동방의 암호화 자산 낙원: 대만의 암호화 자산 과세 및 규제 체계
글: FinTax
1. 서론
대만 지역은 암호자산에 대해 개방적이면서도 신중한 태도를 보이고 있다. 최근 몇 년간 대만 내 암호자산의 사용과 거래가 점차 증가하고 있으며, 금융기관 및 관련 기업들의 참여도 점차 높아지고 있다. 대만 당국은 암호자산 분야의 높은 투기성과 자금세탁 및 테러자금조달 위험을 인식하고 있으며, 이에 따라 규제 측면에서 점진적으로 제도를 보완해 나가고 있다. 대만 '금융감독위원회'(이하 '금감위')는 시장 동향에 따라 암호자산 서비스 제공업체(VASP)의 규제 체계를 지속해서 정비하며 관련 정책을 발표하고 있다. 세제 측면에서도 대만 정부는 암호자산에 대한 과세 정책을 점차 명확히 하고 있으며, 시장에 과도하게 간섭하지 않으면서도 공정하고 투명한 납세 환경을 조성하기 위해 노력하고 있다.
2. 대만의 기본 세제
대만 지역에는 총 19개의 세목이 있으며, 세수 수익권에 따라 '국세'와 지방세(직할시 및 현시세)로 구분된다. 대만의 현행 세법에 따르면, 각종 국세 중 관세는 재정부 관무서에서 징수하며, 그 외 모든 국세는 국세국에서 담당한다. 지방세는 각 직할시 정부 및 현(시) 지방정부의 세무 주관 기관이 담당한다. 본고에서는 암호자산과 관련된 소득세, 부가가치세, 유가증권거래세에 대해 간략히 정리하여 다음과 같이 설명한다.
2.1 소득세
소득세법은 대만에서 소득세를 부과하는 기본 법률로서, 소득세를 종합소득세와 영리사업소득세 두 가지로 나눈다. 대만의 종합소득세는 중국 본토의 개인소득세에 비유할 수 있으며, 개인이 일정 기간(일반적으로 1년) 동안 얻은 각종 소득에 대해 부과되는 세금으로, 급여소득, 이자소득, 배당소득, 임대소득, 재산거래소득 등을 포함한다. 과세표준은 납세자의 연간 종합소득순액, 즉 총수입에서 면세액, 공제액 및 특별공제액을 차감한 잔액이다. 거주 납세자는 익년 5월 1일부터 5월 31일까지 종합소득세 신고를 해야 하며, 배우자 및 부양 가족의 소득액, 면세액 및 공제액도 함께 신고해야 한다.
세율 측면에서 대만의 종합소득세는 누진세율을 적용하며, 5%, 12%, 20%, 30%, 40%의 다섯 단계로 구분된다. 또한 종합소득세 면세액, 표준공제액, 급여소득 특별공제액, 장애인 특별공제액, 과세급간 및 퇴직소득 정액 면세금액 등은 소득세법 규정에 따라 소비자물가지수가 이전 조정연도 대비 3% 이상 누적 상승할 경우 상승 정도에 따라 조정된다. 2025년 기준 대만 종합소득세 면세액은 97,000 신대만달러이다.
대만의 영리사업소득세는 중국 본토의 법인소득세에 비유할 수 있으며, 회계연도 내 영리사업자가 얻은 소득에 대해 부과되는 세금이다. 그러나 납세의무자는 법인뿐만 아니라 개인사업자, 합작회사, 협동조합 등 광범위한 주체를 포함한다. 대만 소득세법에 따르면, 대만 내에서 영업하는 공영, 사영 또는 공사합영의 영리사업체로서 영리를 목적으로 영업번호나 영업장소를 갖춘 개인사업자, 합작회사, 회사 및 기타 조직 형태의 산업, 상업, 농업, 임업, 어업, 목축업, 광업, 제련업 등의 영리사업은 모두 영리사업소득세를 납부해야 한다. 과세표준은 해당 연도 수입총액에서 각종 비용, 손실 및 세금을 차감한 순이익액이다.
세율 측면에서 연간 과세소득액이 120,000 신대만달러 이하인 경우 면세이며, 120,000~200,000 신대만달러는 50% 세율(120,000 초과분에 대해서만 과세), 200,000 신대만달러 이상은 20% 세율을 적용한다.
2.2 부가가치세
가치추가형 및 비가치추가형 영업세법(이하 '영업세법')은 대만에서 영업세를 부과하는 기본 법률로서, 영업세를 가치추가형 영업세와 비가치추가형 영업세 두 가지로 구분하며, 과세대상은 물품 판매, 용역 제공, 물품 수입을 포함한다.
대만의 가치추가형 영업세는 물품 또는 용역 판매 과정에서 발생한 추가 가치를 과세표준으로 하며, 매입과 매출의 차액에 대해 과세한다. 현재 가치추가형 영업세 세율은 5%이다. 2025년부터 시행되는 과세기준점은 용역 5만 신대만달러, 물품 10만 신대만달러이다. 또한 영업세법은 세율이 0%인 항목, 외국기업 환급 항목, 가치추가형 영업세 면세 항목 및 과납세액 환급에 대해서도 특별 규정을 두고 있다. 영업자는 영업세법에 별도 규정이 없는 한, 매출액 유무에 관계없이 2개월을 1기로 하여 다음 기 시작 후 15일 이내에 주관 세무기관에 매출액, 납부할 영업세 또는 과납 영업세를 신고해야 한다.
대만의 비가치추가형 영업세는 총액형 영업세라고도 하며, 물품 또는 용역 판매의 총액을 과세표준으로 하여 판매총액에 대해 과세한다. 영업세법에 따르면 비가치추가형 영업세의 대상은 금융업, 특수음식업, 소규모 영업자 및 재정부에서 매출신고 면제를 규정한 영업자 등을 포함하며, 2개월마다 신고하며, 납부할 영업세가 있는 경우 먼저 국고에 납부한 후 납부영수증을 첨부하여 신고해야 한다. 다만 소규모 영업자 및 재정부에서 매출신고 면제를 규정한 영업자는 세무기관이 과세액을 조사 결정하여 3개월마다 세액 납부서를 발행하고 납부를 안내한다.
2.3 유가증권거래세
유가증권거래세조례는 대만에서 유가증권거래세를 부과하는 기본 법률로서, 거래 성립가격을 기준으로 매도자에게 부과하는 거래세이다. 과세대상은 유가증권으로, 각급 정부가 발행한 채권, 회사가 발행한 주식 및 회사채, 정부 승인을 받아 공개모집이 가능한 기타 유가증권을 포함한다. 세율 측면에서 회사가 발행한 주식 및 주식권리 증서나 증빙서류는 3‰, 회사채 및 정부 승인 기타 유가증권은 1‰의 세율을 적용한다.
3. 대만의 암호자산 세제 및 규제제도 개요
3.1 대만의 암호자산 정의
대만에서는 암호자산과 가상자산의 범위가 동일하며, 본고에서는 통일적으로 암호자산이라는 표현을 사용하되 관련 규정의 원래 명칭은 유지한다. 대만은 암호자산을 유가증권과 가상상품 두 가지로 정의하고 있으며, 두 가지 정의는 충돌하지 않는다. 유가증권으로서의 정의는 2019년 금감위가 발표한 금융감독위원회령에 근거하며, 증권적 성질을 지닌 암호자산은 유가증권에 속한다고 규정한다. 여기서 증권적 성질 요건은 "유통성", "투자자 투자", "동일 공동사업 또는 계획에서 발생", "투자자가 수익 창출을 기대", "수익이 주로 발행자 또는 제3자의 노력에 의존" 등을 포함한다. 암호자산은 "암호학 및 분산원장기술 또는 기타 유사기술을 활용하여 디지털 방식으로 저장, 교환 또는 이전 가능한 가치를 표시하는 것"으로 정의된다. 반면, 2024년 대만 금융감독위원회가 발표한 보도자료 『금감위, 국민들에게 가상자산 거래 리스크 신중 평가 당부』에서는 암호자산을 "높은 투기성이 있는 디지털 가상상품이며, 화폐도 아니고 내재가치도 없으며, 거래가격의 등락폭 제한도 없다"고 정의하고 있다. 본고는 일반적인 암호자산은 가상상품에 속하며, 증권적 성질을 지닌 암호자산은 증권에 속한다고 판단한다.
3.2 대만의 암호자산 세제 개요
3.2.1 소득세
개인과 기업의 암호자산 거래 수익은 모두 소득세를 납부해야 하며, 암호자산 거래 손실도 세전 공제가 가능하다. 구체적으로 일반 기업은 암호자산의 소득세를 계산할 때 일반 재무회계 원칙을 따라야 하며, 암호자산 거래 수익을 매출로 간주하여 연간 집계 후 대만 세법에 따라 납부세액을 계산해야 한다. 암호자산 거래 플랫폼 사업자는 서비스 수입(플랫폼 수수료 및 거래수수료)에서 비용을 차감한 금액을 기준으로 소득세를 계산하며, 그 방법은 전통적인 서비스업의 세무처리 방식과 유사하다. 개인 투자자의 경우, 해당 개인은 암호자산 거래 수익을 재산거래소득에 포함시켜 납부할 소득세를 계산해야 한다.
실무상 세무기관이 파악할 수 있는 것은 자금 입출금 내역뿐이며, 상세한 거래 기록이 없어 유가증권의 집중 거래시장처럼 매수 및 매도 가격과 수량을 정확히 알 수 없으므로 각 거래의 수익을 상세히 계산할 수 없다. 따라서 암호자산 거래는 거래소에서 투자자 계좌로 출금할 때 수익을 인식하며, 원가는 입금된 자금, 즉 투자자 계좌에서 거래소로 처음 입금된 초기 자금으로만 계산된다. 이러한 계산방법은 문제점을 내포하고 있는데, 예를 들어 암호자산 전체를 매각하지 않은 경우, 매각한 부분의 원가를 어떻게 계산할지에 대해 개별식별법, 선입선출법, 가중평균법 중 어떤 방법을 쓸지에 대해 아직 공식적인 규정이 없다.
3.2.2 부가가치세
암호화폐의 반복적 매매 행위는 세무관리상 부가가치세 문제가 발생할 수 있다. 재정부 타이베이 국세국 판매세팀은 온라인 커뮤니티 답변에서 다음과 같이 밝혔다. "재정부 109년 1월 31일 타이타이字第 10904512340호령: 『둘째, 개인이 인터넷을 통해 가상화폐를 거래하는 경우, 개별 사건의 사실에 따라 해당 화폐의 속성을 판단하여야 하며, 만약 일반 디지털 상품(용역)에 해당하고 월간 매출액이 부가가치세 과세기준점(물품 판매의 경우 10만 신대만달러)에 도달하면 상기 규정에 따라 세무등록을 하고 부가가치세를 납부해야 한다. 만약 결제수단에 해당한다면, 아직 부가가치세 과세대상에 속하지 않는다. 따라서 암호자산이 일반 디지털 상품 또는 용역으로 판매되고 과세기준점을 충족할 경우 부가가치세를 납부해야 한다』."
구체적으로, 판매자가 대만 내 사업체라면 수입에 대해 5%의 부가가치세를 납부해야 하며, 판매자가 개인인 경우 월 매출이 5만 신대만달러 미만이 아닌 한 세무등록을 신청하고 수입에 대해 5%의 부가가치세를 납부해야 한다. 암호화폐 거래 플랫폼 사업자는 전체 수수료 수입에 대해 5%의 부가가치세를 납부해야 한다.
3.2.3 유가증권거래세
증권적 성질을 지닌 암호자산 거래는 유가증권거래세를 부과해야 한다. 대만에서는 증권형 토큰 발행(Security Token Offering, 이하 STO) 관련 규제가 비교적 완비되어 있으며, 발행자는 『증권업자 영업소에서 증권적 성질을 지닌 가상화폐의 발행을 위한 공개설명서 작성 요령』, 『증권업자가 증권적 성질을 지닌 가상화폐의 자기매매 업무 운영 관리방법』 등의 암호화폐 특별법과 『유가증권거래법』, 『증권업자 내부통제제도 표준규범』, 『증권업자 및 유가증권거래보조인 영업소 장소 및 설비 표준』 등의 일반 유가증권 거래규정을 준수해야 STO 사업을 운영할 수 있다.
대만 재정부가 2020년 발표한 타이타이字第 10900005070호에 따르면, "모금·발행 금액이 3,000만 신대만달러 이하이며, 장외시장(KOSDAQ) 규정에 따라 처리되는 증권적 성질을 지닌 암호화폐는 유가증권거래세조례 제1조 제2항에 규정된 정부 승인 공개모집이 가능한 기타 유가증권에 해당하며, 그 매매는 동 조례 제2조 제2항에 따라 1‰의 유가증권거래세를 부과한다"고 명시하여 STO 사업의 증권적 성격과 과세 규정을 명확히 하였다. 또한 STO 사업은 유가증권거래세조례가 규제하는 유가증권에 해당하므로, 그 거래수익은 소득세법 제4조 제1항의 소득세 비과세 규정을 적용받는다.
3.3 대만의 암호자산 규제체계
대만은 아직 암호화폐에 대해 완전한 법적 규제체계를 갖추고 있지는 않지만, 관련 법규 마련을 적극적으로 추진하고 있다. 자금세탁 범죄 단속 측면에서 현재 대만의 암호자산 규제체계는 주로 『가상화폐 플랫폼 및 거래업무 사업자에 대한 자금세탁방지 및 테러자금조달 방지 규정』(이하 『자금세탁방지법』)을 중심으로 이루어지고 있으며, 이 법규에서 대만 행정원은 금감위를 해당 업종의 자금세탁방지 주관기관으로 지정하였다. 『자금세탁방지법』은 자금세탁방지 금융행동기구(FATF)의 국제기준을 참조하여 자금세탁 및 테러자금조달 방지를 주요 목적으로 한다. 규제요건은 엄격한 고객 신원확인(KYC), 지속적 검토, 대규모 거래 신고, 의심 거래 신고, 내부통제 및 감사 등을 포함한다. 가상화폐 플랫폼 및 거래업무 사업자는 이러한 규정을 준수해야 합법적으로 암호자산 서비스를 제공할 수 있다. 금감위에 자금세탁방지 등록을 하지 않고 암호자산 서비스를 제공하는 개인 및 법인은 엄격한 처벌을 받게 된다.
암호자산 자금의 안전관리 측면(예: 도난, 분실 방지)에서 대만은 업계 자율규제에서 공권력 감독으로 점차 전환하고 있다. 2023년 이전까지는 자금안전관리 책임이 업계에 있었으며, 민간단체 『비트코인 및 가상화폐 발전협회』가 제정한 『가상화폐 산업 정보보안 표준 요점』을 준수하거나, ISO/IEC 27001 국제 정보보안 관리시스템 요구사항에 따라 자금안전관리 조치를 취하거나, 해당 국제표준 또는 기타 국제표준 인증을 취득하는 등의 자율규제 방식을 따르고 있었다. 이후 2023년 3월 대만 행정원의 지시에 따라 금감위가 '금융투자 또는 지급 목적의 가상자산 플랫폼'의 주관기관이 되었으며, 점진적으로 암호자산 플랫폼에 대한 규제를 강화할 계획이다. 2023년 9월, 금감위는 『가상자산 플랫폼 및 거래업무 사업자(VASP) 관리 지침』(이하 『지침』)을 공고하여 업계의 법규준수 운영 참고자료로 삼았다. 『지침』은 자금세탁방지법을 기반으로 VASP 사업자의 영업행위를 규제한다. 한편으로는 VASP 사업자의 영업활동을 제한하여, 스테이블코인 발행 금지, 암호자산을 기초자산으로 하는 파생상품 거래업 금지, 허가 없이 증권적 성질의 암호자산업무 운영 금지를 규정한다. 다른 한편으로는 암호자산의 발행 및 상장·하장 심사기구, VASP 사업자 자산과 고객자산의 분리보관 기구, VASP 사업자의 내부규정, 시스템 및 메커니즘(예: 소비자 민원 채널 등)에 대한 권고기구를 통해 자금안전 측면에서 공권력 감독을 실시한다.
4. 결론 및 전망
대만의 암호자산 분야 세제 및 규제정책은 점차 규범화와 투명화를 향해 나아가고 있다. 현재 대만은 암호자산을 경제적 가치를 지닌 가상상품 및 증권으로 간주하며, 유연한 세제 프레임워크를 구축하고 있다. 동시에 대만 금감위는 『자금세탁방지법』 및 『가상자산 플랫폼 및 거래업무 사업자 관리 지침』 등을 통해 자금세탁방지, 자금안전, 투자자보호 측면에서 암호자산 플랫폼에 대한 감독을 강화하고 있다.
미래를 전망하면, 대만의 암호자산 규제는 더욱 법치화될 전망이다. 이미 확정된 내용으로는 금감위가 2025년 정책 중점과제로 'VASP 전문법을 마련하여 VASP 시장행위를 효과적으로 규제하고, 투자자보호 체계를 완비'하는 것을 포함하였으며, 2025년 상반기 중 전문법 초안을 완성하여 대만 행정원에 제출할 예정이다. 또한 금감위는 암호자산 보관업무를 확대하고자 하며, 2025년 1월 1일부터 업계의 시범운영 신청을 접수하고, 금감위 심사를 거쳐 승인된 업체 명단을 공개할 계획이다. 규제가 더욱 완비됨에 따라 대만은 현재의 암호자산 거래원가 계산 등 논란 해결을 위한 보다 세부적인 세제를 도입할 가능성이 있으며, 이는 암호자산 시장의 거래 행위 및 투자 패턴에도 영향을 미칠 것으로 보인다.
전반적으로 대만의 암호자산 분야 정책은 더욱 체계화되고 국제화된 방향으로 나아가고 있으며, 투자자들에게 더 안전한 거래환경을 제공하는 동시에 산업의 혁신과 지속가능한 발전을 위한 견고한 기반을 마련하고 있다. 앞으로 VASP 전문법의 시행과 세제의 최적화를 통해 대만은 아시아 암호자산 시장에서 보다 중요한 위치를 차지할 것으로 기대된다.
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