Thực tiễn thuế mã hóa: Cân bằng và cạnh tranh giữa thế giới thực và thế giới phi tập trung
Tuyển chọn TechFlowTuyển chọn TechFlow
Thực tiễn thuế mã hóa: Cân bằng và cạnh tranh giữa thế giới thực và thế giới phi tập trung
Việc đánh thuế đối với tài sản mã hóa như thế nào, cũng như có nên đánh thuế đối với tài sản mã hóa hay không, vẫn còn nhiều vấn đề cần được thảo luận.
Chuyên sâu báo cáo Web3Bài viết: imToken
Các vấn đề về thuế liên quan đến tài sản mã hóa luôn là chủ đề được ngành công nghiệp đặc biệt quan tâm. Báo cáo "Khảo sát Thuế Tài sản Mã hóa Toàn cầu 2024" do PwC công bố ngày 30 tháng 4 năm 2024 chỉ ra rằng: Mỹ, EU và các khu vực khác đã lần lượt đưa ra yêu cầu khai báo thuế mới đối với các nhà môi giới tài sản mã hóa và các trung gian liên quan từ năm 2023, nhằm nâng cao tính minh bạch của thông tin thuế tài sản mã hóa.
Tháng 6 năm 2023, Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) đã ban hành "Khung Khai báo Tài sản Mã hóa", đồng thời cập nhật Nguyên tắc Báo cáo Chung cho các tổ chức tài chính, đưa các sản phẩm tài chính mới vào phạm vi khai báo. Tính đến ngày 1 tháng 12 năm 2023, đã có 54 khu vực pháp lý trên toàn thế giới tuyên bố sẽ áp dụng "Khung Khai báo Tài sản Mã hóa", dự kiến thực hiện cơ chế trao đổi tự động thông tin giao dịch tài sản mã hóa trước năm 2027.
Vậy trong bối cảnh hiện tại, các thị trường mã hóa chính trên thế giới đang thực hiện các chính sách thuế như thế nào? Bài viết này tổng hợp thông tin công khai, giúp bạn hiểu sơ lược về tình hình đánh thuế tài sản mã hóa tại các thị trường mã hóa lớn trên toàn cầu.
Mỹ
Cơ quan Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) định nghĩa tài sản mã hóa là một dạng “tài sản”. Ngày 28 tháng 6 năm 2024, Bộ Tài chính và IRS Hoa Kỳ đã ban hành quy định cuối cùng nhằm thực thi yêu cầu khai báo thuế hai đảng đối với việc bán và trao đổi tài sản kỹ thuật số, yêu cầu các nhà môi giới tài sản kỹ thuật số bắt đầu từ năm 2026 phải báo cáo tổng doanh thu từ mọi giao dịch bán tài sản kỹ thuật số năm 2025; từ năm 2027, các nhà môi giới còn phải báo cáo thông tin cơ sở tính thuế cho một số tài sản kỹ thuật số được bán trong năm 2026.
Ngày 9 tháng 8 năm 2024, IRS Hoa Kỳ đã công bố mẫu biểu 1099-DA cập nhật, theo đó các nhà môi giới tài sản kỹ thuật số phải bắt đầu nộp biểu 1099-DA cho IRS từ năm 2025 để cung cấp thông tin thuế liên quan.
Châu Âu
Khu vực EU: Năm 2015, cư dân Thụy Điển David Hedqvist muốn dùng một công ty để đổi tiền pháp định sang BTC. Vụ việc xét xử liệu dịch vụ trao đổi của công ty này có phải chịu thuế giá trị gia tăng (VAT) hay không đã ảnh hưởng sâu sắc đến cách tiếp cận quản lý thuế tài sản mã hóa tại nhiều quốc gia châu Âu.
Tòa án đã suy luận từ phán quyết vụ Chicago First National Bank (C-172/96, EU:C:1998:354), xác định việc chuyển đổi tiền pháp định sang BTC hoặc ngược lại cấu thành hành vi dịch vụ có thù lao – là hành vi chịu thuế. Tuy nhiên, theo quy định VAT của EU, dịch vụ trao đổi này được miễn thuế VAT.
Đối với cá nhân nắm giữ tài sản mã hóa, hành vi nào phải chịu thuế và mức thuế là bao nhiêu thì các chính sách giữa các quốc gia EU có sự khác biệt đáng kể.
Đức: Cơ quan thuế Đức coi Cryptocurrencies là “tài sản”, thu nhập cá nhân từ việc bán Cryptocurrencies được coi là “thu nhập khác” và phải chịu thuế. Cá nhân nắm giữ Cryptocurrencies trên 1 năm, thu nhập từ việc bán có mức miễn thuế 600 euro.
Theo một bài viết giới thiệu do KPMG công bố ngày 21 tháng 6 năm 2022, Đức đã ban hành một thông tư dài 24 trang ngày 10 tháng 5 năm 2022, lần đầu tiên giải thích chi tiết về vấn đề đánh thuế Cryptocurrencies. Ngoài thu nhập từ bán tài sản mã hóa, cá nhân còn phải chịu thuế đối với thu nhập nhận được từ các hoạt động trên chuỗi như Mining, stake (đặt cược), cho vay,...
Ý: Từ ngày 1 tháng 1 năm 2023, giao dịch Cryptocurrencies phải chịu thuế lợi tức vốn với mức thuế suất 26%, nhưng không chịu thuế nếu lợi tức hàng năm không vượt quá 2.000 euro.
Việc trao đổi giữa các loại Cryptocurrencies khác nhau không tạo ra nghĩa vụ thuế.
Theo bài viết đăng trên tờ Thời báo châu Âu ngày 5 tháng 1 năm 2023, đây là thay đổi sau khi Nghị viện Ý thông qua Luật Ngân sách mới, thể hiện thái độ của chính phủ Ý đối với tài sản mã hóa, nhằm tăng cường giám sát thị trường phát triển mạnh mẽ nhưng vẫn rất bất ổn này.
Anh: Cơ quan thuế Anh phân loại Cryptocurrencies là “tài sản”, giao dịch phải chịu thuế lợi tức vốn (CGT), mức thuế tối đa là 24%. Theo báo cáo của phương tiện blockchain The Block ngày 30 tháng 12 năm 2024, tại Anh, việc nhận được Cryptocurrencies thông qua mining được coi là thu nhập và phải chịu thuế thu nhập; thu nhập dưới dạng Cryptocurrencies làm lương cũng phải chịu thuế.
Châu Phi
Nigeria: Luật Tài chính 2023 có hiệu lực từ ngày 1 tháng 9 năm 2023 mở rộng định nghĩa “tài sản” trong Luật Thuế Lợi tức Vốn Nigeria, đưa “tài sản số” vào phạm vi này, với mức thuế suất 10%.
Tháng 9 năm 2024, Cục Thuế Liên bang Nigeria đã trình lên Quốc hội một đạo luật thuế mới, đề xuất đánh thuế giá trị gia tăng (VAT) 7,5% đối với giao dịch Cryptocurrencies.
Mỹ Latinh
Brazil: Theo Luật số 14754/2023 được Brazil ban hành ngày 12 tháng 12 năm 2023, kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2024, cư dân Brazil phải chịu thuế thu nhập đối với thu nhập từ các khoản đầu tư tài chính ở nước ngoài, bao gồm cả đầu tư vào tài sản ảo, với mức thuế suất 15%, và số thuế phải nộp được tính theo từng tháng.
Châu Á
Nhật Bản: Cục Thuế Nhật Bản hiện coi tài sản mã hóa là “tài sản”. Thu nhập cá nhân từ giao dịch tài sản mã hóa thuộc phạm vi đánh thuế thu nhập cá nhân, được xếp vào “thu nhập linh tinh”, áp dụng thuế suất lũy tiến từ 5% đến 45%.
Theo yêu cầu cải cách thuế tài khóa 2025 do Cơ quan Dịch vụ Tài chính Nhật Bản công bố, trong phần “Tích hợp Thuế Tài chính” thuộc chương “Hiện thực hóa Kế hoạch Nhân đôi Thu nhập từ Tài sản và Xây dựng Nước Quản lý Tài sản”, đã nêu vấn đề xử lý thuế tài sản mã hóa, nhấn mạnh rằng cần xem xét liệu tài sản mã hóa có nên được coi là tài sản tài chính có sự tham gia đầu tư công chúng hay không.
Theo báo Japan News ngày 15 tháng 12 năm 2024, Cơ quan Dịch vụ Tài chính Nhật Bản đang thảo luận với các chuyên gia về giao dịch an toàn tài sản mã hóa, đồng thời xem xét sửa đổi các luật liên quan như Luật Dịch vụ Thanh toán, Luật Công cụ và Giao dịch Tài chính. Nếu tài sản mã hóa được xác định là tài sản tài chính (Financial Assets) tại Nhật Bản, hệ thống thuế đối với tài sản mã hóa có thể được xem xét lại và mức thuế có khả năng giảm xuống.
Hàn Quốc: Theo báo cáo của Hàn Quốc Kinh tế Nhật báo, kế hoạch áp thuế lợi tức vốn đối với tài sản mã hóa dự kiến thực hiện vào năm 2025 có thể bị hoãn đến năm 2027.
Singapore: Cơ quan Thuế Singapore cho rằng việc đánh thuế đối với Digital Token làm phương tiện thanh toán sẽ tạo ra hai điểm chịu thuế: hành vi mua Digital Token và hành vi tiêu dùng khi dùng Digital Token để đổi lấy hàng hóa/dịch vụ khác.
Tuy nhiên, theo hướng dẫn điện tử về thuế của Cơ quan Thuế Singapore, kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2020, việc sử dụng Digital Token để mua hàng hóa hoặc dịch vụ tại Singapore không còn bị đánh thuế tiêu dùng (GST).
Singapore không đánh thuế lợi tức vốn, do đó lợi nhuận từ giao dịch tài sản mã hóa của cả cá nhân và doanh nghiệp đều không chịu thuế lợi tức vốn.
Indonesia: Từ ngày 1 tháng 5 năm 2022, việc cung cấp dịch vụ giao dịch tài sản mã hóa trở thành hành vi chịu thuế giá trị gia tăng. Ngoài ra, thu nhập từ đầu tư tài sản mã hóa của cá nhân hoặc doanh nghiệp bị đánh thuế thu nhập 0,1%.
Hồng Kông: Ngày 27 tháng 3 năm 2020, Cục Thuế Hồng Kông đã ban hành “Hướng dẫn Giải thích và Thực thi Thuế số 39 – Thuế Lợi nhuận, Kinh tế Số, Thương mại Điện tử, Tài sản Số”, nêu rõ định hướng thực thi thuế đối với tài sản số (bao gồm Crptocurrencies, tài sản mã hóa hoặc Digital tokens,... ngoại trừ các tài sản số bị phân loại là “chứng khoán” về bản chất hoặc hoạt động giao dịch).
Theo đó, lợi nhuận từ việc xử lý tài sản số (bao gồm mua qua ICO hoặc sàn giao dịch) nếu dùng cho mục đích đầu tư dài hạn thì không phải chịu thuế lợi nhuận.
Đồng thời, theo phân tích của KPMG ngày 5 tháng 4 năm 2020, Cục Thuế Hồng Kông cho rằng theo nguyên tắc chung Điều 14 Luật Thuế Hồng Kông, nếu không rơi vào các trường hợp miễn thuế cụ thể, lợi nhuận thu được từ việc nhận tài sản số qua ICO có thể bị đánh thuế lợi nhuận.
Đối với nhân viên trong ngành liên quan đến tài sản số nhận lương bằng Crptocurrencies, các quy định thuế về lương tại Hồng Kông cũng áp dụng cho khoản thu nhập này, và giá trị thị trường của Crptocurrencies được dùng để tính số tiền khai báo.
Bên cạnh đó, theo tin tức Bloomberg ngày 28 tháng 10 năm 2024, chính quyền Hồng Kông đang đề xuất mở rộng chính sách miễn giảm thuế đối với Crptocurrencies và các tài sản số khác.
Ngày 28 tháng 11 năm 2024, theo Reuters, Hồng Kông dự định miễn thuế đối với lợi nhuận đầu tư từ Crptocurrencies và các tài sản thay thế khác của các quỹ phòng hộ, quỹ đầu tư tư nhân và một số văn phòng gia đình nhất định, nhằm tăng sức hấp dẫn của Hồng Kông như một trung tâm quản lý tài sản.
Mặc dù nhiều quốc gia và khu vực đã bắt đầu thực tiễn đánh thuế tài sản mã hóa, nhưng qua tổng hợp sơ bộ dễ thấy rằng việc đánh thuế tài sản mã hóa – hay có nên đánh thuế – vẫn còn nhiều vấn đề cần tranh luận.
Các thực tiễn hiện tại về thuế tài sản mã hóa chủ yếu liên quan đến ba loại thuế: thuế lợi tức vốn, thuế thu nhập và thuế giá trị gia tăng. Đối tượng chịu thuế bao gồm cá nhân, doanh nghiệp nắm giữ hoặc sử dụng tài sản mã hóa, cũng như các nhà môi giới số cung cấp dịch vụ mã hóa.
Về hành vi chịu thuế, phần lớn các quốc gia và khu vực đang thực hiện đánh thuế tài sản mã hóa đều phổ biến coi tài sản mã hóa là “tài sản” hoặc “tài sản”, và hành vi bán tài sản mã hóa để thu lợi được xem là hành vi chịu thuế chính. Do đó, ở những quốc gia đánh thuế thu nhập cao, mức thuế liên quan đến tài sản mã hóa cũng thường rất cao.
Tại các khu vực thúc đẩy Digital Token làm phương tiện thanh toán, hành vi dùng Digital Token để thanh toán đổi lấy hàng hóa/dịch vụ khác cũng giống như dùng tiền pháp định – đều là hành vi tiêu dùng chịu thuế.
Một số quốc gia và khu vực cũng đưa việc nhận tài sản mã hóa qua Mining và lợi nhuận từ stake trên chuỗi vào diện chịu thuế thu nhập. Tuy nhiên, việc liệu các hành vi trên chuỗi này có thực sự cần bị đánh thuế thu nhập hay không vẫn còn cần bàn thảo. Một mặt, trên các chuỗi PoW, phần thưởng Mining về bản chất là một hình thức khuyến khích; trên chuỗi PoS, lợi nhuận stake cũng nhằm khuyến khích thêm nhiều validator tham gia để bảo vệ an ninh mạng blockchain. Mặt khác, các hành vi trên chuỗi đã có cơ chế tiêu hao tương ứng như Gas Fee trên Ethereum, do đó về thực chất không nên bị đánh thuế lần thứ hai trong thế giới thực.
Tuy nhiên, riêng xét hành vi Mining, nếu nhìn từ nhu cầu tiết kiệm năng lượng, giảm tiêu hao điện năng trong thế giới thực, có thể đánh một loại thuế liên quan đến tiết kiệm năng lượng, nhưng không nên đánh thuế theo thu nhập.
Nhìn chung, trong thực tiễn hiện tại, con đường đánh thuế tài sản mã hóa vẫn chưa thực sự rõ ràng, và cách tiếp cận thuế hầu như thiếu vắng sự cân nhắc đến nhu cầu xây dựng thế giới phi tập trung Web3.
Tuy nhiên điều chắc chắn là, việc đánh thuế giá trị gia tăng hoặc thuế kinh doanh đối với các nhà môi giới số cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa, cũng như đánh thuế tại các điểm giao dịch giữa tài sản mã hóa với tiền pháp định, thậm chí cả với Stablecoins, là thiết lập thuế thuận lợi cho sự phát triển cân bằng giữa thế giới thực và thế giới phi tập trung ở giai đoạn hiện nay. Còn đối với nhiều hành vi trên chuỗi như trao đổi giữa các loại tài sản mã hóa, chuyển khoản giữa các ví, chỉ khi nào tài sản mã hóa được ứng dụng rộng rãi trong đời sống thực, lúc đó mới là bối cảnh phù hợp để thảo luận về nghĩa vụ thuế.
Chào mừng tham gia cộng đồng chính thức TechFlow
Nhóm Telegram:https://t.me/TechFlowDaily
Tài khoản Twitter chính thức:https://x.com/TechFlowPost
Tài khoản Twitter tiếng Anh:https://x.com/BlockFlow_News
@imTokenOfficial
