Hiện trạng, thay đổi và triển vọng thị trường về chế độ thuế tiền mã hóa tại Chile
Tuyển chọn TechFlowTuyển chọn TechFlow
Hiện trạng, thay đổi và triển vọng thị trường về chế độ thuế tiền mã hóa tại Chile
Bài viết này sẽ phân tích từ ba khía cạnh cơ bản, hiện trạng và tương lai của thuế tài sản mã hóa tại Chile, thảo luận về xu hướng phát triển và những thách thức trong lĩnh vực thuế tài sản mã hóa của Chile.
Chuyên sâu báo cáo Web3Tác giả: TaxDAO
1. Mở đầu
Cùng với sự phát triển của tài sản mã hóa, chính phủ Chile ngày càng nhận ra rằng thị trường mã hóa mang lại đổi mới và cơ hội cho sự phát triển tài chính, thái độ đối với tài sản mã hóa từ phản đối mạnh mẽ đã chuyển sang chấp nhận và bao dung. Đồng thời, để ứng phó với những rủi ro và thách thức tiềm tàng trong thị trường tài sản mã hóa, chính phủ duy trì thái độ thận trọng, không ngừng xây dựng và hoàn thiện hệ thống thể chế. Trong lĩnh vực thuế, chính phủ Chile dựa trên hệ thống thuế cơ bản của quốc gia để xây dựng hệ thống đánh thuế đối với tài sản mã hóa. Bài viết này sẽ phân tích từ ba khía cạnh cơ sở, thực trạng và tương lai về thuế tài sản mã hóa tại Chile, thảo luận xu hướng phát triển và các thách thức về thuế tài sản mã hóa tại Chile.
2. Các loại thuế và mức thuế chính tại Chile
2.1 Tổng quan hệ thống thuế Chile
Hệ thống thuế Chile do chính phủ trung ương chịu trách nhiệm, áp dụng chế độ thuế cư trú. Hệ thống thuế Chile khác biệt so với phần lớn các quốc gia khác, mang tính độc đáo. Theo một loạt tiêu chí đo lường khác nhau, tỷ lệ thuế so với GDP của Chile là thấp nhất trong Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD), đồng thời cấu trúc thuế của Chile cũng khác biệt đáng kể so với các quốc gia khác, sự khác biệt này bắt nguồn từ phương thức thu thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân. Ví dụ, về thuế thu nhập cá nhân, do cơ sở tính thuế hẹp và thu nhập từ thuế thu nhập cá nhân (bao gồm thu nhập vốn) thấp, gánh nặng thuế của cá nhân tại Chile thấp hơn nhiều. Các loại thuế chính tại Chile gồm: thuế GTGT, thuế thu nhập loại I (thuế thu nhập doanh nghiệp), thuế đơn nhất loại II (thuế thu nhập cá nhân), thuế bổ sung, thuế phụ thêm, và năm nay bổ sung thêm thuế lợi nhuận vốn.
2.2 Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
Thuế giá trị gia tăng (Value-added Tax - VAT) là một loại thuế gián thu đánh vào phần giá trị tăng thêm trong quá trình sản xuất và bán hàng hóa, dịch vụ. Tại Chile, thuế suất GTGT thông thường là 19%, tuy nhiên một số sản phẩm hoặc dịch vụ có thể được hưởng mức thuế ưu đãi hoặc miễn thuế. Ví dụ, đối với các dịch vụ nhập khẩu từ nước ngoài, nếu khoản thanh toán phải khấu trừ thuế thu nhập thì được miễn thuế GTGT. Việc đăng ký thuế GTGT là bắt buộc đối với mọi công ty tại Chile, việc khai báo được thực hiện theo tháng.
2.3 Thuế thu nhập
Thuế thu nhập (Income Tax) tại Chile là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập cá nhân, bao gồm thu nhập đầu tư, lãi cổ tức, các loại tiền lương, thù lao lao động,... Tất cả cá nhân có nơi cư trú tại Chile dù thu nhập đến từ Chile hay nước ngoài đều phải nộp thuế. Cá nhân không có nơi cư trú tại Chile thì chỉ phải nộp thuế đối với thu nhập kiếm được tại Chile. Do đó, người nước ngoài cư trú tại Chile trong ba năm đầu tiên chỉ cần nộp thuế thu nhập đối với phần thu nhập kiếm được tại Chile. Thu nhập tại Chile bao gồm thu nhập từ tài sản hoặc hoạt động sản xuất kinh doanh ở Chile, cũng như các tài sản gián tiếp chuyển nhượng của công ty Chile và các tài sản khác đặt tại Chile.
Thuế thu nhập Chile đánh theo các loại thu nhập khác nhau thông qua các loại thuế riêng biệt, bao gồm: thuế loại I (thuế thu nhập doanh nghiệp), thuế loại II (thuế thu nhập lao động), thuế bổ sung, thuế phụ thêm.
Thu nhập từ tài sản (doanh nghiệp) chịu thuế loại I, thu nhập của người lao động (tiền lương) chịu thuế đơn nhất loại II. Nói chung, thu nhập của cá nhân cư trú hoặc có nơi ở tại Chile chịu thuế bổ sung toàn cầu; thu nhập kiếm được tại Chile của cá nhân không cư trú Chile chịu thuế phụ thêm.
Trong đó, thuế bổ sung toàn cầu và thuế phụ thêm được coi là thuế cuối cùng, còn thuế loại I được coi là khoản tạm nộp cho thuế cuối cùng. Tại Chile, thuế loại I đã nộp có thể được khấu trừ vào các loại thuế cuối cùng này, nhằm tránh đánh thuế hai lần về mặt kinh tế. Khi tính toán số thuế thu nhập cuối cùng phải nộp tương ứng của người nộp thuế, hệ thống cho phép khấu trừ thuế thu nhập loại I đã nộp trên thu nhập vốn. Tỷ lệ khấu trừ thuế này phụ thuộc vào chế độ thuế mà người nộp chọn.
2.3.1 Thuế loại I (thuế thu nhập doanh nghiệp)
Loại thuế này đánh vào các khoản thu nhập từ vốn, thương mại, công nghiệp, khai thác mỏ và các nguồn khác, tính trên thu nhập phát sinh hoặc đã nhận trừ đi chi phí, và phải kê khai hàng năm vào tháng 4 cho toàn bộ lợi nhuận của năm lịch trước đó. Mức thuế loại I phụ thuộc vào loại hình chế độ thuế mà người nộp thuế lựa chọn. Cải cách thuế năm 2014 của Chile thiết lập hệ thống thuế kép, bắt đầu áp dụng từ ngày 1/1/2017, bao gồm hai phương thức nộp thuế: phương pháp nộp thuế thu nhập tổng hợp (còn gọi là chế độ phân phối thu nhập) hoặc phương pháp nộp thuế thu nhập khấu trừ một phần.
Theo phương pháp nộp thuế thu nhập tổng hợp, bất kể có thực sự phân phối cổ tức hay rút lợi nhuận hay không, khi tạo ra lợi nhuận vốn thì phải nộp thuế cuối cùng (tức thuế bổ sung toàn cầu và thuế phụ thêm). Trong trường hợp này, thuế loại I mà doanh nghiệp nộp có thể được khấu trừ toàn bộ 100% vào thuế cuối cùng, do đó khi phân phối cổ tức hay rút lợi nhuận sẽ không còn nghĩa vụ thuế nào khác. Thuế suất loại I theo phương pháp này là 25%, áp dụng cho các công ty trách nhiệm hữu hạn cá thể, cộng đồng hoặc nhóm cá nhân hoàn toàn do cá nhân cư trú hoặc có nơi ở tại Chile hoặc các chủ sở hữu không cư trú Chile nhưng nơi cư trú không nằm tại Chile, cũng như các công ty cổ phần đơn giản (SPA).
Theo phương pháp nộp thuế thu nhập khấu trừ một phần, thuế cuối cùng (tức thuế bổ sung toàn cầu và thuế phụ thêm) phải được nộp khi phân phối cổ tức hoặc rút lợi nhuận. Trong trường hợp này, thuế loại I đã nộp trên thu nhập vốn có thể được khấu trừ vào thuế phụ thêm, nhưng chỉ được khấu trừ 65% số thuế loại I (thuế thu nhập doanh nghiệp) đã nộp. Từ năm 2018, thuế suất loại I theo phương pháp này là 27%, áp dụng cho các công ty cổ phần, công ty hợp danh, và các công ty có ít nhất một chủ sở hữu, đồng sở hữu, thành viên hợp danh hoặc cổ đông là nhà đầu tư nước ngoài (không phải nộp thuế cuối cùng).
2.3.2 Thuế đơn nhất loại II (thuế thu nhập lao động)
Thuế đơn nhất loại II là một loại thuế lũy tiến đánh vào thu nhập liên quan đến lao động, như tiền lương, lương hưu do chính phủ Chile cấp, thu nhập bổ sung hoặc thu nhập phụ trợ. Thuế được đánh theo các bậc thuế suất khác nhau: bậc đầu tiên, thu nhập dưới 1.300.000 peso Chile (CLP) được miễn thuế, thuế suất 0%; thu nhập từ 1.300.001 đến 2.200.000 CLP chịu thuế suất 7%; thu nhập từ 2.201.001 đến 3.500.000 CLP chịu thuế suất 14%; thu nhập trên 3.500.000 CLP chịu thuế suất 27%, lên tới bậc cao nhất là 35%. Trên cơ sở tiền lương hoặc thù lao lao động, sau khi trừ bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế, sẽ bị khấu trừ và nộp bởi người sử dụng lao động hoặc bên trả thu nhập mỗi tháng.
2.3.3 Thuế bổ sung toàn cầu
Thuế bổ sung toàn cầu là thuế cuối cùng đánh vào cá nhân có nơi cư trú hoặc cư trú tại Chile. Số thu nhập chịu thuế được xác định theo quy tắc thuế loại I và loại II, và được tính và thu hàng năm theo cơ sở tính toán. Loại thuế này được đánh theo các bậc thuế suất khác nhau, chia theo thu nhập theo phương thức lũy tiến từng phần, từ bậc đầu tiên miễn thuế đến bậc cuối cùng với thuế suất 35%. Người nộp thuế phải kê khai và nộp vào tháng 4 năm sau khi có thu nhập (thuế suất và các bậc giống như thuế loại II, nhưng tính theo năm). Nếu công ty đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, có thể khấu trừ vào thuế bổ sung toàn cầu tương ứng.
2.3.4 Thuế phụ thêm
Thuế phụ thêm là loại thuế đánh vào thu nhập kiếm được tại Chile của cá nhân hoặc pháp nhân không có nơi cư trú hoặc không cư trú tại Chile. Có thể khấu trừ theo năm hoặc kê khai theo năm, tùy theo loại thu nhập liên quan.
Thuế suất thông thường của thuế phụ thêm là 35%, áp dụng cho cổ tức, lợi nhuận rút ra và/hoặc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài từ công ty cổ phần, công ty hợp danh hoặc cơ sở thường trú của công ty nước ngoài. Một số loại thu nhập có mức thuế thấp hơn, ví dụ như thuế phụ thêm đối với việc sử dụng nhãn hiệu là 30%, sáng chế là 15%.
Đồng thời, thuế phụ thêm là thuế cuối cùng, sau khi doanh nghiệp đã nộp thuế loại I, cũng có thể được khấu trừ theo hai phương thức nộp thuế.
2.4 Thuế lợi nhuận vốn
Thuế lợi nhuận vốn (Capital Gains Tax) là loại thuế tạm thời đánh vào lợi nhuận vốn đã thực hiện của các cá nhân không chuyên kinh doanh bất động sản và chứng khoán. Trước đây, lợi nhuận từ chứng khoán niêm yết trên thị trường chứng khoán Chile không phải nộp thuế, tuy nhiên kể từ ngày 1 tháng 9 năm 2022, Chile áp dụng thuế lợi nhuận vốn mới đối với chứng khoán với thuế suất 10%.
3. Hệ thống thuế tài sản mã hóa Chile
3.1 Định nghĩa và thái độ của chính phủ Chile đối với tiền mã hóa
Ủy ban Thị trường Tài chính (CMF), cơ quan quản lý tài chính Chile, kết luận rằng tiền mã hóa không phải là chứng khoán tài chính, do đó không bị ràng buộc bởi các quy định điều chỉnh loại tài sản này. Theo Ngân hàng Trung ương, tiền mã hóa không đủ điều kiện trở thành tiền tệ hợp pháp hay ngoại tệ. Cả hai tổ chức này và Ủy ban Ổn định Tài chính thuộc Bộ Tài chính đều nhấn mạnh rằng do tính biến động cao, nếu các sản phẩm phái sinh tiền mã hóa trở nên phổ biến, chúng có thể gây ra mối đe dọa gián tiếp đối với các tổ chức tài chính, do đó việc mua và nắm giữ tiền mã hóa tiềm ẩn rủi ro. Ngân hàng Trung ương đã đề xuất lập pháp nhằm đưa các tài sản này vào phạm vi giám sát của Ủy ban Thị trường Tài chính, tương tự như các chứng khoán tài chính khác.
3.2 Phương thức đánh thuế tài sản mã hóa
Tại Chile, tài sản mã hóa chịu thuế theo phương pháp giá gốc. Có các cách sau để có được tài sản mã hóa: 1. Mua bằng tiền mặt hoặc các hình thức tương đương; 2. Nhận được thông qua cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ; 3. Đổi lấy từ các loại tiền mã hóa khác. Cách thứ nhất và thứ ba lấy giá trị tiền mặt đã trả hoặc giá trị tiền mã hóa trao đổi làm cơ sở tính thuế. Đối với cách thứ hai, cần xem xét các yêu cầu về chuẩn mực ghi nhận doanh thu liên quan đến việc cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ. Giá trị khi chuyển đổi tiền mã hóa trừ đi cơ sở tính thuế sẽ là cơ sở tính thuế.
Các tình huống phải nộp thuế mã hóa thường bao gồm: chuyển đổi tiền mã hóa thành đồng peso Chile và thu lợi nhuận, sử dụng tiền mã hóa thanh toán hàng hóa/dịch vụ với giá trị thanh toán cao hơn giá mua của người nợ, hoặc khi tiền lương được trả bằng tiền mã hóa. Tuy nhiên, nếu người nắm giữ chỉ chuyển tiền mã hóa giữa các ví thì không phải nộp thuế.
Khác với các khu vực pháp lý khác, luật thuế Chile áp dụng chế độ thuế thu nhập giống nhau đối với lợi nhuận từ tiền mã hóa và hầu hết các hình thức thu nhập khác. Do đó, việc đánh thuế lợi nhuận từ tài sản mã hóa của chính phủ Chile cụ thể phụ thuộc vào danh tính người nộp thuế (cá nhân hay pháp nhân), chế độ thuế áp dụng, bản chất giao dịch (sáng tạo, bán, thanh toán,...) và việc có hay không lợi nhuận hay giá trị gia tăng. Chủ yếu thông qua thuế loại I (thuế thu nhập doanh nghiệp), thuế phụ thêm và thuế bổ sung toàn cầu.
4. Diễn biến lịch sử thuế mã hóa
Trước năm 2018, Tòa án Tối cao Chile ủng hộ các ngân hàng đóng tài khoản của các sàn giao dịch tiền mã hóa, vì cho rằng tiền mã hóa không phải là tiền tệ hợp pháp và cũng không có các đặc điểm cơ bản của tiền tệ hợp pháp. Năm 2018, Cơ quan Thuế (SII) ban hành Thông báo số 963, nêu rõ tiền mã hóa đại diện cho một hình thức tài sản kỹ thuật số hoặc ảo mới, loại trừ khả năng đánh thuế GTGT đối với tài sản mã hóa. Do đó, lợi nhuận từ giao dịch tiền mã hóa phải chịu các loại thuế được luật này quy định, bao gồm thuế loại I (áp dụng cho doanh nghiệp), thuế bổ sung toàn cầu (áp dụng cho cá nhân) và thuế phụ thêm (thuế khấu trừ khi chuyển tiền), chi phí mua tiền mã hóa có thể được khấu trừ vào doanh thu khi bán tiền mã hóa. Là một hàng hóa vô hình, tiền mã hóa không phải chịu thuế GTGT tại Chile. Tuy nhiên, người mua bán tiền mã hóa phải xuất hóa đơn và biên lai.
Năm 2019, Cơ quan Thuế ban hành Thông báo số 36 và số 1371, làm rõ phương thức và cách tính thuế thu nhập và thuế lợi nhuận vốn đối với tài sản mã hóa. Từ tháng 4 năm 2019, cư dân Chile phải nộp thuế liên quan đến tiền mã hóa, chính phủ Chile đã đưa tài sản mã hóa vào danh sách khai thuế. Theo tài liệu của Cơ quan Thuế Chile, cư dân Chile phải báo cáo thu nhập liên quan đến giao dịch tiền mã hóa dưới dạng "thu nhập cá nhân khác/thu nhập từ bên thứ ba". Người nộp thuế được hiểu là tất cả những người sở hữu tiền mã hóa, bao gồm cả các nhà giao dịch và thợ đào tiền mã hóa.
Tháng 9 năm 2021, chính phủ Chile đệ trình lên Quốc hội một dự luật nhằm quy định ngành công nghệ tài chính (fintech). Dự luật này được hình thành như một khung khổ nhằm thiết lập các nguyên tắc quản lý, cũng như phát triển các sản phẩm và dịch vụ tài chính mới có ảnh hưởng lớn hơn. Khung quản lý do dự luật xây dựng sẽ bao gồm hệ thống giao dịch thay thế cho các chứng khoán và công cụ tài chính (bao gồm hóa đơn, phái sinh, tài sản tài chính ảo hay tài sản mã hóa,...). Trong đó, tài sản tài chính ảo được hiểu là đơn vị giá trị không phải tiền tệ, biểu diễn kỹ thuật số của hàng hóa hoặc dịch vụ, có thể được chuyển, lưu trữ hoặc trao đổi dưới dạng kỹ thuật số, bất kể là tiền nội tệ hay ngoại tệ.
Ngày 4 tháng 1 năm 2023, dự luật liên quan đến fintech số 21.521 do chính phủ Chile đệ trình năm 2021, còn gọi là "Luật Fintech", đã được ban hành. Hiện nay đang trong quá trình có hiệu lực, các quy định cần thiết để thực thi luật đang được soạn thảo. Tài sản mã hóa được quản lý, luật này rõ ràng quy định một số lượng giới hạn các "dịch vụ fintech" nhằm thúc đẩy cạnh tranh tài chính và tính bao trùm thông qua đổi mới và công nghệ trong cung cấp dịch vụ tài chính. Trong đó có năm dịch vụ đặc biệt liên quan đến tài sản mã hóa, quy định các hoạt động liên quan đến tài sản mã hóa như công cụ tài chính và phương tiện thanh toán. Việc ban hành dự luật này trao thêm quyền lực và trách nhiệm cho Ngân hàng Trung ương, tạo tác động dẫn dắt tích cực cho sự phát triển tương lai của các tài sản tài chính như tiền mã hóa. Ngoài ra, chính phủ Chile cũng tham gia hợp tác quốc tế với OECD và Liên minh châu Âu nhằm nâng cao tính minh bạch về thuế đối với tài sản mã hóa và trao đổi thông tin, đấu tranh chống trốn thuế và gian lận thuế.
5. Tương lai: Triển vọng phát triển hệ thống thuế mã hóa Chile
Tại Chile, tiền mã hóa không có địa vị tiền tệ hợp pháp, nhưng vẫn được sử dụng rộng rãi. Chính phủ đang tích cực nỗ lực xây dựng khung khổ quản lý và giám sát, nhằm mục đích bảo vệ người tiêu dùng và thúc đẩy đổi mới trong ngành tài chính, góp phần phát triển kinh tế.
Do việc sử dụng rộng rãi tiền mã hóa, Ngân hàng Trung ương Chile đã coi tài sản mã hóa là cơ chế trao đổi hàng hóa và dịch vụ. Đầu tháng 11 năm 2021, nghị sĩ Karim Bianchi đề xuất một dự luật nhằm công nhận và quy định việc sử dụng Bitcoin và các tiền mã hóa khác như phương tiện thanh toán hợp pháp trong nước. Nếu được thông qua, luật này có thể tạo cơ sở pháp lý cho các quy định phát triển sâu hơn, chẳng hạn như các ngân hàng cung cấp dịch vụ lưu ký tiền mã hóa. Một tuần sau, Quốc hội thông qua sáng kiến của Bianchi để Ủy ban Kinh tế và Phát triển thảo luận. Dự luật được trình bày rất súc tích và rõ ràng, về bản chất nhằm quy định Bitcoin như một phương tiện thanh toán, "có hiệu lực trong mọi giao dịch và mọi danh tính mà cá nhân hoặc pháp nhân tư nhân cần thực hiện". Ngoài việc công nhận Bitcoin là phương tiện thanh toán hợp lệ, luật đề xuất còn quy định tỷ giá Bitcoin sẽ do cơ chế thị trường tự do quyết định, giá cả có thể được niêm yết bằng Bitcoin trong nước, mặc dù cũng phải được thể hiện bằng peso Chile. Điều này cho thấy rõ các nhà làm luật Chile hiện đang nỗ lực xây dựng luật pháp nhằm hợp pháp hóa việc sử dụng Bitcoin như một phương tiện thanh toán. Đồng thời, chính phủ Chile cũng đang chuẩn bị cho ý tưởng phát triển đồng tiền kỹ thuật số của ngân hàng trung ương (CBDC), về cơ bản là phiên bản kỹ thuật số của đồng peso Chile. Cuối tháng 9, Ngân hàng Trung ương Chile thành lập một nhóm nghiên cứu tiền tệ kỹ thuật số của mình từ năm 2022 trở đi, như một cách để đổi mới và phục hưng nền kinh tế. Khác với tiền mã hóa truyền thống, CBDC là hình thức kỹ thuật số tương đương với tiền pháp định truyền thống. Trong CBDC, tiền kỹ thuật số do ngân hàng trung ương phát hành và kiểm soát, người dùng thường phải hy sinh quyền riêng tư để đổi lấy sự tiện lợi, do đó đây là phương thức thanh toán hiệu quả hơn.
Ngoài ra, "Luật Fintech" công nhận rằng stablecoin có thể được coi là một phần của phương thức thanh toán và chịu sự giám sát thận trọng của Ngân hàng Trung ương, vì chúng là một phần của chuỗi thanh toán quốc gia, điều này cho thấy rõ vai trò quan trọng của tiền mã hóa trong thị trường tài chính Chile. Tuy nhiên, hiện tại các chính sách thuế và đạo luật quản lý tiền mã hóa tại Chile chưa hoàn thiện, điều này tạo ra thách thức khi sử dụng chúng như phương tiện thanh toán phổ biến và giá trị thấp.
Tổng thể, thái độ của chính phủ Chile đối với tài sản mã hóa là thận trọng, không hoàn toàn cấm cũng không hoàn toàn chấp nhận, mà cố gắng điều tiết và kiểm soát sự phát triển và rủi ro của tài sản mã hóa thông qua pháp luật và thuế. Vì vậy có thể dự đoán, trong tương lai chính phủ Chile sẽ tiếp tục theo hướng này, vừa từng bước hoàn thiện hệ thống pháp luật và thuế đối với tài sản mã hóa, vừa chú ý đến các diễn biến quốc tế và hợp tác, để thích nghi với sự thay đổi nhanh chóng và đổi mới của tài sản mã hóa, tạo môi trường giao dịch ổn định và lành mạnh cho việc sử dụng tiền mã hóa, thúc đẩy nền kinh tế quốc gia phát triển ổn định.
Chào mừng tham gia cộng đồng chính thức TechFlow
Nhóm Telegram:https://t.me/TechFlowDaily
Tài khoản Twitter chính thức:https://x.com/TechFlowPost
Tài khoản Twitter tiếng Anh:https://x.com/BlockFlow_News
TaxDAO
