáng kể gánh nặng cho SEC trong việc kiểm tra tính tuân thủ của các chỉ tiêu phi GAAP và công bố rủi ro tài sản mã hóa.
3.2.2 Thúc đẩy nhu cầu tăng trưởng về công nghệ và dịch vụ kế toán tương ứng
Việc thực hiện cập nhật tiêu chuẩn kế toán ASU 2023-08 có thể kích thích nhu cầu về các công nghệ và dịch vụ liên quan đến tài sản mã hóa. Do sử dụng mô hình định giá theo giá trị hợp lý, doanh nghiệp mã hóa nội bộ cần cập nhật công cụ định giá, phương pháp phân tích, thậm chí tìm kiếm các giải pháp lưu ký mới, điều này tạo điều kiện thuận lợi cho sự xuất hiện của các nền tảng phân tích chuỗi khối mới và các giải pháp lưu ký, từ đó thúc đẩy sự phát triển của ngành công nghệ mã hóa. Các công ty phân tích dữ liệu chuỗi như Chainalysis hoặc nhà cung cấp dịch vụ lưu ký có thể tận dụng cơ hội này để tăng trưởng kinh doanh. Đồng thời, các công ty kế toán và tư vấn như Deloitte, PwC cũng đã cung cấp loạt dịch vụ kiểm toán và kế toán chuyên biệt về tài sản mã hóa theo ASU 2023-08, hỗ trợ doanh nghiệp chuyển đổi sang tiêu chuẩn mới và đối phó với các thách thức tuân thủ.
4. Kết luận
Việc ban hành ASU 2023-08 là kết quả của sự phát triển nhanh chóng của thị trường mã hóa và nhu cầu chuẩn hóa ngành. Mặc dù về ngắn hạn, vấn đề biến động do tiêu chuẩn kế toán mới mang lại sẽ trở thành thách thức chung mà doanh nghiệp, nhà đầu tư và thậm chí cả nhà hoạch định chính sách phải cùng đối mặt; nhưng nó cũng đã nâng cao đáng kể tính minh bạch tài chính và hiệu quả kế toán của các doanh nghiệp mã hóa tại Hoa Kỳ thông qua việc đo lường giá trị hợp lý và yêu cầu thuyết minh chi tiết, đồng thời cung cấp một khuôn khổ thống nhất cho công tác giám sát của SEC. Nhìn vào toàn cảnh thị trường mã hóa hiện nay, xử lý kế toán và giám sát tài sản mã hóa đang không ngừng tiến về phía chuẩn hóa và quy chuẩn hóa. Tiêu chuẩn kế toán mới sẽ còn tác động gì đến thị trường mã hóa Hoa Kỳ, có khuyến khích các khu vực áp dụng IFRS như EU, Anh hay các thị trường mã hóa mới nổi như Ấn Độ, Brazil điều chỉnh theo mô hình giá trị hợp lý hay không, có giúp các doanh nghiệp mã hóa Hoa Kỳ thu hút thêm vốn toàn cầu, thúc đẩy đổi mới công nghệ ngành nhanh hơn hay không, vẫn cần tiếp tục theo dõi.
Chào mừng tham gia cộng đồng chính thức TechFlow
Nhóm Telegram:https://t.me/TechFlowDaily
Tài khoản Twitter chính thức:https://x.com/TechFlowPost
Tài khoản Twitter tiếng Anh:https://x.com/BlockFlow_News
TaxDAO
