블록체인 섬 마르타에 들어서다: 암호화폐 세금과 규제
글: TaxDAO
1. 서론
몰타(Malta)는 지중해 중부에 위치해 유럽, 북아프리카 및 중동을 연결하는 중심지로서 뛰어난 지리적 이점을 지니고 있다. 경제 측면에서 몰타는 특히 관광, 금융 및 정보기술 산업이 발달한 서비스업 중심의 경제를 운영하고 있다. 최근 들어 몰타는 블록체인 및 암호화폐 산업의 발전을 적극적으로 추진하며 '블록체인 섬'이라는 별칭을 얻었으며, 이러한 금융 및 법적 환경은 다수의 국제 투자자와 기업을 끌어들이고 있다. 유럽연합(EU) 회원국으로서 몰타는 암호화폐 및 블록체인 분야에서 선도적인 규제 입장을 취하며 글로벌 리더로 자리매김하고 있다. 본고는 몰타의 암호자산 제도를 기본 세제, 암호화폐 과세 체계, 암호화폐 규제 정책, 종합 및 전망의 네 가지 측면에서 분석하고, 그 미래 방향성에 대한 예측을 시도한다.
2. 몰타의 기본 세제
2.1 몰타의 세제 개요
몰타는 누진세율을 적용하며, 개인소득세율은 0%에서 최대 35%까지 다양하다. 정부는 자국 거주자에게는 세계 소득 전반에 대해 과세하지만 비거주자에게는 몰타 내에서 발생한 소득에 대해서만 과세한다. 거주자 신분은 주로 해당 개인의 몰타 내 거주 기간과 경제적 이해관계 중심지 원칙에 따라 결정된다. 또한 몰타는 외국인 거주자 및 고액 자산가를 대상으로 「몰타 은퇴 계획(Malta Retirement Programme)」 및 「글로벌 거주자 계획(Global Residence Programme)」과 같은 특별 세제 혜택을 제공하는데, 이들은 고정 세율과 조세 감면 혜택을 포함한다. 몰타 헌법에 따르면 조세 권한은 국가 차원에서 집중되어 있으며 지방정부의 조세 권한은 제한적이다. 아울러 몰타의 세제는 소득세와 부가가치세(VAT)를 주축으로 한다. 기타 주요 세목으로는 자본이득세, 재산세, 수출입 관세, 급여세 등이 있으며, 지방정부는 부동산세, 영업세, 허가 및 등록 수수료 등을 부과할 수 있다. 특정 상품·서비스 및 환경 보호를 위한 소비세와 환경세와 같은 특별세목도 존재하며, 정부는 다양한 세목을 통해 재정 수입을 확보하고 사회경제 발전을 지원함과 동시에 조세 인센티브를 활용해 외국 자본 유치 및 국제 비즈니스 활동을 장려하고 있다.
2.2 소득세
몰타 세법에 따르면, 몰타의 과세 거주 법인이란 주된 경영관리 장소 또는 실질적 관리 장소가 몰타에 있는 법인을 의미한다. 조세조약에서는 일반적으로 OECD 모범조약에서 규정한 거주 법인 개념을 따른다. 해당 모범조약에 따르면, 거주 법인이란 당사국 법률에 따라 그 소재지, 거주지, 관리지, 설립지(몰타 조세조약 기준) 또는 유사한 조건으로 인해 해당 국가에서 과세되는 자를 말하되, 오직 해당 국가로부터 소득을 얻는 경우만을 제외한다. 원칙적으로 해당 법인이 몰타 과세 거주 법인의 정의 요건을 충족하지 못하면 몰타 비거주 법인으로 간주된다. 법인소득세는 몰타 내에서 사업 활동을 하는 기업, 회사 등의 법인을 대상으로 부과된다. 몰타에 상시기구를 둔 비거주 법인은 그 상시기구의 소득 및 몰타 내에서 발생한 소득에 대해 몰타에서 법인소득세를 납부해야 하며, 상시기구가 없는 비거주 법인은 몰타에서 발생한 소득에 대해서만 법인소득세를 납부하면 된다. 비거주 법인의 소득은 그 출처 및 성격에 따라 달라지는 세율이 적용되지만, 부동산 및 주식 매각으로 발생한 순 과세 이익이나 단기간 건설 설치 및 유사 공사에서 발생한 소득은 고세율이 적용된다. 특정 경우, 이러한 법인이 소득세 과세 대상 소득을 얻고 있으며 몰타 내에 영구적 설치 또는 고정된 사업 활동이 있다고 판단될 경우, 그 시점부터 몰타 거주 법인의 납세 의무를 준수하게 되며, 마치 외국법인이 몰타에 등록된 지점처럼 과세된다. 법인이 고정자산, 주식 및 부동산을 매각하여 발생한 자본이득은 일반 소득으로 간주되며 법인소득세가 부과된다. 몰타의 법인소득세율은 35%이지만 세액공제 메커니즘을 통해 실질 세부담을 낮출 수 있으므로 대부분의 국가에 비해 낮은 수준이다.
몰타 세법에 따르면, 몰타에 개인의 영구 거소를 두고 있는 자는 몰타 거주자로 간주된다. 만약 이 사람이 해외에도 영구 거소를 가지고 있다면, 과세 거주자 여부를 결정하는 주요 요소는 그 사람의 실질적 이해관계 중심지(location of center of vital interests)이다. 한 회계연도 동안 개인이 몰타에서 발생한 소득이 전체 소득의 50%를 초과하거나 전문 활동의 주요 장소가 몰타에 위치하면 몰타 거주자로 간주된다. 위 요건을 충족하지 못하는 개인은 비거주자로 분류된다. 몰타 거주자는 전 세계 소득 전반에 대해 개인소득세를 납부해야 하며, 다음 두 가지 경우에 해당하는 비거주 개인은 법에 따라 개인소득세를 납부해야 한다. 첫째, 몰타 내 상시기구를 통해 사업을 운영하고 소득을 얻는 경우, 둘째, 몰타에서 발생한 소득을 얻는 경우이다. 몰타에 거주하는 외국인은 몰타 내에서 발생한 소득에 대해서만 과세된다. 개인소득세는 누진세율을 적용하며 최고세율은 35%이다.
주의할 점은 몰타가 자본이득에 대해 과세한다는 것이다. 이는 주로 고정자산, 주식 및 기타 자본자산의 매각으로 발생한 수익에 적용된다. 자본이득세율은 자산 유형과 보유 기간에 따라 달라질 수 있다. 일반적으로 장기 보유 자산의 경우 세율이 낮고 단기 보유 자산의 경우 세율이 높다. 과세 대상 자본이득을 계산할 때는 매각 가격에서 원래 구매 가격과 관련 비용을 차감한 후 실제 증가분에 대해서만 과세한다. 몰타는 또한 일부 조세 혜택 및 면제를 제공하는데, 예를 들어 기업 내부 구조조정이나 특정 국제 투자자의 거래는 우대나 면제를 받을 수 있다.
2.3 부가가치세(VAT)
몰타의 부가가치세는 상품 판매, 용역 제공 수입, 임대 수입, 그리고 상품 및 용역의 수입에 적용된다. 세율을 결정할 때에는 부가가치세 과세 대상 수입과 비과세 수입 모두 세율 산정 근거로 사용된다. 납세자가 납세 의무를 이행하거나 면세 권리를 행사할 때, 투자 지출로 인해 소비자에게 전가된 세금은 이후 과세연도에 조정되어야 한다. 현재 타의 부가가치세 기본세율은 18%이며, 특정 상품 및 서비스에 대해서는 5%의 감면세율 또는 0% 세율이 적용된다. 몰타의 부가가치세 제도는 조세의 형평성과 효율성을 보장하면서 동시에 특정 산업 육성과 사회복지 향상을 촉진하는 것을 목표로 한다.
2.4 기타 세목
대부분의 국가는 공공 서비스 및 인프라 구축을 위해 시민에게 재산세를 부과한다. 그러나 몰타는 외국인 투자 및 기업 유치에 의존하는 소규모 개방 경제이기 때문에 국제 경쟁력을 강화하기 위해 재산세를 면제하고 있다. 재산세를 면제함으로써 몰타는 더 많은 외국 자본과 고액 자산가가 부동산을 구매하도록 유도하고 이를 통해 경제 발전을 촉진하고자 한다. 재산세 부족을 보완하기 위해 몰타의 세제 구조는 소득세, 부동산양도세, 인지세 등 다른 형태의 세금에 주로 의존하고 있다.
부동산 양도에 대해서는 몰타가 원천징수세(WHT) 제도를 시행하고 있다. 2015년 1월 1일부터 몰타 내 부동산 양도는 일반적으로 부동산 양도 가치의 8% 또는 10%를 원천징수세로 부과하며, 구체적인 비율은 부동산 취득 시기에 따라 달라진다. 특정한 경우 원천징수세율은 달라질 수 있다. 특히 처음 40만 유로의 양도 가치가 특정 요건을 충족할 경우 5%의 감면세율이 적용될 수 있다. 사망 또는 증여를 통한 부동산 양도는 양도 가치와 취득 가치 차액의 12%를 원천징수세로 납부하거나, 위에서 규정한 양도 가치 기본세율에 따라 과세된다. 부동산 양도 계약의 권리 또는 권리의 종료 또는 정지로 발생하는 최초 10만 유로의 수익은 15% 세율로 과세된다.
인지세(stamp duty) 역시 몰타 세제의 중요한 구성 요소이다. 인지세는 부동산 양도 및 시장 증권 양도에 부과된다. 부동산 양도의 경우 거주자와 비거주자 모두 5%의 세율이 적용되며, 고조(Gozo) 지역의 부동산 양도는 2% 세율이 적용된다. 시장 증권 양도의 경우 세율은 2%이며, 부동산 회사의 주식 양도에 해당하는 경우에는 5%의 세율이 적용된다. 몰타는 또한 여러 형태의 인지세 면제를 제공하는데, 예를 들어 지분 구조조정은 인지세가 면제된다. 동일 그룹 내 기업 간 파트너십 지분 교환 또는 파트너십 간 파트너십 지분 양도도 면제된다. 또한 친족에게 시장 증권 또는 상업 임대권을 무상으로 이전(증여)하는 경우, 인지세는 1.5%의 감면세율이 적용되며, 이 감면은 2025년 1월 1일 이전에 공개계약(Public Contract)을 통해 이루어진 증여에 적용된다.
몰타의 세제 설계는 다양한 소득에 대한 합리적인 과세를 보장하고 시장의 투명성과 규범을 촉진하는 동시에 특정 분야의 발전과 경제의 건강한 성장을 지원하기 위한 다양한 조세 혜택과 면제를 제공한다. 이러한 조치들을 통해 몰타는 세제의 형평성과 투명성을 유지할 뿐 아니라 효과적으로 국제 투자를 유치하고 경제의 지속적인 성장을 도모하고 있다.
3. 몰타의 암호화폐 과세 제도
몰타의 암호화폐 과세 제도는 비교적 명확하며, 암호자산 처리는 주로 일반 세법 규정에 따르고 있다. 암호화폐 거래로 얻은 수익은 자본이득으로 간주되며, 개인소득세 또는 법인소득세가 부과된다. 기업 및 개인이 암호화폐 매매를 통해 얻는 수익은 몰타의 누진세율에 따라 상응하는 세금을 납부해야 하며, 구체적인 세율은 거래자의 총소득 수준에 따라 달라진다.
암호화폐 거래 자체에는 일반적으로 부가가치세가 부과되지 않는다. 몰타는 EU 회원국이며, EU 법률에 따라 암호화폐는 금융서비스의 일부로 간주되므로 암호화폐의 매수 및 매도는 부가가치세 과세 대상이 아니다. 그러나 암호화폐 거래를 수행하는 기업 및 개인은 상응하는 세무신고 의무를 이행해야 하며, 특히 암호화폐 관련 사업을 운영하는 기업은 몰타 세무국(Inland Revenue Department, IRD)에 거래 내역을 신고하고 관련 자금세탁방지(AML) 및 고객실사(CDD) 규정을 준수해야 한다. 이러한 조치를 통해 몰타 정부는 암호화폐 시장의 투명성과 규제 준수를 보장하고 탈세 및 자금세탁 행위를 방지하며 투자자와 소비자의 합법적 권익을 보호하고 있다.
블록체인 및 암호화폐 기업의 발전을 촉진하기 위해 몰타는 일련의 조세 인센티브를 제공하고 있다. 요건을 충족하는 기업은 낮은 법인소득세율을 적용받으며 세액공제 제도를 통해 실질 세부담을 줄일 수 있다. 몰타는 블록체인 기술을 활용하는 기업에게 연구개발(R&D) 및 혁신을 장려하기 위한 다양한 세제 혜택을 제공한다. 구체적으로 요건을 충족하는 기업은 R&D 지출의 25%에서 최대 70%까지 세액공제를 받을 수 있으며, 정확한 비율은 기업의 규모 및 프로젝트 성격에 따라 달라진다. 또한 몰타는 스타트업 및 초기 기업에게 유리한 세제 혜택을 제공하며, 이러한 기업은 낮은 법인세율 및 적격 지출에 대한 추가 공제를 통해 혜택을 받을 수 있다. 지식재산권 측면에서는, 합격된 지식재산권에서 발생한 소득에 대해 우대 과세제도를 제공하며, 투자자는 특허, 저작권, 상표 등에서 발생한 소득에 대해 크게 감면된 세율을 적용받을 수 있다.
국제 투자자가 자신의 전 세계 소득에 대해 이중과세를 피할 수 있도록, 몰타는 광범위한 이중과세방지조약(DTA) 네트워크를 체결하고 있다. 이러한 세제 정책과 인센티브는 몰타가 블록체인 및 암호화폐 산업의 선도적 허브가 되려는 의지를 보여주며, 글로벌 기업 및 투자자에게 유리한 조세 환경을 제공하고 있다.
4. 몰타의 암호화폐 규제 정책
몰타는 또한 블록체인 및 암호화폐를 포괄적으로 규제하는 법적 틀을 마련한 세계 최초의 국가 중 하나이다. 이 규제 정책은 주로 『가상금융자산법(Virtual Financial Assets Act, VFAA)』, 『혁신기술배열 및 서비스법(Innovative Technology Arrangements and Services Act, ITAS)』, 『디지털혁신기관법(Malta Digital Innovation Authority Act, MDIA)』 등의 법률에 기반을 두고 있다. 2018년 몰타는 『가상금융자산법(VFAA)』을 통과시켜 암호화폐 및 관련 활동을 상세히 정의하고 분류하였으며, 구체적인 규제 요건을 설정하였다. 이 법에 따르면 암호화폐 거래, 운용, 보관 등의 업무를 수행하는 가상금융자산서비스제공자(VASP)는 몰타 금융서비스청(Malta Financial Services Authority, MFSA)에 등록해야 하며 엄격한 규제 기준을 준수해야 한다. 이러한 기준에는 자금세탁방지(AML) 및 테러자금조달방지(CFT) 조치, 투명성 요구사항, 정기 보고서 제출 등이 포함된다.
또한 몰타에서 ICO(Initial Coin Offering)를 진행하는 기업은 MFSA에 상세한 백서를 제출하여 토큰의 기능, 위험요소, 자금 사용 계획 등 프로젝트 정보를 공개해야 한다. MFSA는 이러한 백서를 심사 및 승인한다. 모든 가상금융자산서비스제공자(VASP)는 고객에 대한 실사 수행, 의심스러운 거래 보고, 거래 기록 보관 등을 포함한 국제 AML/CFT 기준을 준수해야 한다. 『혁신기술배열 및 서비스법(ITAS)』에 따라 몰타는 혁신기술배열 및 서비스국(MDIA)을 설립하여 블록체인 및 기타 혁신기술의 적용을 인증하고 규제함으로써 기술의 안전성과 투명성을 보장한다. 『디지털혁신기관법』은 몰타 디지털혁신기관(MDIA)을 설립하여 국가 차원의 디지털 혁신, 즉 블록체인 및 암호화폐를 진흥하고 규제하는 역할을 한다. 몰타의 암호화폐 규제 체계는 엄격한 법률 및 규제 조치를 통해 암호화폐 시장의 투명성과 안전성을 보장하며 투자자 권익을 보호하는 동시에 금융기술 혁신과 산업 발전을 장려하고 있다. 이러한 포괄적이며 엄격한 규제 방식은 시장의 건전한 발전을 보장할 뿐 아니라 전 세계 다른 국가들에게 모범이 되는 규제 모델을 제공하고 있다.
5. 몰타 암호자산 제도의 종합 및 전망
몰타의 암호자산 과세 제도는 비교적 명확하고 선견지명을 갖추고 있으며, 주로 일반 세법에 근거를 두고 있다. 몰타는 암호자산 처리에 있어 가상금융자산에 대한 법적 정의를 따르며, 암호화폐 거래 수익을 자본이득으로 간주하여 개인소득세 또는 법인소득세를 부과하고, 암호화폐 거래 자체에는 부가가치세를 면제하고 있다. 몰타는 암호화폐 거래에 참여하는 기업 및 개인에게 엄격한 세무신고 및 자금세탁방지 요건을 제시함으로써 규제 준수와 시장 투명성을 보장하고 있다. 몰타의 세제 목적은 투자자 보호 및 금융 리스크 예방에 있지만, 정부는 암호자산 분야의 발전을 적극적으로 장려하고 있으며, 『혁신기술배열 및 서비스법(ITAS)』과 기타 인센티브 정책을 통해 블록체인 및 암호화폐 기업을 유치하고 금융기술 혁신과 산업 발전을 촉진하고 있다.
미래 전망에서 몰타는 글로벌 암호자산 규제 및 과세 분야에서 계속해서 선도적 역할을 할 것으로 보인다. 전 세계 각국의 암호화폐 수용도가 높아짐에 따라 몰타는 암호화폐 시장의 발전과 변화에 맞춰 세제를 더욱 정비할 가능성이 크며, 경제 발전, 금융 안정, 통화 주권 사이의 최적 균형을 찾아 암호자산 분야에서의 선두 지위를 유지할 것으로 기대된다. 세제 정책을 지속적으로 조정하고 개선함으로써 몰타는 더 많은 블록체인 및 암호화폐 기업을 유치할 수 있을 뿐 아니라 국제 금융시장에서 더욱 유리한 위치를 차지하며 국내 경제의 지속적인 성장과 혁신을 추진할 수 있을 것이다.
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