DeFi 과세 대상일까? 미국 국세청, 청문회 개최
저자: Matthew Lee, OKLink 연구원
북경 시간 11월 15일, 미국 국세청(IRS)은 암호화폐 자산 과세 범위 확대를 논의하기 위한 주목받는 청문회를 개최했다. 이번 청문회에서는 사용자 프라이버시, 보고 의무가 있는 암호화 거래 정보를 처리하는 기관의 범위, 스테이블코인 포함 여부, 탈중앙화 금융(DeFi) 참여자에 대한 제안된 규제 적용, 지갑 주소 보고 등 다양한 핵심 이슈들이 다뤄졌다.
DeFi의 급속한 성장으로 인해 규제 당국의 관심이 집중되고 있으며, Barclays 리서치에 따르면 암호화폐 세수 누락액은 최소 500억 달러에 달한다. DeFi 프로젝트의 정의가 모호하고, 과세 이력이 없으며, 체인 상 거래에 대한 경험 부족, 다른 실체들이 DeFi 실체를 사칭하는 등의 요인이 복합적으로 작용해 규제 난이도가 높아지고 있다. 따라서 IRS는 이를 규제 체계 내에 포함시켜 세수 투명성과 완전성을 확보하려는 목적이다.
이번 청문회의 가장 중심적인 내용은 “브로커(Broker)”의 정의를 둘러싼 논의였다. 올해 8월 마련된 제정 예정 법규에 따르면, 브로커의 정의가 “디지털 자산 판매에 직접 또는 간접적으로 영향을 미치는 디지털 중개업자”로 확대될 가능성이 있으며, 이 경우 DeFi 및 논스토어드 지갑뿐 아니라 지갑 개발자까지 브로커 범주에 포함된다. 브로커는 아래 항목들에 대해 보고 책임을 져야 한다:
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납세자의 이름, 주소 및 납세자 식별 번호;
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판매된 디지털 자산의 명칭, 유형, 수량, 일시;
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판매자가 거래에서 얻은 총 수익(거래소 수익 및 체인 상 수익 포함);
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브로커에게 지급된 거래 수수료의 총 수익;
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판매자가 디지털 자산을 송금한 지갑 주소를 파악할 것;
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체인 상에서 발생한 판매 또는 계좌 입금 거래, 관련 거래 ID 또는 해시값.
간단히 말해, IRS는 Uniswap, Sushi, Metamask와 같이 코드 기반으로 운영되는 탈중앙화 프로젝트들에게 모든 사용자에 대한 KYC를 요구하며, 거래소 및 체인 상에서 발생한 거래 내역, 주소 정보를 수집하고, 사용자의 체인 상 거래 동향과 수익을 정확히 파악할 것을 요구하고 있다.
이번 청문회는 일반 대중으로부터 비판을 받았지만, 현재 시장에는 다음과 같은 문제가 존재한다: 1. 탈중앙화 거래소의 거래량 급증 추세; 2. 논스토어드 지갑의 자금 이체 추적 불가능; 3. 개인 지갑(제3자 보고 부재)로 인한 불법 활동 증가. 이러한 이유로 많은 전문가들은 과세 범위 확대가 불가피하다고 보고 있으며, 정식 법안 시행 시점은 2025년으로 예상된다.
과세 범위 확대가 가져올 영향은?
사용자
일정 부분 소득 감소 외에도, 복잡한 데이터 처리와 서류 작업에 직면하게 된다. 미국은 2021년 '인프라 투자 및 고용 법안' 조항을 통해 IRS에 암호화폐 브로커에 대한 신규 규칙을 시행하도록 지시한 바 있다. 만약 과세 범위가 확대되면 디지털 브로커는 Cost Basis(취득 원가)를 보고해야 하며, Cost Basis의 복잡성은 브로커, 납세자, IRS 모두에게 추가적인 문제를 야기할 것이다. 납세자는 Cost Basis 계산 방법으로 다음 두 가지 중 하나를 선택할 수 있다:
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선입선출(FIFO, 기본 설정): 1,000달러, 2,000달러 가격에 각각 비트코인을 구매했다면, 4,000달러에 매도할 경우 FIFO는 1,000달러에 산 비트코인을 먼저 매도한 것으로 간주한다;
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특정 식별: 납세자가 직접 매도할 디지털 자산을 선택할 수 있어 세 부담을 줄일 수 있지만, 각 거래마다 명확한 식별과 기록 관리가 필요하다.
특정 식별 방식의 경우, 납세자는 거래소뿐만 아니라 몇 년 전으로 거슬러 올라가는 체인 상 거래 내역까지 면밀히 분석하여 매도할 특정 비트코인을 재고 목록에서 표시해야 하며, 브로커에게 위임하더라도 체인 상 또는 거래소 기록에서 특정 자산을 식별해야 한다.
간단한 FIFO 방식조차 추가 과세를 초래할 수 있는데, 미국의 세율은 장기 보유와 단기 보유로 나뉘기 때문이다. 단기 보유(1년 미만)는 기존의 누진세율로 과세되며, 장기 보유(1년 이상)는 최고 납세 등급이라도 20%만 부과된다. 반면 단기 보유는 37%의 세율이 적용된다.
IRS 역시 암호화폐 과세 도입이 자체적으로도 막대한 서류 작업을 수반한다는 점을 인정하고 있다. 엄청난 양의 체인 상 데이터로 인해 기존 1,300만~1,600만 납세자의 1099-DA 양식이 80억 건 이상 증가할 수 있다. 현재로서는 브로커가 특정 거래를 식별할 능력을 갖추지 못했기 때문에, 사용자들은 기초 세무 지식을 체계적으로 익히고, 체인 상 데이터 도구를 활용해 디지털 자산의 거래, 송금, 보유 현황을 추적·기록하며 맞춤형으로 신고해야 한다.
산업계
과세를 위해서는 완전한 거래 기록이 필요하며, 이를 통해 Cost Basis, 자본 이득, 공정 시장 가치 등을 계산할 수 있다. 그러나 거래소, 지갑, 탈중앙화 프로토콜의 자산 변동을 추적하는 것은 매우 복잡한 작업이며, IRS는 직접 세무 보고서를 생성하기 어렵다. 관련 기관 통계에 따르면 수백만 명 이상의 암호화 투자자들의 세무 보고가 부정확한 상태다.
IRS가 공개한 암호화폐 세무 조사 방법; 출처: Cointracker
앞으로 기업이나 세무 기관은 체인 상 데이터와 중앙화된 데이터를 기반으로 Turbo, H&R Block과 유사한 스마트한 자동 신고 시스템을 구축하게 될 것이다. 이러한 시스템은 구매, 판매, 에어드랍, 포크, 민팅, 스왑, 증여 등의 기록을 통합하게 되며, 이는 대규모 개인정보 유출을 초래하고 업계의 “탈중앙화” 이상에 균열을 일으킬 수 있다.
대중의 반대 여론
이번 청문회에 대해 수만 명이 반대 의견을 제출했다. 대부분의 사람들은 지나친 규제가 개인 프라이버시와 자유를 침해한다고 생각한다. 이 우려는 정부의 과도한 개입에 대한 일반 대중의 경계심을 반영하며, 규제가 사회 질서 유지와 동시에 시민의 기본 권리를 보호해야 한다는 인식을 드러낸다. 과거 의회는 “탈중앙화 거래소 또는 P2P 마켓을 포함한 모든 중개인”이라는 정의를 시도했으나 최종적으로 기각된 바 있다. 그런데 현재 IRS가 다시 중개인 개념과 유사한 언어를 사용해 “브로커”의 정의를 재해석함으로써 법적 정의를 넘어서고 있어, 행정법 위반 가능성에 대한 대중의 의심을 받고 있다.
필자의 견해로는, DeFi에 대한 과세는 현실성이 떨어진다. 시장에서 95% 이상의 프로젝트는 여전히 정상적인 현금흐름을 창출하지 못하고 있으며, 초기 단계이자 취약한 상태에 머물러 있다. 과세는 DeFi 프로젝트에 부담을 가중시킨다. 과세 범위를 논스토어드 지갑까지 확대하면 시장에 큰 압박이 될 것이다. 2021년 바이든 대통령이 부유층 자본 이득세를 인상한 후 비트코인이 급락했던 사례가 있었다. 새로운 세제가 시행되어 체인 상 자산까지 포함될 경우, 더 많은 사용자가 세금 손실 거래(tax-loss harvesting)를 할 가능성이 높아지며, 정식 납세 전에 수익을 실현해 세 부담을 줄이려 할 것이다.
과세 도입까지는 아직 갈 길이 멀다. 여러 정부 기관이 관여해야 하며, 현재 많은 부분이 모호하다. 예를 들어 스테이블코인 거래를 보고해야 하는지, 비금융 자산의 과세 기준은 어떻게 정할지 등이다. Coinbase의 세무 부사장은 청문회에서 "손익이 없는 거래(스테이블코인 포함)에 대해 세무 보고를 요구하는 것은 대량의 저가치 보고를 초래할 것"이라고 말했다. 블록체인 협회 선임 고문 또한 "이 제안은 너무 광범위해 탈중앙화 프로젝트는 두 가지 선택지를 놓게 된다: 1. 탈중앙화 기술 포기; 2. 미국을 떠남"이라고 지적했다.
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