미국 IRS, 암호화폐 및 스테이블코인 거래 신고 의무화하는 새 규정 확정 — 순수익 및 기초 보고서에 대한 자세한 설명
글: Aiying 아이잉
최근 몇 년간 디지털 자산은 금융 시장에서 큰 관심을 끌고 있다. 비트코인과 이더리움 같은 암호화폐부터 USDT과 같은 스테이블코인, 그리고 NFT(대체 불가능 토큰)에 이르기까지 이러한 새로운 형태의 자산들은 다수의 투자자를 끌어모을 뿐 아니라 전 세계적으로 기술 혁신과 규제 논의를 촉발하고 있다.
그러나 디지털 자산의 급속한 성장은 여러 문제도 동반했다. 익명성과 국경을 초월한 유동성 때문에 세무 당국은 이러한 거래를 추적하고 보고하는 데 있어 전례 없는 어려움을 겪고 있다. 종종 세금 투명성 부족과 준법 문제로 인해 규제 당국은 골머리를 앓고 있다. 게다가 미국은 최근 재정 상황이 매우 어려운데, 바이낸스(Binance)에 46억 달러의 벌금을 부과했음에도 불구하고, 연방 판사는 SEC가 제기한 바이낸스와 자오창펑(자오창펑)에 대한 일부 소송을 기각하기는 했지만, 최근에는 ICO 발행, BNB 지속 판매, BNB Vault, 스테이킹 서비스, 미등록 및 사기 혐의 등 다른 고소 항목들에 대해 소송을 계속 진행하고 추가 벌금을 부과할 수 있도록 허용했다. 그러나 단일 기업의 이러한 '재정 지원'만으로는 현재 미국 재정난을 해결하기에 턱없이 부족하다. 따라서 더 많은 세수 확보를 위해 미국 의회는 2021년 『인프라 투자 및 일자리 법안』을 통과시켰으며, 이 법안은 『국내 세법(DIRC)』 개정을 포함하는데, 특히 디지털 자산 거래 보고 요건을 강조한다. 이 법안에 따라 미국 재무부와 국세청(IRS)은 새로운 디지털 자산 거래 보고 규정을 마련하여 발표했다. 이 규정은 금융기관과 브로커들에게 디지털 자산 거래 정보를 상세히 보고하도록 요구하며, 거래 수익총액(Gross Proceeds)과 조정 기초금액(Adjusted Basis) 등을 포함해야 한다.
Aiying 아이잉이 해당 보고서 내용을 정리하여 주요 내용을 세 가지로 나누어 설명한다.
1. 디지털 자산의 정의
1) 적용 범위
이 새 규정에서 "디지털 자산(digital asset)"은 암호화 분산원장(예: 블록체인)에 기록된 가치의 표현으로 광범위하게 정의된다. 구체적으로 다음 유형들을 포함하며 이에 국한되지 않는다:
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암호화폐: 비트코인, 이더리움 등으로 가장 널리 알려진 디지털 자산이며, 주로 결제와 투자 목적으로 사용된다.
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스테이블코인: USDT, USDC 등으로 일반적으로 법정통화(예: 달러)에 고정되어 안정적인 가치를 유지하며, 거래 및 결제에 활용된다.
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NFT(대체 불가능 토큰): 디지털 아트워크 및 컬렉션 등으로 각 NFT는 고유한 자산을 나타내며 예술, 음악, 게임 등 다양한 분야에 적용된다.
비관리형 지갑(unhosted wallets) 및 관련 비관리형 소프트웨어에 대한 규칙은 아직 최종 결정되지 않았다. IRS는 이러한 도구들이 브로커로 간주될 수 있다고 밝혔으며, 구체적인 규정은 추후 확정될 예정이다.
또한 이 규정은 위 유형 외에도 유사한 기술을 이용해 기록된 자산이라면 모두 이 범주에 포함될 수 있음을 명시한다. 즉 체인상(on-chain) 또는 체인외(off-chain) 거래 여부에 관계없이 디지털 방식으로 가치가 표현되는 모든 자산은 보고 대상이 된다. (단, 아래에서 언급할 면제 유형 제외)
2. 보고 요건
1) 주요 요구사항
새 규정은 브로커와 금융기관이 디지털 자산 거래의 매출액(수익총액)과 원래 구매 가격(조정 기초금액)을 상세히 보고해야 한다고 요구한다.
2) 보고 내용
규정 준수를 위해 브로커 및 금융기관은 다음 정보를 보고해야 한다:
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거래 일자: 거래 발생 날짜.
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거래 금액: 거래 총액, 즉 판매 금액.
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자산 유형: 거래된 디지털 자산의 종류(예: 비트코인, 이더리움, USDT, NFT).
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조정 기초금액: 해당 디지털 자산을 처음 구입한 가격에서 조정 금액을 차감하여 순수익 또는 손실을 산정.
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거래 상대방 정보: 거래 당사자 정보를 제공하여 투명성과 추적이 가능하도록 함.
3) 면제 사항
스테이블코인 및 NFT에 대한 특별 규정 및 보고 방법
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스테이블코인: USDT, USDC 등의 스테이블코인은 일반적으로 달러 등 법정통화에 고정되어 가치가 안정적이다. 스테이블코인 거래 역시 보고 대상이나, 브로커의 부담을 줄이기 위해 일부 유형의 거래는 간소화된 보고 방식을 허용한다. 예를 들어 자주 발생하는 소액 거래의 경우 개별 보고 대신 집계 보고(aggregated reporting) 방식을 채택할 수 있다.
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NFT: NFT는 디지털 아트워크, 컬렉션 등 고유한 디지털 자산을 의미한다. 대부분의 NFT 거래는 보고 대상이나, 저가치 NFT 거래에 대해서는 간소화된 보고 요건 또는 면제를 고려하고 있다. 예를 들어 가치가 낮은 디지털 컬렉션을 거래할 경우 고가치 거래만큼 상세한 보고가 필요하지 않을 수 있다.
폐쇄형 자산(Closed-loop Assets)
"폐쇄형 자산"이란 특정 시스템 내에서만 사용 가능하고 법정통화로 전환할 수 없는 가상 자산을 말한다. 관련 예외 사항은 다음과 같다:
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게임 내 화폐: 특정 게임 또는 플랫폼 내에서만 사용 가능하고 달러 등 법정통화로 교환할 수 없는 가상 화폐는 보고 대상에서 제외될 수 있다. 예를 들어 특정 게임에서 얻은 게임 머니가 그 게임 내에서만 사용 가능하면 보고할 필요가 없다.
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기업 내 포인트: 마찬가지로 회사가 발행하여 회사 내부에서만 사용 가능한 포인트도 디지털 자산 보고 대상에서 제외된다. 이러한 포인트가 외부 법정통화로 전환되지 않고 회사 내에서만 소비된다면 디지털 자산 정의 범위에 포함되지 않는다.
전반적으로 개정안은 디지털 자산 거래를 투명하게 만들어 모두가 세금을 납부할 수 있도록 하기 위한 것이다. 세금 수입을 늘리고 싶은 마음은 크지만, 규정은 또한 납세자의 편의도 어느 정도 고려했다. 예를 들어 소액 거래는 보고하지 않아도 되어 과도한 행정 부담을 피할 수 있다.
3. 법규 시행 일정
1) 시행 일자
새 디지털 자산 거래 보고 규정은 『연방 공보(Federal Register)』에 공식 게재된 후 60일 후에 발효된다. 따라서 정확한 시행일은 『연방 공보』 게재 시기에 따라 달라진다. 또한 일부 조항은 개별 시행 일정을 따를 수 있으며, 총 3단계로 시행된다.
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2023년 12월 31일 이후: 규정의 공식 발효 초기일로, 이 시점을 기준으로 모든 관련 보고 및 신고는 새 규정을 따라야 한다.
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2025년 운영 준수: 2025년부터 영향을 받는 모든 기관은 시스템 업데이트, 직원 교육, 보고 프로세스 전면 시행 등 운영상의 완전한 준수를 해야 한다.
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2026년 기초금액 추적: 2026년부터는 거래 기초금액(원래 구매 가격 및 관련 조정)의 추적 및 보고가 요구된다. 이는 더욱 구체적이고 엄격한 추적 요건으로, 모든 거래의 세무 기초 정보가 정확히 기록되고 보고되도록 보장한다.
2) 준비 작업
규정 시행 후 원활한 준수를 위해 관련 종사자 및 기관은 미리 다음 준비를 해야 한다:
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시스템 및 프로세스 업데이트: 거래일자, 금액, 자산 유형 등 필요한 모든 정보를 기록하고 보고할 수 있도록 거래 플랫폼 및 백엔드 시스템을 보장하라. 필요 시 기존 시스템을 업데이트하거나 업그레이드해야 할 수도 있다.
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직원 교육: 관련 직원 모두에게 새 규정의 구체적 요구사항 및 보고 절차를 교육하라. 프론트 및 백오피스 직원을 포함하여 어떤 정보를 수집하고 제출해야 하는지 이해시켜야 한다.
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정책 검토 및 조정: 기존 준법 정책 및 절차를 점검하여 새 규정에 부합하는지 확인하라. 필요 시 내부 정책을 수정하여 새로운 보고 기준을 효과적으로 실행할 수 있도록 하라.
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고객과의 소통: 고객에게 새 규정 변경 사항을 알리고, 어떤 정보를 제공해야 하는지 알려주어 고객이 자신의 새로운 의무를 이해하도록 하라.
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준법팀 구성: 아직 없다면 디지털 자산 거래 보고 업무를 감독하고 관리할 전담 준법팀을 구성하는 것을 고려하라. 이를 통해 모든 거래가 새 규정을 준수하여 법적 문제를 피할 수 있다.
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보고 프로세스 테스트: 규정 시행 전 시뮬레이션 테스트를 실시하여 모든 시스템과 프로세스가 원활히 작동하는지 확인하라. 필요한 정보를 정확히 수집하고 보고할 수 있는지 시험 운영을 통해 점검하라.
이러한 준비 작업을 통해 관련 종사자와 기관은 새 규정 시행 전 충분히 준비하여 법규 적용 후 모든 새로운 보고 요건을 원활히 준수할 수 있다. 이는 법적 리스크를 피할 뿐 아니라 새로운 규제 환경에서도 기업이 준법성과 경쟁력을 유지할 수 있도록 돕는다.
Aiying 아이잉의 요약
전반적으로 이번 새 디지털 자산 거래 보고 규정은 금융 시장과 세무 준법에 큰 영향을 미칠 것이다. 투자자들은 거래 시 더욱 신중해지고, 거래 플랫폼은 시스템과 프로세스를 업그레이드하며 시장 투명성이 증가할 것이다. 그러나 동시에 준법 비용도 증가할 것이다.
특히 법안에서 "디지털 자산"의 정의가 너무 광범위하다. 거의 모든 NFT 및 스테이블코인 거래가 보고 대상이며,USDC를 달러로 교환하는 것과 같은 행위조차 IRS에 보고해야 하고, 극소액의 수익이나 손실이라도 예외 없이 보고해야 한다. 이러한 정책은 오히려 사용자들을 거래소보다 DeFi(탈중앙화 금융)로 이동하게 만들 수 있으며, 결국 의도와 반대되는 결과를 초래할 수 있다.
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