400万ドルのビットコイン取引による脱税で米司法省が初の捜査を実施、暗号資産コミュニティで激しい議論が発生
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400万ドルのビットコイン取引による脱税で米司法省が初の捜査を実施、暗号資産コミュニティで激しい議論が発生
米国初の暗号通貨をめぐる刑事脱税事件。
Web3業界の深掘り報道に専念し潮流を洞察執筆：TaxDAO
関連ニュース：初期のビットコイン投資家、暗号資産利益の虚偽申告で有罪判決
著者：Office of Public Affairs, 米国司法省
テキサス州に住むフランク・リチャード・アルグレン3世（Frank Richard Ahlgren III）は、納税申告書に虚偽記載を行い、370万ドル相当のビットコイン含み益を低く申告したとして、禁錮2年の刑を言い渡された。アルグレンはビットコインの初期投資家であり、2017年から2019年にかけて、購入価格の水増しやトランザクションを隠すためにマスターレーションサービス（混在サービス）を利用するなどして取引利益を隠匿した。最終的に、彼が脱税した金額は100万ドル以上に上った。
裁判所文書および法廷での陳述によると、フランク・リチャード・アルグレン3世は、400万ドル相当のビットコイン売却によって得た巨額の利益を意図的に低く申告または申告せず、虚偽の納税申告を行った。しかし、米国税法では、すべての納税者が暗号資産（ビットコインなど）の売却による収益、実際の利益または損失を申告することが義務付けられている。
アルグレンは2011年からビットコインへの投資を開始した初期の投資家の一人である。特に2015年にはCoinbaseを通じて1,366BTCを購入している。2017年10月、彼は640BTCを売却し、370万ドルの利益を得て、ユタ州に住宅を購入した。2017年度の所得税申告において、彼は利益計算書に虚偽の記載を行い、ビットコインの購入価格を過大に申告することで、キャピタルゲインを低く報告した。さらに2018年から2019年にかけて、合計65万ドル相当のビットコインを売却したにもかかわらず、これらについて一切の税務申告を行わなかった。取引の追跡を困難にするため、複数のウォレット間でのビットコイン移動、対面式の現金取引、そして取引者の身元を隠すことを目的としたマスターレーションサービスの利用など、複雑な手段を用いてビットコイン取引を隠ぺいしようとした。結果として、彼のビットコイン取引に関する未納税額は約100万ドルに達した。
本件は、米国史上初の暗号資産に特化した刑事的脱税事件である。米国司法省税務局の当局者は、アルグレンがビットコインの利益を隠蔽し、ブロックチェーン上の取引履歴を隠そうとしたことにより有罪となったと述べた。IRS刑事調査局長は、当局には暗号資産取引を追跡する専門的能力があると強調し、「通貨の形態を問わず、脱税行為は法的制裁の対象となる」と警告した。
禁錮2年という刑罰に加え、テキサス州西部地区連邦地裁のロバート・ピットマン（Robert Pitman）判事は、1年の保護観察付き執行猶予を科し、米国政府に対し1,095,031ドルの賠償金支払いを命じた。
TaxDAO 評論：
本件以前、暗号資産の脱税は他の税務違反と「併せて」扱われることが多かったが、今回の米国司法省（DOJ）による単独起訴により、暗号資産のみに焦点を当てた初の刑事脱税事件となった。この判例は、暗号資産投資家に対し、利益獲得と同時に税務コンプライアンスのリスクを常に意識すべきであることを強く示唆している。
暗号資産脱税が初めて単独事件として立件
これまでIRSは暗号資産取引を課税対象としてきたものの、脱税行為は他の犯罪と同時起訴されることが一般的だった。たとえば、既に判決が出ているBruno Block事件やBitqyck事件では、検察側は主に証券詐欺などの罪状を主眼に訴追しており、脱税そのものには焦点が当たらなかった。一方、アルグレン事件は米国初の暗号資産に特化した刑事税務事件であり、今後米国における暗号資産の税務コンプライアンス監督がより厳格化されることを示唆している。投資家は取引および利益に対する適切な課税申告を一層重視し、罰則や不必要な損失を回避する必要がある。
暗号資産利益の虚偽申告は、傷害罪と同等の代償
米国では、脱税は明確に重罪（felony）とされている。『米国法典第26編第7201条（26 U.S.C. §7201）』では、故意に税金の支払いを逃れようとする者は、税額の補填に加えて最長5年の禁錮刑および個人なら10万ドル、法人なら50万ドルの罰金、あるいは両方の併科が可能とされている。比較すると、他人に重大な身体的損害を与える「加重暴行罪（Aggravated Assault）」も同様に5年以上の禁錮刑が科される場合があるため、米国では脱税の社会的危険性が「人に重傷を負わせる行為」に近いと見なされていることがわかる。
「見えない」取引も追跡可能
非中央集権性と匿名性は暗号資産の魅力の根幹だが、それらが税務監査を免れる保証にはならない。監視能力を高めるため、当局は異常な取引を特定するデータ分析技術の活用、国際金融機関との情報共有の強化、新興決済手段に対応するモニタリングツールの開発など、さまざまな非匿名化措置を講じている。また、ブロックチェーン解析ツールを用いて取引の流れを遡り、ウォレットアドレスと既知の身元情報を照合することで、当事者を特定することも可能になっている。さらに米国財務省とIRSは、「Gross Proceeds and Basis Reporting by Brokers and Determination of Amount Realized and Basis for Digital Asset Transactions」法案を可決し、2025年1月1日以降、暗号資産ブローカーに対して顧客の売買取引情報を報告させる義務を課しており、暗号資産所得の隠匿空間は着実に狭まっている。
注目を集める事件の冷静な考察：税制は本来完璧ではない
本件が議論を呼んでいる一方で、米国の暗号資産税制自体を見直す契機ともなっている。つまり、米国の暗号資産税制にはあいまいな点が多く、個人投資家が負担する税負担も過度である可能性がある。このような制度設計上の不備が、結果として暗号資産の脱税を誘発しているのではないか？ 各国の暗号資産税制はまだ模索段階にあり、米国も例外ではない。現在の税務体系は、投資家が暗号資産取引の所得税を正確に報告・納付する方法を十分に明確に指示できていない。ましてや、アルグレンがビットコイン投資を始めた当時はなおさらであった。たとえば、どのように購入原価を正確に算定するかは、長年解決されていない問題である。価格変動が極めて大きい暗号資産では、投資家は分割購入、複数プラットフォームの利用、異なる支払い方法などを採用しており、これにより実際の取得原価の計算は非常に複雑になる。現行の税務枠組みは、こうした価格変動や取引方法の多様性に対して明確なガイドラインを提供しておらず、特に一般投資家にとっては、各取引の「コストベーシス（取得原価）」を正しく計算する知識が不足していることが多い。また、税務当局のガイダンスは伝統的な資産取引モデルに基づいており、暗号資産特有の要素、例えば越境取引、取引所間の手数料差、マスターレーションサービスなどのプライバシー保護ツールの使用などを十分に考慮していない。こうした明確な指針の欠如は、申告時の誤りを招きやすく、結果として過少申告や節税行動につながるリスクがある。税務当局にとっても、こうしたあいまいな基準は税務調査の難易度を上げ、監督業務にさらなる課題をもたらしている。
さらに、暗号資産取引は越境性・匿名性を伴うため、課税徴収自体に技術的・運用上の困難が伴う。納税者の自主的協力があれば、徴収コストを低減できる。しかし、政府が依然として強力な監視と高い税率を維持する場合、逆に納税者が消極的な申告姿勢を取り、あるいは脱税・過少申告を促してしまう可能性がある。アルグレン個人の違法行為以上に、注目すべきは税務監督体制の整備状況であるかもしれない。
税務リスクに甘えず、コンプライアンスこそが唯一の解決策
確かに納税は市民の基本的義務である。しかし同時に、立法府にはより明確な課税ルールと適正な税率の設計を求めることも重要である。過度な税負担が暗号資産市場の発展を阻害しないよう、制度設計の改善が求められる。また、暗号コミュニティ自身も、税務コンプライアンスの重要性を理解し尊重すべきである。税務コンプライアンスの目的は、暗号資産市場を健全かつ透明なものにし、長期的な発展を促進することにある。無限の法的紛争や政策対立に陥ることを防ぐためでもある。特に、米国をはじめ各国が暗号資産規制を強化し、マネーロンダリングやテロ資金供与の防止に取り組む中で、暗号資産の出所の合法性がますます重要となっている。その点で、適切な納税記録は資産の正当な出所を証明する強力な証拠となる。この意味で、現在の税務コンプライアンスは、暗号資産投資家の長期的な財産的利益と密接に結びついているのである。
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