数百名のバイナンユーザーが税務調査を受ける背景：インドの暗号資産課税と規制制度概要
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数百名のバイナンユーザーが税務調査を受ける背景：インドの暗号資産課税と規制制度概要
最近、インドの税務当局は、2022-23年から2024-25年にかけて暗号資産取引に対して課されている高額な税金を逃れた疑いがある、バイナンスで取引を行った400人以上の富裕層個人を調査している。
Web3業界の深掘り報道に専念し潮流を洞察執筆：FinTax
最近、インドの税務当局は、2022-23年から2024-25年の期間中に暗号資産取引に対する高額な課税を回避した疑いのある、バイナンス（Binance）で取引を行う400人を超える富裕層個人を調査している。インドでは暗号資産取引者に対して1％の源泉徴収税および30％の利益税が課されており、実効税率は最大42.7％に達する可能性がある。この高い税率が、このグループによる脱税の動機の一つとなっている可能性がある。今回の調査は、バイナンスがインドで一連の動きを見せたことに端を発している。バイナンスは225万ドルの罰金を支払い、金融情報部門（FIU）に「報告対象者」として登録された後、2024年8月にインド市場に再参入した。これにより、バイナンスはインド政府と脱税容疑者の情報を共有できるようになった。また、調査対象には、インド国内の銀行口座やGoogle Payを通じて行われるペアツーペア（P2P）決済も含まれている。地元の関係者によると、各地域の税務部門は2025年10月17日までに調査状況を報告するよう求められている。
今回の調査は、インド中央直接税委員会（CBDT）が主導しており、2022〜2023年度および2024〜2025年度における一部バイナンスユーザーの取引記録、決済詳細、ウォレット間の資金移動、およびインド国内銀行口座や第三者決済アプリを通じたバイナンスP2P取引の決済状況を審査している。これらの取引者が必要な申告義務を果たしていないことが判明した場合、再評価手続きが開始され、インド所得税法第270A条に基づき罰則が科される可能性がある。また、海外のプラットフォームまたはウォレットから取得した暗号資産について適切な開示を行っていない場合は、インドの「黒いお金法」に基づく処罰の対象となる可能性がある。
では、なぜバイナンスユーザーによる脱税行為が発生し、それがどのように発覚したのか。その鍵は、インドの暗号資産課税制度と監督体制にある。現地の高税率、厳格な税務申告要件、穴のある暗号資産監督体制が、ユーザーの脱税動機と空間を生み出しており、一方で取引情報の共有チャネルがますます整備されていることで、インド税務当局がこうした脱税行動を追跡することが極めて容易になっている。
1. インドの暗号資産課税制度の整理
1.1 概要
2022年以降、インドは所得税法に基づき暗号資産をバーチャルデジタル資産（Virtual Digital Assets, VDAs）として分類し、厳しい課税制度を施行している。源泉徴収税と暗号税が主な課税項目であり、暗号資産の譲渡ごとに1％の源泉徴収税（TDS）が課され、暗号資産のキャピタルゲインには30％の固定税率が適用され、それに付加税や追加料金が上乗せされる。総合的に計算すると、富裕層の取引者は実質的な税率が最大42％に達する可能性がある。
1.2 源泉徴収税
インド所得税法によれば、暗号資産の譲渡に関して取引者は1％の源泉徴収税（Tax Deducted at Source, TDS）を負担する。インド国内の取引所で取引が行われる場合、TDSは取引所が控除し、税務当局に納付する。P2Pプラットフォームまたは海外取引所での取引の場合、買方がTDSを控除する責任を負う。暗号資産同士の交換取引の場合は、売買双方それぞれに1％のTDSが課される。ただし、自身のウォレット間での暗号資産移転、5万ルピー未満の暗号資産贈与の受領、直系親族からの無制限額の暗号資産贈与の受領など、特定の譲渡行為についてはTDSが免除される。
1.3 暗号税
源泉徴収税に加えて、インドでは暗号資産取引による利益に対し30％の暗号税が課される。コスト以外の支出の控除は認められず、損失の相殺も許可されていない（所得税法§115BBH）。暗号税の対象となる具体的な取引事例には、暗号資産をインドルピーや他の法定通貨に売却すること、ステーブルコインを含む暗号資産間の取引、商品・サービスの支払いに暗号資産を使用することなどが含まれる。ただし、暗号資産の贈与受領、マイニング、給与としての支払い、ステーキング報酬、エアドロップなどについては、所得が他の収入として扱われ、等級に応じた所得税が課される場合がある。その後、これらの暗号資産を売却・取引・使用する場合には、得られた利益に対して30％の暗号税が課される可能性がある。
2. インドの暗号資産税務監督の動向
2.1 監督機関
現在、インドには暗号資産専門の監督機関は設置されておらず、インド準備銀行（RBI）、証券取引委員会（SEBI）、財務省傘下の税務局および金融情報機関（FIU）がそれぞれの管轄範囲内で既存の制度体系に基づいて監督を行っている。RBIとSEBIはそれぞれ決済システムおよび証券化トークンに関し暗号資産を注視しており、FIUは主にマネーロンダリング防止および報告義務を担当し、税務局（主に中央直接税委員会、CBDT）は暗号資産に関する課税を担当している。
2.2 監督の傾向と動向
近年、インドの暗号資産税務監督は、当初の厳格な規制から段階的な調整へと進展している。初期にはRBIが暗号資産に対して極めて慎重な姿勢を示し、2013年に投機リスクを警告する公告を出した。2018年には、RBIが銀行による暗号企業との取引を禁止し、金融手段を通じて市場の発展を制限しようとした。しかし、この措置は業界団体および市場参加者から強い反発を受け、最終的に2020年にインド最高裁判所により違憲判決が下された。
2022年、インドは予算案において初めて暗号資産およびその他のバーチャル資産を法的規制の対象とし、前述のTDSおよび暗号税を含む一連の課税政策を確立した。この課税制度の確立により、業界は一定のコンプライアンス基準を得た。2025年、新たな予算案の発表により、暗号資産の課税申告および情報開示に関する監督がさらに強化された。現行の課税制度に根本的な改革は加えられていないものの、暗号市場参加者には新たな要求が課されることになった。新予算案は所得税法に第285BAA条を新たに追加し、特定の機関が定められた期限内に暗号取引を報告する義務を課すことで、監督範囲を拡大した。またVDAsの定義も拡張され、ブロックチェーン技術に基づくすべての暗号資産が課税対象となった。未申告のVDAに対してはより厳しい罰則が適用され、「未申告所得」として分類され、最大70％の罰金が科され、免除または減免措置は一切提供されない。つまり、2025年の税制改革は既存のVDA課税制度を継承しつつ、主体間の情報共有をさらに強化したものである。これらの規定は2026年4月に正式に施行される予定である。
税法の改正に加えて、インド政府はマネーロンダリング防止法（PMLA, the Prevention of Money Laundering Act, 2002）の枠組みのもとで徐々に規則を整備しており、グローバルな暗号資産取引所が現地に登録することで事業を展開できるようにし、それをマネーロンダリング防止（AML）およびテロ資金供与防止（CFT）規制の下に置いている。2023年3月7日、インド財務省は公告を出し、VDAの交換、移転、発行、販売などの活動がPMLAの規制対象に含まれることを明確にした。これにより、インド（オンショアおよびオフショアを含む）で暗号資産事業を行うサービスプロバイダー（VDA SP）は、FIUに「報告対象者」として登録し、PMLAに規定される報告義務および記録保存義務などを含む一連の法的義務を遵守しなければならない。2023年末、バイナンスを含む8つの取引所が、PMLAの規定を遵守していないとしてFIUから運営禁止処分を受けた。その後、225万ドルの罰金を支払い、FIUに「報告対象者」として登録したことで、バイナンスは2024年8月にインド市場に再び参入した。
3. 事件のまとめ：高税率が脱税の動機に
インドの現行暗号資産課税制度のもとでは、暗号資産の取引・譲渡などの行為により、取引者は1％のTDSおよび30％の暗号税（および付加税、追加料金）を負担する必要があり、このような高税率が多くの富裕層取引者をバイナンスなどのオフショアプラットフォームへと誘導し、税務当局の監督の抜け穴を利用して暗号資産の利益を隠蔽し、納税を回避しようとしている。しかし、今回のインド税務当局の大規模な調査活動は、こうした脱税の余地が今後徐々に狭まっていくことを示している。実際、2025年6月には、インド税務当局が数千人の不正な取引者に対して、暗号資産取引を行いながら適切に申告していないことについてリマインダーメールを送り、速やかに申告を修正するよう求めていた。さらに、バイナンスがインド金融情報機関（FIU）に登録されたことは、税務当局の監督を容易にするものでもある。PMLAの要請に基づき、バイナンスはFIUの報告対象者として、顧客のデュー・ディリジェンスおよび記録管理プロセスを構築し、内部統制手順を整備し、疑わしい取引の報告義務を履行し、脱税容疑者の情報を税務当局と共有する必要がある。
一方で、バイナンスからの情報共有は、インド税務当局がそれまで隠されていたウォレットや取引を追跡するための道を開くものであり、脱税活動を効果的に追跡・取り締まる手段となっている。これは、主要取引所を中心とする暗号資産企業のコンプライアンスの波の中で、暗号資産の脱税やマネーロンダリング問題がさらなる露呈リスクにさらされていることを意味している。いかにコンプライアンスの方法で自身の暗号資産を守るかが、今後長期間にわたって投資家の関心の中心となるだろう。
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