IRS 1099-DA 表格預覽版：誰將申報，傳遞了什麼監管信息？

撰文：Jason Bramwell

編譯：TaxDAO

美國國稅局 (IRS) 4 月在其網站上發佈了備受期待的 1099-DA 表格草案，這是一種新的稅表，加密貨幣經紀商將於明年開始使用它來報告數字資產交易。

該稅務機構去年八月發佈了擬議法規，要求經紀商報告客戶銷售和交易數字資產的情況，並預告了即將推出的稅表。

「這些擬議法規旨在結束數字資產領域的混亂，併為納稅人、稅務專業人士和其他人提供清晰的信息和報告確定性，」國稅局局長 Danny Werfel 在 2023 年 8 月 25 日的一份聲明中表示，「這項工作的一個關鍵部分與國稅局對富裕納稅人的更大合規重點相吻合。我們需要確保數字資產不被用來隱瞞應稅收入，而擬議的法規旨在為高收入人群以及其他使用數字資產的人的活動提供更清晰的理解。我們希望確保每個人都能按照稅法繳納所欠的稅款，而我們的研究和經驗表明，第三方報告可以提高合規性。」

經紀商（被 IRS 定義為「數字資產交易平臺、數字資產支付處理商和某些數字資產託管錢包」）將被要求從 2025 年 1 月 1 日起為每筆銷售交易生成 1099-DA 表格，並將該信息提交給 IRS 及其客戶。

對於 2025 年 1 月 1 日及之後發生的數字資產銷售或交易，擬議的法規將要求經紀商在 1099-DA 表格中報告總收益，並向客戶提供收款報表。美國國稅局去年 8 月表示，「在某些情況下，經紀人還需要在這些信息申報表中包含 2026 年 1 月 1 日或之後發生的銷售損益和基礎信息，以便客戶獲得報稅所需的信息。」

CoinTracker 公司稅務戰略主管、註冊會計師 Shehan Chandrasekera 表示，1099-DA 表格草案捕捉到了一些不足為奇的數據點，例如獲取日期、出售日期、收益和出售加密資產的成本基礎，這些信息對於納稅人完成加密稅務申報是必要且有幫助的。

美國國稅局還將「非託管錢包提供商」作為一個選項納入表格。這進一步表明，儘管加密貨幣行業存在普遍擔憂，該機構打算將非託管錢包納入經紀人定義中。

「這對你來說意味著什麼？展望未來，在創建非託管錢包之前和 / 或通過非託管錢包與平臺交互時，您可能必須提供 KYC（瞭解您的客戶）信息。」Chandrasekera 在 X 上寫道。「這可能會極大地改變用戶與加密平臺交互的方式。這將改變我們今天所知道的 去中心化金融。」

Ledgible 負責稅務信息報告的副總裁 Jessalyn Dean 在審閱了 1099-DA 表格草稿後，在 LinkedIn 上發佈了她的第一印象：

• 他們把很多選項內容塞進了這個表格中。

• 正如預期的那樣，其與報告傳統金融產品（例如股票）銷售情況的表格 1099-B 類似。

• 大多數選項符合預期，與 2023 年 8 月擬議法規中列出的所需信息相符。

• 方框 1i 中包含「不允許洗售損失」並不意味著加密貨幣受到洗售規則的約束。將其包含在內是因為這些數字資產也是已經受洗售規則約束的股票或證券（例如某些代幣化股票）。

• 方框 11d 的目的是表明分佈式賬本上未記錄的銷售情況。這是必要的，因為交易發生在內部記錄保存系統內，因此通常無法提供數字資產地址或交易 ID。

• 方框 5 用於經紀人說明由於「控制權或資本結構的可報告變更」而造成的損失不可扣除，並參考了表格 8949 和附表 D 說明。然而，這些都沒有就加密貨幣和數字資產中的哪些事件可以適用於這些情況提供任何指導。他們讓經紀人在黑暗中自行摸索，並進一步聲明「經紀人應在單獨的聲明中告知您任何損失」。

美國國稅局指出，這份早期的表格草案可能會根據針對去年八月發佈的擬議法規收到的意見進行更改。公眾可以通過 IRS.gov/FormsComments 將有關草案或最終表格、說明或出版物的意見提交給 IRS。該機構表示，在郵件正文中包含「NTF」，然後是表格或出版物號（例如「NTF1099-DA」），以便 IRS 能正確處理您的郵件。