Bẫy thuế tiền mã hóa cho người di cư Canada: Có thể phải nộp thuế khi rời khỏi quốc gia đối với tiền mã hóa, làm thế nào để tránh?
Tuyển chọn TechFlowTuyển chọn TechFlow
Bẫy thuế tiền mã hóa cho người di cư Canada: Có thể phải nộp thuế khi rời khỏi quốc gia đối với tiền mã hóa, làm thế nào để tránh?
Bài viết này thảo luận về việc tiền mã hóa của người nhập cư Canada được miễn thuế khi xuất cảnh trong những trường hợp nào.
Chuyên sâu báo cáo Web3Tác giả: David Rotfleisch
Biên dịch: TaxDAO
1 Người di cư Canada sử dụng tiền mã hóa liên quan đến thuế rời đi
Khi một người nộp thuế không còn là cư dân thuế Canada, theo Khoản 128.1(4)(b) của Đạo luật Thuế thu nhập Canada, họ sẽ được coi là đã chuyển nhượng gần như toàn bộ tài sản (bao gồm tiền mã hóa, NFT và các tài sản kỹ thuật số khác) theo giá trị thị trường công bằng. Việc chuyển nhượng tưởng tượng này có thể tạo ra lợi nhuận vốn, thường được gọi là "thuế rời đi". Người nộp thuế Canada phải nộp thuế thu nhập đối với mọi khoản lợi nhuận phát sinh từ các khoản đầu tư nắm giữ trong thời gian cư trú tại Canada. Điều này bao gồm BTC, BHC, LTC, ETH, LINK, Dash, Tao, ZEC và XRP.
Tuy nhiên, Đạo luật Thuế thu nhập Canada miễn trừ một số tài sản khỏi việc bị coi là chuyển nhượng. Ví dụ, bất động sản tại Canada không bị coi là chuyển nhượng (do đó không phải chịu thuế rời đi). Một ví dụ khác về tài sản được miễn trừ là hàng tồn kho trong hoạt động kinh doanh được thực hiện thông qua cơ sở thường trú tại Canada.
Do đó, trong hầu hết các trường hợp, người di cư Canada sở hữu tiền mã hóa sẽ phải chịu thuế rời đi đối với danh mục đầu tư tiền mã hóa đó. Tuy nhiên, nếu những tài sản tiền mã hóa này cấu thành hàng tồn kho trong hoạt động kinh doanh tiền mã hóa, thì các tài sản mã hóa này có thể được miễn việc coi là chuyển nhượng và do đó miễn thuế rời đi.
Bài viết này thảo luận về điều kiện mà tiền mã hóa của người di cư Canada đủ điều kiện được miễn thuế rời đi. Trước tiên sẽ trình bày khái niệm cư trú thuế Canada. Sau đó phân tích quy tắc coi như chuyển nhượng theo Khoản 128.1(4)(b) và ngoại lệ hàng tồn kho theo Khoản 128.1(4)(b)(ii). Cuối cùng bài viết đưa ra lời khuyên chuyên môn từ luật sư hàng đầu về thuế tiền mã hóa tại Canada dành cho các nhà giao dịch và nhà đầu tư tiền mã hóa Canada.
2 Khái niệm cư trú thuế Canada và ý nghĩa của nó
Khoản 2(1) và Khoản 3 của Đạo luật Thuế thu nhập Canada yêu cầu cư dân thuế Canada phải kê khai thuế trên toàn bộ thu nhập toàn cầu. Ngược lại, Khoản 2(3) của Đạo luật Thuế thu nhập Canada yêu cầu cá nhân không cư trú tại Canada chỉ phải nộp thuế đối với thu nhập phát sinh từ Canada, đặc biệt là thu nhập từ: (1) Làm việc tại Canada; (2) Kinh doanh tại Canada; (3) Chuyển nhượng tài sản chịu thuế Canada. Do đó, tư cách cư dân thuế Canada quyết định mức độ đánh thuế thu nhập tại Canada.
Cư trú thuế Canada chủ yếu có hai hình thức: cư dân thực tế và cư dân theo quy định. Ngoài ra, nếu hiệp định thuế song phương (DTA) xác định bạn là cư dân thuế của quốc gia đối tác, Đạo luật Thuế thu nhập Canada có thể coi bạn là người không cư trú.
Cư trú thực tế còn được gọi là cư trú theo án lệ. Bởi vì nguyên tắc này bắt nguồn từ các phán quyết tư pháp tạo nên án lệ Canada. Đạo luật Thuế thu nhập Canada sử dụng thuật ngữ "cư dân" và "cư dân thông thường", nhưng cả hai đều không được định nghĩa rõ ràng. Do đó, trách nhiệm định nghĩa "cư dân" thuộc về các tòa án Canada, cụ thể là Tòa án Thuế vụ Canada, Tòa phúc thẩm Liên bang và Tòa án Tối cao Canada.
Tòa án Tối cao Canada đã định nghĩa nơi cư trú (một tiêu chuẩn quan trọng để xác định tư cách cư dân —— người dịch) theo nhiều cách khác nhau: "nơi người đó thường xuyên, thông thường hoặc quen thuộc sinh sống trong cuộc sống cố định hằng ngày"; và "mức độ mà một người thích nghi, duy trì hoặc tập trung lối sống bình thường của mình về mặt tinh thần và thực tế".
Tình huống cụ thể của bạn sẽ quyết định liệu bạn có phải là cư dân thực tế tại Canada hay không. Khi đưa ra quyết định về tư cách cư trú cá nhân, tòa án (và Cơ quan Thuế vụ Canada) có thể xem xét các yếu tố sau:
-
Thói quen sinh hoạt trong quá khứ và hiện tại;
-
Tần suất và thời gian lưu trú tại khu vực tuyên bố cư trú;
-
Mối liên hệ tại khu vực đó;
-
Mối liên hệ với các khu vực khác;
-
Thời hạn hoặc mục đích lưu trú ở nước ngoài.
Do đó, cần kiểm tra toàn diện hoàn cảnh cá nhân. Đây cũng là lý do tại sao bài kiểm tra cư trú thuế Canada được gọi là bài kiểm tra "cư trú thực tế".
"Cư dân theo quy định" là cá nhân được Đạo luật Thuế thu nhập Canada quy định là cư dân thuế Canada. Theo Khoản 250(1)(a), nếu một người "lưu trú" tại Canada 183 ngày hoặc hơn trong một năm, thì người đó được coi là cư dân Canada cả năm. Bạn được coi là đang lưu trú khi bạn đến thăm. Vì vậy, khác với cư dân thực tế, cư dân theo quy định không cần có "thói quen cố định" hay "thường xuyên sinh sống" tại Canada. Nói cách khác, ngay cả khi không phải là cư dân thực tế của Canada, nếu bạn thực sự sống tại Canada hơn nửa năm, bạn vẫn được coi là cư dân thuế Canada.
Ngược lại, "được coi là không cư trú" là cá nhân được Đạo luật Thuế thu nhập Canada xác định là không phải cư dân thuế Canada. Canada đã ký kết nhiều hiệp định thuế song phương với các quốc gia khác. Các hiệp ước hoặc thỏa thuận này thường được gọi là hiệp định thuế. Hiệp định thuế chứa các điều khoản nhằm ngăn ngừa đánh thuế hai lần và chống trốn thuế. Đặc biệt, hiệp định thuế Canada thường bao gồm một điều khoản giải quyết trường hợp luật thuế nội địa của cả hai nước đều tuyên bố quyền đánh thuế toàn bộ thu nhập toàn cầu của cá nhân dựa trên nơi cư trú, nơi ở, nơi quản lý hoặc bất kỳ tiêu chí tương tự nào khác. Để xử lý vấn đề này, Khoản 250(5) của Đạo luật Thuế thu nhập Canada quy định rằng nếu hiệp định thuế xác nhận một người là cư dân thuế của quốc gia đối tác Canada, thì người đó được coi là không cư trú tại Canada. Khoản 250(5) đảm bảo tính nhất quán giữa luật thuế tiền mã hóa nội địa Canada và các hiệp định thuế của Canada.
3 Coi như chuyển nhượng và thuế rời đi: Khoản 128.1(4)(b) của Đạo luật Thuế thu nhập Canada
Khi một người nộp thuế trở thành người không cư trú tại Canada vì mục đích thuế (khác với mục đích di cư), Khoản 128.1(4)(b) của Đạo luật Thuế thu nhập Canada coi như người đó đã chuyển nhượng một số loại tài sản theo giá trị thị trường công bằng. Nếu giá trị thị trường công bằng của tài sản mục tiêu (tại thời điểm người nộp thuế không còn là cư dân thuế Canada) vượt quá chi phí chịu thuế của người nộp thuế đối với tài sản đó, thì việc chuyển nhượng tưởng tượng này sẽ dẫn đến người di cư phải chịu lợi nhuận vốn chịu thuế.
Trong hầu hết các trường hợp, quy tắc coi như chuyển nhượng này sẽ áp dụng cho BTC, BHC, LTC, ETH, LINK, Dash, ZEC, Tao và XRP. Do đó, người di cư Canada sở hữu tiền mã hóa thường phải chịu thuế rời đi đối với danh mục đầu tư tiền mã hóa đó.
Loại thuế rời đi này về bản chất cho phép Cơ quan Thuế vụ Canada coi tài sản mục tiêu như thể người nộp thuế đã bán chúng theo giá trị thị trường công bằng khi rời Canada. Người di cư phải báo cáo thuế rời đi trên tờ khai thuế thu nhập Canada trong năm tài chính mà họ không còn là cư dân thuế Canada.
4 Ngoại lệ hàng tồn kho: Khoản 128.1(4)(b)(ii) của Đạo luật Thuế thu nhập Canada
Đạo luật Thuế thu nhập Canada miễn thuế rời đi đối với việc chuyển nhượng một số tài sản nhất định. Một nhóm tài sản được miễn trừ là "tài sản mô tả trong danh sách kinh doanh của người nộp thuế di cư tại thời điểm cụ thể thông qua 'cơ sở thường trú' tại Canada". Do đó, tiền mã hóa của người nộp thuế di cư có thể được miễn coi như chuyển nhượng (và do đó không phải chịu thuế rời đi) nếu thỏa mãn hai điều kiện sau:
1. Tiền mã hóa đáp ứng định nghĩa hàng tồn kho (ví dụ: trong hoạt động kinh doanh giao dịch tiền mã hóa);
2. Người di cư tiến hành hoạt động kinh doanh này thông qua "cơ sở thường trú tại Canada vào thời điểm cụ thể".
Hai phần tiếp theo sẽ lần lượt kiểm tra từng điều kiện.
Điều kiện 1: Tiền mã hóa của bạn có phải là hàng tồn kho không?
Đạo luật Thuế thu nhập Canada chỉ công nhận hai loại tài sản chịu thuế chính:
-
Tài sản vốn, tạo ra lợi nhuận hoặc thua lỗ vốn khi chuyển nhượng;
-
Hàng tồn kho, tạo ra doanh thu kinh doanh.
Loại thu nhập phát sinh khi bán tài sản (lợi nhuận vốn hoặc doanh thu kinh doanh) quyết định tài sản đó là tài sản vốn hay hàng tồn kho. Nói cách khác, trước tiên xác định bản chất thu nhập, sau đó mới mô tả bản chất tài sản, chứ không ngược lại. Do đó, lợi nhuận bạn thu được từ giao dịch tiền mã hóa sẽ được coi là (i) thu nhập kinh doanh hoặc (ii) lợi nhuận vốn; và nếu được coi là thu nhập kinh doanh, thì đơn vị tiền mã hóa của bạn cấu thành hàng tồn kho.
Sự phân biệt giữa thu nhập và vốn còn mang lại các ảnh hưởng thuế quan trọng khác. Toàn bộ thu nhập kinh doanh hoặc tài sản đều phải chịu thuế, trong khi lợi nhuận vốn chỉ chịu thuế một nửa. Mặt khác, mặc dù chỉ một nửa tổn thất vốn được khấu trừ, nhưng các tổn thất và chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh hoặc đầu tư có thể được khấu trừ đầy đủ.
Một số giao dịch tiền mã hóa nằm ở ranh giới giữa thu nhập và vốn. Tòa án Canada thực sự đã xây dựng một lượng lớn án lệ để giải quyết sự mơ hồ giữa đầu tư tạo ra lợi nhuận/thua lỗ vốn và giao dịch tạo ra doanh thu/chí phí kinh doanh. Khi quyết định xem lợi nhuận hoặc thua lỗ từ giao dịch nên được mô tả là tài khoản vốn hay tài khoản thu nhập, tòa án sẽ đánh giá nhiều yếu tố. Khi áp dụng cho giao dịch tiền mã hóa, các yếu tố này có thể bao gồm:
-
Tần suất giao dịch — ví dụ: lịch sử mua bán tiền mã hóa với khối lượng lớn hoặc vòng quay nhanh các đơn vị tiền mã hóa có thể cho thấy có hoạt động kinh doanh;
-
Thời gian nắm giữ — ví dụ: nắm giữ tiền mã hóa trong thời gian ngắn cho thấy giao dịch thương mại, chứ không phải đầu tư vốn;
-
Hiểu biết về thị trường tiền mã hóa — ví dụ: sự hiểu biết hoặc kinh nghiệm gia tăng về thị trường tiền mã hóa hỗ trợ đặc điểm kinh doanh;
-
Mối liên hệ với công việc khác của người nộp thuế — ví dụ: nếu giao dịch tiền mã hóa (hoặc các giao dịch tương tự) là một phần trong công việc chính khác của người nộp thuế, thì hướng tới đặc điểm kinh doanh;
-
Thời gian bỏ ra — ví dụ: nếu phần lớn thời gian của người nộp thuế dùng để nghiên cứu thị trường tiền mã hóa và tìm kiếm các khoản mua tiềm năng, thì khả năng bị định tính là doanh nghiệp sẽ cao hơn;
-
Tài trợ — ví dụ: giao dịch tiền mã hóa đòn bẩy cho thấy một hoạt động kinh doanh;
-
Quảng cáo — ví dụ: nếu người nộp thuế chạy quảng cáo hoặc thông báo công khai về việc tham gia giao dịch tiền mã hóa, thì khả năng được định tính là kinh doanh sẽ tăng lên.
Cuối cùng, động cơ hoặc ý định của người nộp thuế khi mua tiền mã hóa là tiêu chuẩn quan trọng nhất mà tòa án xem xét khi xác định giao dịch tạo ra lợi nhuận vốn hay thu nhập kinh doanh. Dù vậy, để xác định ý định của người nộp thuế, tòa án sẽ tập trung vào các yếu tố khách quan xung quanh việc mua và bán tiền mã hóa. Nói cách khác, tòa án sẽ đánh giá các yếu tố nêu trên để xác định ý định của người nộp thuế.
Tóm lại, bài kiểm tra đa yếu tố này không chỉ xác định giao dịch tiền mã hóa có tạo ra thu nhập kinh doanh hay không, mà còn xác định đơn vị tiền mã hóa có cấu thành hàng tồn kho hay không.
Điều kiện 2: Bạn có đang kinh doanh thông qua "cơ sở thường trú" tại Canada và "vào thời điểm cụ thể" không?
Ngay cả khi tiền mã hóa của người nộp thuế di cư đáp ứng điều kiện hàng tồn kho trong hoạt động kinh doanh giao dịch tiền mã hóa, tiền mã hóa đó vẫn sẽ kích hoạt thuế rời đi trừ khi người nộp thuế di cư tiến hành hoạt động kinh doanh này thông qua "cơ sở thường trú tại Canada" và "vào thời điểm cụ thể".
Thiết lập một cơ sở thường trú tại Canada nghĩa là gì?
Khoản 2600(2) của Đạo luật Thuế thu nhập Canada định nghĩa "cơ sở thường trú" đối với cá nhân. Về cơ bản, đây là một địa điểm kinh doanh cố định (tức là địa điểm vật lý) tại Canada nơi cá nhân tiến hành hoạt động kinh doanh. Do đó, chỉ khi người nộp thuế di cư tiến hành hoạt động kinh doanh giao dịch tiền mã hóa thông qua một địa điểm vật lý tại Canada thì tiền mã hóa của họ mới đủ điều kiện được miễn ngoại lệ hàng tồn kho. Địa điểm vật lý này sẽ đủ điều kiện là "cơ sở thường trú" theo mục đích thuế thu nhập Canada.
Ngoài ra, ngoại lệ hàng tồn kho theo Khoản 128.1(4)(b)(ii) còn chứa một điều kiện thời gian. Để đủ điều kiện miễn trừ, tài sản phải liên quan đến hoạt động kinh doanh được tiến hành thông qua cơ sở thường trú tại Canada "vào thời điểm cụ thể". Thuật ngữ "vào thời điểm cụ thể" được định nghĩa trong Khoản 128.1(4) của Đạo luật Thuế thu nhập Canada, tức là thời điểm người nộp thuế không còn là cư dân.
Do đó, ngoại lệ hàng tồn kho chỉ áp dụng khi người nộp thuế di cư duy trì một cơ sở thường trú tại Canada (tức là địa điểm vật lý tại Canada) tại thời điểm họ không còn là cư dân thuế Canada. Ví dụ, điều này có thể xảy ra nếu người nộp thuế di cư có nhân viên hoặc đại lý tiếp tục hoạt động kinh doanh giao dịch tiền mã hóa tại một địa điểm kinh doanh cố định ở Canada.
Ngược lại, nếu người nộp thuế di cư là người duy nhất điều hành hoạt động kinh doanh giao dịch tiền mã hóa, thì tiền mã hóa của họ thường không đủ điều kiện được miễn hàng tồn kho. Bởi vì phần lớn người di cư (đặc biệt là những người không còn là cư dân thuế Canada) thường không sở hữu một địa điểm vật lý tại Canada khi họ rời đi. Do đó, tại thời điểm không còn là cư dân thuế Canada, họ không có cơ sở thường trú tại Canada. Vì vậy, ngay cả khi giả định tiền mã hóa đó đáp ứng điều kiện hàng tồn kho trong hoạt động kinh doanh giao dịch tiền mã hóa, thì ngoại lệ hàng tồn kho vẫn không áp dụng do không thỏa mãn điều kiện thời gian theo Khoản 128.1(4)(b)(ii).
5 Quy hoạch thuế cho người Canada sở hữu tiền mã hóa, NFT và tài sản kỹ thuật số khác khi di cư
Khi người nộp thuế không còn là cư dân thuế Canada, Khoản 128.1(4)(b) của Đạo luật Thuế thu nhập Canada sẽ kích hoạt việc coi như chuyển nhượng theo giá trị thị trường công bằng đối với gần như toàn bộ tài sản của người nộp thuế, bao gồm tiền mã hóa, NFT và các tài sản kỹ thuật số khác. Đối với người di cư Canada sở hữu tiền mã hóa, NFT và tài sản kỹ thuật số khác, loại thuế rời đi này có thể dẫn đến khoản thuế lớn.
Tuy nhiên, nếu tiền mã hóa, NFT và tài sản kỹ thuật số của bạn đáp ứng điều kiện hàng tồn kho của doanh nghiệp mà bạn tiếp tục vận hành thông qua cơ sở thường trú tại Canada tại thời điểm bạn không còn là cư dân thuế Canada, thì bạn có thể tránh được thuế rời đi đối với các tài sản này.
Như đã trình bày ở các phần trước, ngoại lệ thuế rời đi này yêu cầu (1) tiền mã hóa của bạn phải đủ điều kiện là hàng tồn kho doanh nghiệp, (2) hoạt động kinh doanh được tiến hành thông qua cơ sở thường trú tại Canada, và (3) cơ sở thường trú tại Canada vẫn tồn tại tại thời điểm bạn không còn là cư dân thuế Canada.
Ngoài ra, ngay cả khi tiền mã hóa của bạn hiện tại chưa đủ điều kiện được miễn thuế rời đi, bạn vẫn có thể sắp xếp lại các vấn đề của mình trước khi rời Canada để giảm thiểu hoặc tránh thuế rời đi đối với tiền mã hóa đang nắm giữ. Ví dụ, bạn có thể thuê nhân viên hoặc đại lý để đáp ứng điều kiện miễn hàng tồn kho, những người này sẽ tiếp tục vận hành hoạt động kinh doanh giao dịch tiền mã hóa tại một địa điểm kinh doanh cố định ở Canada sau khi bạn rời đi. Tuy nhiên, nếu chọn con đường này, doanh thu kinh doanh của bạn vẫn sẽ phải chịu thuế tại Canada. Do đó, bạn cần cân nhắc xem khoản tiết kiệm thuế nhờ tránh thuế rời đi có đủ lớn để biện minh cho chi phí thuế và tuân thủ phát sinh từ hoạt động liên tục tại Canada hay không.
Chào mừng tham gia cộng đồng chính thức TechFlow
Nhóm Telegram:https://t.me/TechFlowDaily
Tài khoản Twitter chính thức:https://x.com/TechFlowPost
Tài khoản Twitter tiếng Anh:https://x.com/BlockFlow_News
