Chuyển đổi chính sách tiền mã hóa của Nga: Khám phá luật pháp mang tính thử nghiệm
Tuyển chọn TechFlowTuyển chọn TechFlow
Chuyển đổi chính sách tiền mã hóa của Nga: Khám phá luật pháp mang tính thử nghiệm
Nga dự định áp thuế giá trị gia tăng đối với các công ty cho thuê thiết bị khai thác tiền mã hóa hoặc trung tâm dữ liệu cho các doanh nghiệp và nhóm khai thác ở nước ngoài.
Chuyên sâu báo cáo Web3Tác giả: TaxDAO
1. Tổng quan tin tức
Nga dự định áp thuế giá trị gia tăng (VAT) đối với các công ty cho thuê thiết bị khai thác hoặc trung tâm dữ liệu cho doanh nghiệp và mỏ đào nước ngoài
Từ ngày 1 tháng 9 năm 2024, Nga chính thức cho phép sử dụng tiền mã hóa trong thương mại xuyên biên giới và giao dịch tài sản kỹ thuật số, phạm vi bao gồm các loại tiền phổ biến như Ethereum (ETH), stablecoin USDT,... đánh dấu việc quốc gia này trở thành một trong số ít quốc gia trên thế giới đưa tiền mã hóa vào làm công cụ thanh toán hợp pháp. Đến tháng 11 cùng năm, ngành khai thác tiền mã hóa tại Nga được công nhận địa vị pháp lý, chấm dứt tình trạng hoạt động "vùng xám" kéo dài nhiều năm. Đến tháng 1 năm nay, quy định yêu cầu tất cả các thợ đào công nghiệp và "nhà điều hành cơ sở hạ tầng khai thác (MIO)" phải đăng ký vào danh sách quốc gia chính thức có hiệu lực. Tính đến ngày 1 tháng 4 năm 2025, đã có 116 MIO và 606 thợ đào công nghiệp (промышленные майнеры) hoàn thành đăng ký, tuy nhiên Cục Thuế Liên bang Nga (FTS) cho rằng vẫn còn rất nhiều doanh nghiệp chưa tuân thủ. Danh sách này do FTS quản lý, hiện tại FTS đang xây dựng chi tiết về việc đánh thuế lợi nhuận hàng năm đối với các thợ đào công nghiệp (промышленные майнеры) và MIO.
Ngày 1 tháng 5 năm 2025, Bộ Tài chính Nga dự kiến áp thuế GTGT đối với các công ty cho thuê thiết bị khai thác hoặc trung tâm dữ liệu cho doanh nghiệp và mỏ đào nước ngoài, các công ty năng lượng cung cấp điện cho các doanh nghiệp khai thác nước ngoài cũng nằm trong phạm vi áp dụng quy định mới này. Bộ Tài chính cho biết, mục đích của biện pháp này là làm rõ quy trình đánh thuế đối với hoạt động cho thuê thiết bị khai thác, từ đó xây dựng khung thuế cho các doanh nghiệp cung cấp "năng lực tính toán khai thác" cho khách hàng không thuộc Nga. Do các quy định hiện hành thiếu "giải thích rõ ràng", dẫn đến khó khăn khi doanh nghiệp kê khai, VAT có thể áp dụng cho hóa đơn thuê theo thời gian thực, theo tháng hoặc theo năm.
2. Chi tiết quy định mới về thuế GTGT tại Nga
2.1 Tiến trình lập pháp
Bộ Tài chính Nga chính thức đề xuất dự luật đánh thuế GTGT đối với dịch vụ khai thác xuyên biên giới vào ngày 1 tháng 5 năm 2025, đánh dấu bước tiến quan trọng trong việc giám sát thuế đối với ngành khai thác tiền mã hóa tại quốc gia này. Hiện tại, dự luật đang trong giai đoạn lấy ý kiến công chúng, cho phép các hiệp hội ngành nghề, doanh nghiệp và công chúng phản hồi về các điều khoản. Sau khi kết thúc giai đoạn lấy ý kiến, dự luật sẽ chuyển sang quy trình nghị viện xem xét. Nếu được thông qua thuận lợi, dự luật dự kiến sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2026, đồng thời sửa đổi Điều 149 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga nhằm làm rõ các quy tắc về thuế GTGT liên quan đến giao dịch tiền kỹ thuật số. Để đảm bảo quá trình chuyển tiếp ổn định, dự luật đặt ra thời gian điều chỉnh dành cho các thợ đào và nhà điều hành cơ sở hạ tầng đã đăng ký, đồng thời yêu cầu các nhà cung cấp điện báo cáo riêng biệt lượng điện tiêu thụ cho hoạt động khai thác xuyên biên giới, giúp cơ quan thuế phân biệt chính xác đối tượng chịu thuế, tránh gây ảnh hưởng quá mức đến các dịch vụ năng lượng cơ bản.
Hiện tại, điểm tranh luận chính tập trung vào phạm vi đánh thuế: Hiệp hội ngành năng lượng phản đối việc đưa bán điện vào hệ thống thuế GTGT, cho rằng đây là dịch vụ năng lượng cơ bản và chi phí đã được phản ánh thông qua cơ chế giá điện; trong khi Bộ Tài chính lại cho rằng điện là thành phần chi phí cốt lõi của hoạt động khai thác, cần đưa vào thuế GTGT để bao phủ đầy đủ giá trị kinh tế. Sự bất đồng này có thể ảnh hưởng đến việc thiết lập mức thuế cuối cùng và chi phí tuân thủ của các ngành liên quan.
2.2 Định nghĩa pháp lý và yêu cầu đăng ký đối với thợ đào công nghiệp và MIO
Nga đã xác định rõ định nghĩa pháp lý về thợ đào công nghiệp (промышленные майнеры) và nhà điều hành cơ sở hạ tầng khai thác (MIO) từ ngày 8 tháng 8 năm 2024. Theo báo cáo của Thông tấn xã Nhà nước Nga TASS (ITAR-TASS), vào lúc 8 tháng 8 giờ Moskva (UTC+3), Tổng thống Nga Vladimir Putin đã ký một đạo luật. Đạo luật này đưa ra các khái niệm mới như khai thác tiền kỹ thuật số, mỏ đào, nhà điều hành cơ sở hạ tầng khai thác, định danh địa chỉ và cá nhân tổ chức hoạt động mỏ đào, đồng thời quy định cụ thể định nghĩa, tiêu chuẩn xác định, đối tượng đăng ký cũng như tài liệu và hồ sơ cần nộp khi đăng ký đối với thợ đào công nghiệp và "nhà điều hành cơ sở hạ tầng khai thác (MIO)".
Thợ đào công nghiệp (промышленные майнеры): Chỉ các pháp nhân hoặc hộ kinh doanh cá thể tham gia hoạt động khai thác tiền mã hóa quy mô lớn, thường liên quan đến mức tiêu thụ năng lượng cao và quy mô thiết bị lớn. Thợ đào công nghiệp phải đáp ứng các điều kiện cụ thể:
(1) Về chủ thể đăng ký: Phải là pháp nhân hoặc hộ kinh doanh cá thể tại Nga, đồng thời phải được đưa vào Sổ đăng ký cá nhân khai thác tiền mã hóa do Cục Thuế Liên bang (FTS) quản lý;
(2) Về tiêu thụ năng lượng: Các cá nhân khai thác nếu sử dụng điện sinh hoạt để khai thác phải đảm bảo mức tiêu thụ điện không vượt quá giới hạn do Chính phủ đặt ra (giá trị cụ thể do Bộ Năng lượng điều chỉnh linh hoạt);
(3) Về nghĩa vụ tuân thủ: Cần định kỳ báo cáo thu nhập từ khai thác với cơ quan thuế và đóng thuế theo bậc thu nhập, các nhà đầu tư có thu nhập hàng năm dưới ngưỡng nhất định (2,4 triệu Rúp) sẽ áp dụng thuế suất 13%, phần vượt ngưỡng này áp dụng thuế suất 15%.
Nhà điều hành cơ sở hạ tầng khai thác (MIO): Chỉ các đơn vị chuyên cung cấp cơ sở hạ tầng và dịch vụ liên quan đến khai thác tiền mã hóa, bao gồm nhưng không giới hạn ở quản lý thiết bị khai thác, vận hành trung tâm dữ liệu... Tiêu chuẩn xác định MIO khá nghiêm ngặt, thể hiện ở nhiều khía cạnh:
(1) Về chế độ giấy phép: Phải có Giấy phép Nhà điều hành cơ sở hạ tầng khai thác do Chính phủ Liên bang cấp, giấy phép này do Ủy ban chuyên trách thuộc Bộ Kinh tế số quản lý phê duyệt;
(2) Về phạm vi dịch vụ: Có thể cung cấp dịch vụ托管 mỏ đào, cho thuê trung tâm dữ liệu, bán năng lực tính toán, nhưng nghiêm cấm kết hợp với các hoạt động cốt lõi của ngành điện như truyền tải và điều phối điện;
(3) Về yêu cầu đăng ký: Cần nộp điều lệ công ty, phương án kỹ thuật, hợp đồng mua điện và các tài liệu khác lên Cục Thuế Liên bang;
(4) Phải chấp nhận kiểm toán tuân thủ hàng năm.
Theo yêu cầu đăng ký của Cục Thuế Liên bang Nga (FTS), thợ đào công nghiệp và nhà điều hành cơ sở hạ tầng khai thác (MIO) cần nộp một loạt tài liệu để hoàn tất đăng ký tuân thủ:
(1) Pháp nhân phải cung cấp bản sao điều lệ công ty đã công chứng, rõ ràng ghi mục đích kinh doanh liên quan đến lắp ráp công nghiệp hoặc khai thác tiền mã hóa, đồng thời kèm theo giấy chứng nhận đăng ký thuế và mã số đăng ký quốc gia chính của pháp nhân.
(2) Nếu chủ thể đăng ký là hộ kinh doanh cá thể, cần nộp giấy tờ tùy thân (ví dụ: bản công chứng hộ chiếu) và mã số đăng ký quốc gia chính của hộ kinh doanh cá thể.
Về mặt vận hành, cả cá nhân và doanh nghiệp đều phải cung cấp danh sách thiết bị khai thác, chữ ký điện tử hợp lệ của thiết bị, thông số kỹ thuật và giải thích mức tiêu thụ năng lượng, cũng như địa chỉ ví kỹ thuật số dùng để nhận lợi nhuận từ khai thác. Ngoài ra, cần bổ sung các tài liệu theo Khoản a Điều 1 Nghị quyết số 719 ngày 17 tháng 7 năm 2015 của Chính phủ Liên bang Nga, kèm theo các tài liệu liên quan đến yêu cầu kỹ thuật sản phẩm công nghiệp, bao gồm điều kiện kỹ thuật, tiêu chuẩn doanh nghiệp, quy trình công nghệ hoặc tiêu chuẩn quốc gia... Quy trình này nhằm đảm bảo người đăng ký đáp ứng các yêu cầu về điều kiện kỹ thuật, tuân thủ thuế và giám sát chống rửa tiền; các doanh nghiệp chưa đăng ký sẽ đối mặt với các hình phạt và rủi ro pháp lý.
2.3 Các yếu tố đánh thuế theo quy định mới về thuế GTGT
Theo dự thảo, phạm vi đánh thuế GTGT sẽ bao gồm rõ ràng các dịch vụ khai thác xuyên biên giới, bao gồm cho thuê thiết bị khai thác cho khách hàng nước ngoài, cung cấp dịch vụ năng lực tính toán theo thời gian thực, cũng như cung cấp điện (nếu phương án của Bộ Tài chính Nga cuối cùng được thông qua). Về tiêu chuẩn thuế suất, dự thảo luật đặt ra mức thuế suất thông thường là 20%, áp dụng cho thu nhập từ cho thuê thiết bị; đồng thời, nếu đối tượng phục vụ là doanh nghiệp thuộc Liên minh Kinh tế Á-Âu (EAEU), có thể xin miễn thuế GTGT, được hưởng ưu đãi thuế suất 0%. Nhà cung cấp dịch vụ muốn xin thuế suất 0% cần nộp "Giấy chứng nhận đăng ký thuế khách hàng EAEU" và "Tuyên bố mục đích sử dụng dịch vụ". Các thuế suất khác có thể tham khảo theo Khoản 1 Điều 164 "Danh sách dịch vụ xuyên biên giới được áp thuế suất 0%" của Bộ luật Thuế Liên bang Nga. Về nghĩa vụ thuế, dự thảo luật quy định đối tượng nộp thuế là nhà cung cấp dịch vụ thiết bị/năng lực tính toán đăng ký tại Nga (bao gồm cả cơ sở thường trú của công ty nước ngoài). Nếu bên thuê thiết bị không thực hiện nghĩa vụ khai báo, người kiểm soát thực tế thiết bị (ví dụ: nhà vận hành trung tâm dữ liệu) phải chịu trách nhiệm liên đới, thay thế nộp thuế GTGT và các khoản phạt chậm nộp liên quan.
Chu kỳ khai báo được chia thành hai hạng mục theo tháng và theo năm, do bên cung cấp dịch vụ tại Nga thực hiện khai báo, đồng thời phải nộp các tài liệu liên quan như hợp đồng dịch vụ xuyên biên giới, chứng từ thu ngoại tệ để thực hiện nghĩa vụ thuế.
(1) Khai báo theo tháng: Thông thường cần nộp tờ khai thuế GTGT, đồng thời cung cấp hợp đồng dịch vụ xuyên biên giới song ngữ Nga-Anh đã công chứng, chứng từ ngân hàng thu ngoại tệ (chứng minh thu bằng Rúp hoặc ngoại tệ), nếu xin ưu đãi thuế suất 0% cho khách hàng thuộc Liên minh Kinh tế Á-Âu (EAEU), bắt buộc phải kèm theo chứng nhận đăng ký thuế hợp lệ của họ.
(2) Khai báo theo năm: Việc hoàn tất hồ sơ theo năm thường cần nộp nhật ký sử dụng thiết bị ghi chi tiết thời gian chiếm dụng thiết bị hoặc dữ liệu đầu ra năng lực tính toán (đơn vị: TH/s·ngày) của khách hàng nước ngoài.
Cần lưu ý rằng tất cả các tài liệu khai báo trên phải được gửi qua chữ ký điện tử đã được Cục Thuế Liên bang (FTS) chứng nhận, và dịch vụ năng lực tính toán phải được đo lường chính xác theo ngày, khớp với các điều khoản định giá trong hợp đồng.
3. Quan điểm FinTax
Đối với quy định mới về thuế GTGT lần này, trong nội bộ Nga tồn tại những tranh luận gay gắt. Một số người ủng hộ cho rằng quy định mới mang lại hai lợi ích. Xét về hiệu ứng liên kết chính sách, quy định đầu năm yêu cầu tất cả hoạt động khai thác tiền mã hóa tại Nga phải đăng ký, giúp cơ quan thuế nắm toàn diện dữ liệu về tổng số lượng thiết bị trong toàn ngành. Biện pháp này có ý nghĩa lớn, không chỉ giúp cơ quan quản lý hiểu rõ quy mô ngành mà còn tạo nền tảng chính xác cho việc thu thuế GTGT. Thông qua thông tin đăng ký, cơ quan thuế có thể xác định rõ đối tượng chịu thuế, nắm được số lượng, quy mô và tình hình hoạt động của doanh nghiệp, từ đó thực thi hiệu quả quy định thuế GTGT mới, đảm bảo thu đúng, thu đủ.
Xét về lợi ích tài chính, việc thực hiện quy định thuế GTGT mới sẽ mang lại nguồn thu đáng kể cho Chính phủ Nga. Bộ Tài chính ước tính, thuế GTGT mỗi năm có thể tăng thêm 45-60 tỷ Rúp. Khoản tiền này có ý nghĩa chiến lược quan trọng với Chính phủ Nga, chủ yếu dùng để trợ cấp nâng cấp cơ sở hạ tầng điện lực trong nước. Ngành khai thác tiền mã hóa là ngành tiêu thụ năng lượng cao, đòi hỏi sự ổn định và chất lượng cao về cung cấp điện. Bằng cách nâng cấp cơ sở hạ tầng điện lực, có thể nâng cao hiệu quả và độ tin cậy của cung cấp điện, giảm chi phí điện cho doanh nghiệp, từ đó hỗ trợ tốt hơn cho sự phát triển của ngành khai thác tiền mã hóa. Hơn nữa, về góc độ kinh tế vĩ mô, khoản thu tài chính này còn có thể dùng cho các lĩnh vực an sinh khác như giáo dục, y tế, an sinh xã hội..., nâng cao đời sống nhân dân, thúc đẩy phát triển bền vững của nền kinh tế. Đồng thời, thông qua việc thực hiện quy định thuế GTGT mới, Chính phủ Nga cũng có thể định hướng ngành khai thác tiền mã hóa phát triển theo hướng ngày càng chuẩn hóa, hợp pháp, thúc đẩy sự phát triển lành mạnh, ổn định của ngành, đóng góp cho quá trình chuyển đổi và nâng cấp nền kinh tế quốc gia.
Đồng thời, dự thảo quy định mới cũng đối mặt với nhiều tiếng nói phản đối. Những người phản đối cho rằng, trong ngắn hạn việc thực hiện quy định thuế GTGT mới sẽ dẫn đến tăng gánh nặng thuế, có thể khiến một số thợ đào công nghiệp và MIO quy mô nhỏ và vừa không chịu nổi chi phí tăng thêm mà rút khỏi hoạt động xuyên biên giới. Các công ty nhỏ và vừa này thường có quy mô nhỏ, tiềm lực tài chính yếu, khi đối mặt với thuế suất cao, có thể khó duy trì hoạt động và lợi nhuận bình thường. Việc họ rút lui sẽ dẫn đến quá trình tích tụ ngành diễn ra nhanh hơn, thị phần sẽ tiếp tục tập trung vào các thợ đào công nghiệp và MIO quy mô lớn. Mặc dù sự tập trung thị phần này ở mức độ nào đó có lợi cho việc nâng cao hiệu quả và sức cạnh tranh tổng thể của ngành, nhưng đối với cân bằng sinh thái toàn bộ thị trường khai thác thì không hoàn toàn là điều tốt.
Về lâu dài, xu hướng ngành có thể nghiêm trọng hơn. Các thợ đào công nghiệp và MIO hàng đầu để tìm kiếm chi phí thấp hơn và lợi nhuận cao hơn, có thể di dời trung tâm dữ liệu sang các quốc gia có mức thuế thấp như Kazakhstan. Những quốc gia này có thể cung cấp chính sách thuế ưu đãi hơn và giá điện rẻ hơn, thu hút sự đổ bộ của các bên liên quan. Một khi các thợ đào công nghiệp và MIO hàng đầu di dời quy mô lớn, thị phần năng lực tính toán của Nga có thể giảm, trong khi năng lực tính toán là năng lực cạnh tranh cốt lõi của khai thác tiền mã hóa, việc giảm thị phần năng lực tính toán đồng nghĩa với việc Nga sẽ suy yếu tiếng nói và ảnh hưởng trên thị trường khai thác toàn cầu, có thể ảnh hưởng đến phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo trong lĩnh vực này.
Chúng tôi cho rằng, đối với dự thảo quy định mới lần này, cần chú ý thêm một số khía cạnh sau. Trước tiên là tranh cãi về phân loại mục thuế: Bộ Tài chính và Cục Thuế Nga vẫn đang trong giai đoạn thảo luận, chưa đạt được thống nhất về việc coi dịch vụ khai thác nên xếp vào "cho thuê thiết bị" và tính thuế suất 20%. Thứ hai là vấn đề thiếu nghiêm trọng về chứng từ giao dịch xuyên biên giới: hơn 60% doanh nghiệp khai thác do không thể cung cấp chứng từ nộp thuế có chữ ký khách hàng nước ngoài nên bị cơ quan thuế từ chối khấu trừ thuế đầu vào. Ngoài ra, vấn đề phân bổ chi phí năng lượng cũng cấp thiết cần giải quyết: chi phí điện chiếm phần lớn chi phí vận hành mỏ đào, nhưng quy định hiện hành chưa làm rõ tỷ lệ khấu trừ thuế GTGT trên hóa đơn mua điện.
Dù đối mặt với tranh cãi, nhìn chung đây vẫn là một nỗ lực hữu ích của Nga trong việc thúc đẩy chuyển đổi chính sách tiền mã hóa trong nước và phát triển lành mạnh thị trường mã hóa. Nếu các cải cách liên quan được thực hiện cuối cùng và đạt hiệu quả tốt, Nga có thể mở rộng cải cách sang nhiều lĩnh vực con khác, liên tục định hướng phát triển ngành mã hóa trong nước trên cơ sở bảo vệ lợi ích quốc gia.
Chào mừng tham gia cộng đồng chính thức TechFlow
Nhóm Telegram:https://t.me/TechFlowDaily
Tài khoản Twitter chính thức:https://x.com/TechFlowPost
Tài khoản Twitter tiếng Anh:https://x.com/BlockFlow_News
TaxDAO
