Transition de la politique russe sur les cryptomonnaies : une exploration législative expérimentale
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Transition de la politique russe sur les cryptomonnaies : une exploration législative expérimentale
La Russie envisage d'imposer une taxe sur la valeur ajoutée aux entreprises qui louent du matériel minier ou des centres de données à des entreprises étrangères et des pools miniers.
Dédié à des analyses Web3 approfondiesRédaction : TaxDAO
1. Aperçu des actualités
La Russie envisage d'imposer une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) aux entreprises qui louent du matériel minier ou des centres de données à des entreprises étrangères et à des pools miniers.
À compter du 1er septembre 2024, la Russie a officiellement autorisé l'utilisation de cryptomonnaies dans le commerce transfrontalier et les échanges d'actifs numériques, incluant des devises majeures telles que l'Ethereum (ETH) et la monnaie stable USDT. Cette mesure fait de la Russie l'un des rares pays au monde à intégrer les cryptomonnaies comme moyen de paiement légal. En novembre de la même année, l'exploitation minière de cryptomonnaies a été pleinement légalisée en Russie, mettant fin à plusieurs années d'activités opérant dans un statut juridique flou. En janvier de cette année, une loi russe est entrée en vigueur exigeant que tous les mineurs industriels et « opérateurs d'infrastructures minières (MIO) » s'inscrivent au registre national. Au 1er avril 2025, 116 MIO et 606 mineurs industriels (промышленные майнеры) avaient complété leur inscription. Toutefois, le Service fédéral des impôts (FTS) estime qu’un grand nombre d’entreprises restent non conformes. Ce registre, géré par le FTS, sert désormais de base pour l'élaboration de règles fiscales détaillées concernant les bénéfices annuels des mineurs industriels et des MIO.
Le 1er mai 2025, le ministère des Finances russe prévoit d’imposer une TVA aux entreprises russes qui louent du matériel minier ou des centres de données à des entreprises étrangères et des pools miniers. Les sociétés énergétiques fournissant de l'électricité à des entreprises minières étrangères seront également soumises à cette nouvelle réglementation. Selon le ministère, cette mesure vise à clarifier les procédures fiscales applicables à la location de matériel minier, et à établir un cadre fiscal pour les entreprises proposant de la « puissance de calcul minière » à des clients non russes. En raison du manque d’« interprétation claire » dans la législation actuelle, les entreprises rencontrent des difficultés lors de leurs déclarations fiscales. La TVA pourrait ainsi s'appliquer aux factures de location en temps réel, mensuelles ou annuelles.
2. Détails de la nouvelle réglementation sur la TVA en Russie
2.1 Processus législatif
Le ministère des Finances russe a officiellement présenté le 1er mai 2025 une proposition de loi visant à imposer une TVA aux services miniers transfrontaliers, marquant une étape clé dans la régulation fiscale de l'industrie minière de cryptomonnaies. Le projet de loi est actuellement en phase de consultation publique, permettant aux associations professionnelles, entreprises et citoyens de formuler des observations. Une fois cette période terminée, le texte sera examiné par le parlement. Si adopté, il entrera en vigueur le 1er janvier 2026, accompagné d'une révision de l'article 149 du Code fiscal de la Fédération de Russie afin de préciser les règles relatives à la TVA sur les transactions impliquant des monnaies numériques. Pour assurer une transition progressive, le projet prévoit une période d'adaptation pour les mineurs et opérateurs d'infrastructure déjà enregistrés, tout en exigeant que les fournisseurs d'électricité déclarent séparément la consommation d'énergie liée aux activités minières transfrontalières, permettant ainsi aux autorités fiscales d'identifier précisément les contribuables et d'éviter toute perturbation excessive des services énergétiques de base.
Le principal point de controverse porte sur le champ d'application de la taxation : les associations du secteur énergétique s'opposent à l'inclusion de la vente d'électricité dans le système de TVA, arguant qu'il s'agit d'un service de base dont le coût est déjà intégré dans les tarifs électriques. Le ministère des Finances soutient, quant à lui, que l'électricité constitue un coût central de l'activité minière et devrait donc être soumise à la TVA afin de couvrir l'ensemble de la valeur économique générée. Ce désaccord pourrait influencer le taux final retenu et les coûts de conformité pour les secteurs concernés.
2.2 Définitions juridiques et exigences d’enregistrement des mineurs industriels et des MIO
La Russie avait déjà défini juridiquement les concepts de « mineur industriel (промышленные майнеры) » et d’« opérateur d'infrastructure minière (MIO) » dès le 8 août 2024. Selon l'agence de presse nationale russe ITAR-TASS, le président Vladimir Poutine a signé une loi ce jour-là (heure de Moscou, UTC+3), introduisant de nouveaux termes tels que l'exploitation minière de monnaies numériques, les pools miniers, les opérateurs d'infrastructure minière, les identifiants d'adresses, ainsi que les personnes organisant les activités de pool. Cette loi précise notamment les définitions, critères de reconnaissance, entités concernées et documents requis pour l'enregistrement des mineurs industriels et des MIO.
Un mineur industriel (промышленные майнеры) désigne une personne morale ou un entrepreneur individuel exerçant une activité minière de cryptomonnaies à grande échelle, impliquant généralement une forte consommation d’énergie et un important parc de matériel. Les conditions suivantes doivent être remplies :
(1) Sur le plan de l'enregistrement, l'entité doit être une personne morale ou un auto-entrepreneur enregistré en Russie, et figurer dans le Registre des mineurs de cryptomonnaies géré par le Service fédéral des impôts (FTS) ;
(2) En matière de consommation énergétique, si un particulier exploite du matériel minier à partir de son domicile, sa consommation électrique ne doit pas dépasser un plafond fixé par le gouvernement (ce seuil étant ajusté dynamiquement par le ministère de l'Énergie) ;
(3) Sur le plan de la conformité fiscale, les revenus tirés du minage doivent être déclarés régulièrement auprès des autorités fiscales, et l'impôt sur le revenu est progressif : un taux de 13 % s'applique aux revenus annuels inférieurs à un seuil (2,4 millions de roubles), tandis qu'un taux de 15 % s'applique au-delà.
Opérateur d'infrastructure minière (MIO) : Il s'agit d'un prestataire spécialisé dans la fourniture d'infrastructures et de services liés à l'exploitation minière de cryptomonnaies, notamment la gestion de matériel minier ou l'exploitation de centres de données. Les critères d'identification des MIO sont stricts et se traduisent par plusieurs exigences :
(1) En matière de licence, ils doivent obtenir une « licence d'opérateur d'infrastructure minière » délivrée par le gouvernement fédéral, après approbation par une commission spécialisée relevant du ministère de l'Économie numérique ;
(2) En matière de périmètre de services, ils peuvent proposer des services de colocation de fermes minières, de location de centres de données ou de vente de puissance de calcul, mais il est expressément interdit de combiner ces activités avec les fonctions essentielles du secteur électrique (transmission, dispatching, etc.) ;
(3) Concernant l'enregistrement, ils doivent soumettre au FTS les statuts de l'entreprise, un dossier technique, les contrats d'achat d'électricité, entre autres documents ;
(4) Ils doivent subir un audit annuel de conformité.
Selon les exigences du Service fédéral des impôts (FTS), les mineurs industriels et les MIO doivent soumettre une série de documents pour effectuer leur enregistrement conforme :
(1) Les personnes morales doivent fournir une copie certifiée conforme des statuts, incluant explicitement des clauses relatives aux activités d'assemblage industriel ou d'exploitation minière de cryptomonnaies, accompagnée du certificat d'enregistrement fiscal et du numéro d'inscription principale au registre national.
(2) Si le demandeur est un entrepreneur individuel, il doit présenter une pièce d'identité certifiée (comme un passeport) ainsi que son numéro d'inscription principale au registre national.
Au niveau opérationnel, personnes physiques et morales doivent fournir une liste du matériel minier, une signature électronique qualifiée, une description des paramètres techniques et de la consommation énergétique, ainsi que l'adresse du portefeuille numérique utilisé pour recevoir les revenus du minage. En outre, ils doivent joindre les documents prévus à l'article 1, point « a », du décret n°719 du gouvernement fédéral russe du 17 juillet 2015, ainsi que les documents relatifs aux exigences techniques des produits industriels, y compris les conditions techniques, normes d'entreprise, procédures technologiques ou normes nationales. Ce processus vise à garantir que les candidats répondent aux exigences techniques, fiscales et anti-blanchiment, les entreprises non enregistrées s’exposant à des amendes et à des risques juridiques.
2.3 Éléments de taxation de la nouvelle réglementation sur la TVA
Selon le projet de loi, le champ d'application de la TVA couvrira explicitement les services miniers transfrontaliers, notamment la location de matériel minier à des clients étrangers, la fourniture de puissance de calcul en temps réel, et potentiellement la fourniture d'électricité (si la proposition du ministère des Finances est adoptée). En ce qui concerne les taux, le projet prévoit un taux standard de 20 % pour les revenus issus de la location de matériel. Toutefois, les services fournis à des entreprises des États membres de l'Union économique eurasienne (UEE) pourront bénéficier d'une exonération de TVA, soit un taux zéro. Pour en bénéficier, les prestataires devront soumettre une « preuve d'enregistrement fiscal du client UEE » et une « déclaration d'utilisation du service ». D'autres cas d'application du taux zéro pourront se référer au paragraphe 1 de l'article 164 du Code fiscal de la Fédération de Russie (liste des services transfrontaliers exonérés de TVA). En matière d'obligation fiscale, le projet stipule que le redevable est le fournisseur de services de matériel ou de puissance de calcul établi en Russie (y compris les établissements stables de sociétés étrangères). Si le locataire ne remplit pas ses obligations déclaratives, la personne ayant le contrôle effectif du matériel (par exemple, l'exploitant du centre de données) devra assumer une responsabilité solidaire, y compris le paiement de la TVA et des pénalités éventuelles.
Les déclarations fiscales seront effectuées selon deux périodes : mensuelle et annuelle, par le prestataire russe, qui devra fournir des contrats de services transfrontaliers, des preuves de recettes en devises étrangères, entre autres documents.
(1) Déclaration mensuelle : en général, le prestataire doit soumettre une déclaration de TVA accompagnée d’un contrat transfrontalier bilingue russe-anglais certifié conforme, d’un justificatif bancaire de recettes en devises (preuve de réception en roubles ou en devise étrangère). Pour bénéficier du taux zéro auprès des clients de l’UEE, une preuve valide d’enregistrement fiscal du client doit obligatoirement être jointe.
(2) Déclaration annuelle : elle nécessite la soumission d’un journal d’utilisation des équipements détaillé, indiquant la durée d’occupation des équipements par les clients étrangers ou les données de production de puissance de calcul (unité : TH/s·jour).
Il convient de noter que tous les documents déclaratifs doivent être soumis avec une signature électronique certifiée par le FTS, et que la puissance de calcul fournie doit être mesurée quotidiennement, en cohérence stricte avec les clauses contractuelles de facturation.
3. Point de vue de FinTax
La nouvelle réglementation sur la TVA suscite des débats intenses en Russie. Certains partisans soulignent deux avantages majeurs. D’un point de vue d’effet de synergie politique, la réglementation entrée en vigueur au début de l’année obligeant tous les acteurs miniers de cryptomonnaies à s’enregistrer permet aux autorités fiscales d’avoir une vision complète du parc matériel existant dans l’industrie. Cette mesure est cruciale : elle donne aux régulateurs une connaissance claire de l’ampleur du secteur, tout en fournissant une base ciblée pour la collecte de la TVA. Grâce aux données d’enregistrement, les autorités peuvent identifier précisément les contribuables, connaître leur nombre d’équipements, leur taille et leurs modalités d’exploitation, ce qui leur permet d’appliquer efficacement la nouvelle règle de TVA et d’assurer la perception complète des recettes fiscales.
D’un point de vue des recettes publiques, la mise en œuvre de la nouvelle réglementation générera des revenus significatifs pour le budget russe. Selon les estimations du ministère des Finances, la TVA rapporterait chaque année entre 45 et 60 milliards de roubles. Ces fonds revêtent une importance stratégique pour le gouvernement russe, destinés principalement à subventionner la modernisation des infrastructures électriques nationales. L’industrie minière de cryptomonnaies étant très énergivore, elle exige une alimentation électrique stable et de qualité. En améliorant les infrastructures électriques, on peut accroître l’efficacité et la fiabilité de l’approvisionnement, réduire les coûts énergétiques pour les entreprises, et ainsi mieux soutenir le développement du secteur minier. Par ailleurs, d’un point de vue macroéconomique, ces recettes pourraient aussi être allouées à d’autres domaines sociaux, tels que l’éducation, la santé ou la protection sociale, améliorant ainsi le niveau de vie de la population et favorisant un développement économique durable. Enfin, la mise en œuvre de cette réglementation permettrait au gouvernement russe de guider l’industrie minière vers une trajectoire plus réglementée et légale, promouvant ainsi une croissance saine et stable du secteur, et contribuant à la transformation et à la modernisation de l’économie nationale.
En parallèle, le projet de loi fait face à de nombreuses critiques. Les opposants estiment que, à court terme, la mise en place de la TVA entraînera une hausse de la charge fiscale, poussant certains mineurs industriels et MIO de petite ou moyenne taille à se retirer du marché transfrontalier faute de pouvoir absorber les coûts supplémentaires. Ces entreprises, souvent moins capitalisées, pourraient avoir du mal à maintenir leur rentabilité face à des taux élevés. Leur départ accélérerait la concentration du secteur, transférant davantage de parts de marché vers les grands acteurs industriels et MIO. Bien que cela puisse améliorer l’efficacité globale du secteur, cela risque de déséquilibrer l’écosystème minier dans son ensemble.
À long terme, la tendance pourrait s’aggraver. Les grands mineurs industriels et MIO, cherchant à réduire leurs coûts et maximiser leurs profits, pourraient décider de délocaliser leurs centres de données vers des pays à faible imposition, tels que le Kazakhstan. Ces pays offrent souvent des politiques fiscales plus avantageuses et des prix d’électricité compétitifs, attirant ainsi les investisseurs. Si une migration massive se produisait, la part de puissance de calcul russe diminuerait. Or, la puissance de calcul constitue la compétitivité centrale du minage de cryptomonnaies. Une baisse de cette part affaiblirait l’influence et le poids de la Russie sur le marché mondial du minage, compromettant potentiellement son développement technologique et son innovation dans ce domaine.
Nous pensons que plusieurs aspects méritent une attention particulière dans ce projet de loi. Premièrement, la classification fiscale reste contestée : le ministère des Finances et le FTS divergent sur le traitement des services miniers, envisageant de les assimiler à une « location de matériel » taxable à 20 %, mais aucune position définitive n’a encore été arrêtée. Deuxièmement, le problème de l’absence de justificatifs pour les transactions transfrontalières est criant : plus de 60 % des entreprises minières ne parviennent pas à fournir les preuves de paiement d’impôts signées par leurs clients étrangers, ce qui conduit les autorités fiscales à refuser les déductions de TVA à l’entrée. Enfin, la question du prorata des coûts énergétiques reste non résolue : la dépense énergétique représente la majeure partie des coûts opérationnels des fermes minières, mais la réglementation actuelle ne précise pas le taux de déduction de TVA applicable aux factures d’achat d’électricité.
Malgré ces controverses, cette initiative demeure une tentative utile de la Russie pour transformer sa politique en matière de cryptomonnaies et promouvoir un développement sain du marché. Si les réformes sont finalement mises en œuvre avec succès, la Russie pourrait étendre ces changements à d’autres sous-secteurs, guidant progressivement son industrie des cryptomonnaies dans un cadre équilibré, tout en protégeant ses intérêts nationaux.
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