에티오피아, 채굴의 핫스팟으로 급부상… 채굴 기업의 세금 관련 분석
글: TaxDAO
에티오피아는 아프리카 최초로 비트코인 채굴을 시작한 국가다. 에티오피아는 여전히 암호화폐 거래를 금지하고 있지만, 2022년 고성능 컴퓨팅과 데이터 마이닝을 허용하는 채굴 친화적인 법률을 승인했다. 비트코인 채굴 서비스 회사 럭서 테크놀로지스(Luxor Technologies)의 데이터에 따르면, 2023년 에티오피아는 미국, 홍콩, 아시아에 이어 비트코인 채굴 장비 수입 목적지에서 세계 4위를 기록했으며, 전 세계적으로 가장 큰 비트코인 채굴 장비 수입국 중 하나로 성장했다고 추정된다. 본고에서는 에티오피아의 암호화폐 세제를 분석하고, 특히 채굴 기업이 직면할 수 있는 과세 항목과 세율을 심층적으로 검토한다.
1. 채굴 관련 과세 문제
1.1 채굴의 개념
채굴은 디지털 자산을 획득하는 행위이다. 복잡한 수학적 문제를 컴퓨터 연산으로 해결해 보상을 얻는 방식으로, 비트코인 등 암호화폐 분야에서 널리 활용된다. 간단히 말해, 채굴은 특정 디지털 통화를 얻기 위해 수행되는 계산 작업이다.
1.2 채굴 수익
채굴 수익은 컴퓨터 장비를 사용하여 암호자산 네트워크의 합의 메커니즘에 참여하고, 거래를 검증하거나 새로운 암호자산 단위를 생성함으로써 받는 보상이다. 채굴 수익은 두 가지 출처로 나뉜다. 첫 번째는 고정된 블록 보상으로, 새로운 블록이 블록체인에 추가될 때마다 일정량의 암호자산을 채굴자가 받는 것이다. 두 번째는 가변적인 거래 수수료로, 각 거래마다 검증을 수행한 채굴자에게 지급되는 수수료다. 채굴 수익의 산정 방식은 채택된 합의 메커니즘에 따라 달라지며, 주요한 것은 작업증명(PoW, Proof of Work)과 지분증명(PoS, Proof of Stake) 두 가지다.
1.3 채굴의 과세 문제
암호자산 채굴 사업의 세무 처리는 해당 국가 또는 지역의 암호자산 정의, 자산 분류, 그리고 채굴 수익 및 비용의 인식과 측정 방식에 크게 의존한다. 국가별로 채굴 수익에 적용되는 주요 과세 항목이 상이하며, 대표적인 세목은 아래와 같다.
첫째, 직접세로서 채굴 수익에 부과되는 소득세와 자본이득세가 있다. 대부분의 채굴 활동이 이루어지는 국가는 채굴 수익을 개인 또는 기업의 사업소득으로 간주하여 법인세 또는 소득세를 부과한다. 세율은 채굴자의 신분(개인 또는 법인), 수익 규모, 거주지 등에 따라 결정된다.
둘째, 간접세로서 채굴 수익에 부과되는 부가가치세(VAT) 또는 재화·서비스세다. 현재 각국은 채굴 수익에 대한 부가세 과세 여부에 대해 아직 통일된 입장을 갖추지 못한 실정이다. 유럽연합(EU)의 경우 대부분의 국가가 채굴 활동은 부가세 과세 대상이 아니라고 판단한다. 반면 이스라엘은 2017년 발표된 가상통화 활동 과세 규정에 따라 채굴을 서비스 제공으로 간주하고 17%의 부가세를 부과한다. 뉴질랜드 역시 채굴을 서비스로 간주하여 15%의 재화·서비스세(GST)를 부과한다.
셋째, 일부 국가는 산업 자원 조정 등의 이유로 채굴 기업에 소비세를 부과하기도 한다. 예를 들어 미국은 재무부가 2023년 3월 발표한 '예산 보충 설명서'에서, 암호화폐 채굴에 사용된 전력 비용에 따라 단계적으로 소비세를 부과할 것을 제안했다. 해당 기업들은 전력 사용량과 전력 종류를 보고해야 한다.
2. 에티오피아 채굴의 장점
정치적·경제적 역풍 속에서 비트코인 채굴자는 저렴한 전력비와 암호화폐 산업에 우호적인 정부를 선호한다. 에티오피아는 여전히 암호화폐 거래를 금지하고 있지만, 2022년부터 비트코인 채굴을 허용했다. 암호화폐 채굴을 하는 모든 기업에게 에티오피아는 드물게 찾아오는 기회로 여겨지고 있으며, 아래에서는 그 이유를 간략히 분석한다.
2.1 타국의 암호화폐 채굴 저항
기후 변화와 전력 부족 등의 이유로 여러 국가에서 암호화폐 채굴에 대한 강한 반발이 일어나고 있다. 카자흐스탄과 이란 같은 개발도상국들은 초기에는 비트코인 채굴을 수용했지만, 에너지 소비가 국내 불만을 초래하자 정책을 전환해 채굴을 억제하거나 금지했다. 2021년 중국 정부 역시 비트코인 채굴을 금지했다. 대부분의 국가는 암호화폐 채굴을 금지하고 있다. 왜냐하면 전력 자원 고갈로 인해 채굴자들에게 성장 공간이 없어지거나, 정부로부터 갑작스럽게 불온한 존재로 간주되어 강제로 퇴출될 위험이 있기 때문이다.
2.2 저렴한 전력비
비트코인 채굴기는 막대한 전력을 소모하며, 전기 요금은 운영비용의 최대 80%까지 차지한다. 따라서 저렴한 전력을 확보하는 것은 채굴의 핵심 경쟁력이다. 2023년 비트코인 채굴은 1,210억 kWh의 전기를 소비했는데, 풍부한 전력에 대한 의존성은 주요 취약점이다. 채굴로 인한 전력 소비가 공장이나 가정의 전력 사용을 밀어내면 정치적 반발에 직면할 수 있다. 에티오피아는 전력비가 매우 저렴하다(자료: Statista 리서치 부문). 에티오피아 국영 전력회사는 21개의 비트코인 채굴업체와 전력 공급 계약을 체결했으며, 이 중 19개는 중국 기업이다.
2.3 이상적인 자원 및 기후 조건
지구 온난화라는 큰 흐름 속에서 채굴자들은 점점 더 많은 청정에너지를 사용한다고 주장하지만, 비트코인 채굴은 여전히 지구 온난화의 원인 중 하나로 간주되고 있다. 유엔의 한 연구에 따르면, 2020년과 2021년 비트코인 채굴에 사용된 전력의 2/3가 화석 연료에서 비롯됐다.
에티오피아는 풍부한 잉여 녹색 에너지와 재생 가능 에너지를 활용해 비트코인 채굴을 통해 시민들에게도 전력을 공급할 수 있다. 에티오피아의 비트코인 채굴 전력 공급 능력은 몇 년 내 텍사스주와 맞먹을 것으로 전망된다. GERD 프로젝트 완공 후 에티오피아의 발전 용량은 5.3기가와트(GW)에 달하게 되며, 발전 능력이 두 배로 증가할 것이다. 에티오피아의 장점은 저렴한 재생에너지뿐 아니라 기후 조건 또한 우수하다. 채굴에 이상적인 온도는 섭씨 5~25도이며, 이는 에티오피아의 평균 기온과 거의 일치한다.
2.4 에티오피아 정부의 입장
에티오피아 정부는 채굴 기업들이 전기 요금을 외화로 지불한다는 점에서 비트코인 채굴을 허용하고 있다. 전력회사는 비트코인 채굴자에게 kWh당 3.14센트의 고정 요금을 부과하며, 이는 수익성이 높은 외화 수입원이다. 외화 유입을 확대해 경제적 어려움을 완화하고, 채굴 산업을 이를 위한 매력적인 투자 기회로 간주하고 있다. 프로젝트 마노(Project Mano)의 자료에 따르면, 비트코인 채굴을 에티오피아 경제에 통합하면 GDP에 20억~40억 달러를 기여할 수 있다. 정부는 비트코인 채굴을 허용함으로써 외환 통제를 우회하려는 움직임을 차단할 수 있으며, 고용 창출, 세수 증대, 수력발전소의 홍수기 버림수 감소 효과도 기대할 수 있다.
3. 에티오피아 채굴 기업의 과세 분석
3.1 에티오피아의 세제 구조
3.1.1 세제 구조
에티오피아는 연방정부와 각 주 정부가 세금을 나누는 분세제를 시행한다. 각 주는 일정 비율의 세수를 연방정부에 납부하며, 연방정부는 인구, 경제 상황, 납부 세액 등을 고려해 각 주에 재정을 지원한다.
중앙정부 세금은 관세 및 기타 물품 수출입 세금; 중앙정부 및 국제 고용주 소속 근로자의 소득세; 중앙정부 소유 기업의 법인세, 소득세 및 부가가치세; 국립 복권 및 기타 당첨 수입에 대한 세금; 항공기, 열차, 해운 활동에 대한 세금; 중앙정부 소유 건물 및 재산의 임대 수입에 대한 세금; 중앙정부가 발급하거나 허가하는 면허, 서비스 수수료에 대한 세금 등을 포함한다.
중앙정부와 지방정부의 공동 세금은 기업의 법인세, 소득세, 부가가치세, 로열티, 그리고 석유, 가스, 삼림자원 등 대규모 자원 채굴에 대한 토지 임대료 등이다.
3.1.2 에티오피아 채굴 기업이 직면할 수 있는 세목
(1) 법인소득세 (Enterprise Income Tax)
에티오피아 내에서 소득을 발생시키는 모든 기업은 소득세를 납부해야 한다. 납세자는 A형, B형, C형으로 구분되며, 기업은 A형 납세자에 해당한다. 소득세법은 소득의 성격에 따라 A~E 클래스로 나누며, 기업이 관련되는 소득은 B형(30%), C형(30%), D형(10% 또는 5%), E형(면세)이다.
(2) 부가가치세 (Value Added Tax, VAT)
에티오피아의 부가세 과세 대상은 재화 및 용역 제공, 과세 대상 수입품 및 특정 수입 서비스이며, 과세 거래의 총 가치에 따라 의무 등록 또는 자발 등록하는 납세자가 구분된다. 공제 방식으로 계산하며, 매입세액이 매출세액을 초과할 경우 이월 공제, 환급, 혹은 다른 세금 납부에 상계할 수 있다. 세율은 기본 15%와 0% 두 가지이며, 매월 신고한다. 채굴 기업은 열, 전기, 가스 또는 물의 송배전 과정에서 전기에 대한 부가세 영향을 받는다.
(3) 자본이득세 (Capital Gains Tax)
자본이득은 사업용 자산 양도 시 발생하는 수익을 의미한다. 에티오피아에서는 자본이득이 소득세법상 D형 소득에 해당하며, 소득세(즉 자본이득세)가 부과된다. 상업, 공장, 사무실 용도의 건물은 15%, 기업 주식은 30%의 세율이 적용된다.
(4) 로열티세 (Royalty Tax)
에티오피아에서 로열티는 문학, 예술, 과학 저작물(영화 필름, 라디오·TV 방송용 테이프 등 포함), 특허, 상표, 디자인, 모델, 도면, 비밀 배합 또는 절차, 또는 산업·상업·과학 장비의 사용 권리에 대해 지급되는 보수, 또는 산업·상업·과학 경험 정보 제공에 대한 보수를 말한다. 로열티는 5%의 단일 세율로 과세된다.
3.2 에티오피아 채굴 기업의 과세 분석
에티오피아에서 운영되는 암호화폐 기업은 국가 사이버보안 기관인 정보네트워크보안청(INSA)에 등록을 신청해야 한다. 등록 요건을 준수하지 않은 암호화폐 기업은 법적 조치를 받을 수 있다. 또한 INSA는 암호화 제품 및 관련 거래를 감독할 권한을 가지며, 운영 절차 개발 및 암호화 인프라 구축도 담당한다.
에티오피아는 소득 발생지 원칙과 거주자 원칙을 결합한 과세 체계를 적용한다. 에티오피아 내에서 소득을 발생시키는 모든 기업은 소득세를 납부해야 하며, 에티오피아 거주 기업은 글로벌 소득 전반에 대해 법인세를 신고·납부해야 한다. 에티오피아에 진출한 채굴 기업이 현지에서 발생한 수익은 대부분 C형 소득으로 간주될 가능성이 크며, 일부는 D형 소득으로 분류될 수 있고, 세율은 30%다. 그러나 현재 에티오피아 정부 문서상 어느 소득 유형인지 명확히 규정되어 있지 않아, 소득세 또는 이득세의 과세 여부는 아직 불확실하다. 전기, 열 등 공급은 에티오피아에서 부가세 과세 대상이며, 채굴 기업은 전기에 고도로 의존하기 때문에 사실상 부가세의 실제 부담자가 된다. 궁극적으로 전기 요금에 포함된 세금은 채굴 기업의 세 부담에 영향을 미친다. 또한 현재로서 채굴 활동을 서비스 제공 또는 노무 제공으로 간주할지 여부가 명확하지 않으므로, 직접적인 부가세 납부 가능성도 배제할 수 없다.
채굴 수익의 수익 인식 시점에 대해서는, 암호화폐 채굴을 기업 내부에서 개발한 무형자산으로 보는 견해가 많다. 즉 채굴자가 투입한 컴퓨터, 전력 사용량, 인건비 등이 내부 무형자산 개발에 사용되며, 따라서 암호화폐를 이후 판매할 때 수익 또는 이득을 인식해야 한다는 주장이다. 현재 에티오피아에는 채굴 기업을 위한 특별한 세제 혜택을 규정한 명확한 제도가 없지만, 고용 창출에 따른 기존 세제 인센티브를 적용받을 가능성은 있다. 또한 채굴 기업이 채굴기 등 장비를 수입할 경우 관세도 발생하며, 구체적인 규정과 세율은 추가 확인이 필요하다.
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