CZはなぜキルギスにこれほど興味を持っているのか？
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CZはなぜキルギスにこれほど興味を持っているのか？
暗号資産の税制と規制制度を一文で素早く紹介。
Web3業界の深掘り報道に専念し潮流を洞察著者：TaxDAO
1 序論
4月初、キルギス共和国投資庁がバイナンス共同設立者チャンパン・ジャオ（CZ）と暗号資産およびブロックチェーン技術に関する協力のための覚書に署名して以来、キルギス政府とCZの交流は活発になっている。5月5日、CZはソーシャルメディアで「888BNB」という現地の車両登録番号を公開し、称賛の投稿を行った。これに並行して、キルギス大統領もCZとの会談をツイートし、国家暗号委員会への参加をCZに招待した。また、CZはキルギスがBNBおよびBTCを国家暗号通貨準備に組み入れることを提案している。では、なぜCZはキルギスにこれほど注目するのか？同国における暗号資産関連の税制や規制制度にはどのような特徴があるのか？本稿がその答えを明らかにする。
1.1 国家概要
キルギス共和国（英語：Kyrgyz Republic、略称「キルギス」）は中央アジア北東部に位置し、アジア中央部と西欧・東アジアを結ぶ接点にあり、首都はビシュケク（Bishkek）である。公用語はキルギス語、公式言語はロシア語。通貨はキルギス・ソム（以下「ソム」）。近年、キルギスは暗号資産分野での進展が顕著であり、積極的に暗号資産法規を策定し、デジタル技術およびブロックチェーンエコシステムの発展を支援しており、中央アジア地域においてデジタル資産の規制および市場規模の面でリーダー的存在かつ暗号業界の中核地域となっている。
1.2 暗号資産の性質
キルギス『バーチャル資産法』によると、バーチャル資産とは価値を持つ電子的・数値形式のデータの集合体であり、分散台帳技術または類似技術により作成・保存・流通されるもので、通貨単位（マネー）、支払い手段、有価証券ではない。これは価値のデジタル表現であり、財産権または非財産的権利を証明する手段である。暗号資産はバーチャル資産の一種である。
2 税制政策
2.1 税制概要
キルギスの法体系は旧ソ連共和国の法的枠組みを基盤として発展してきたものであり、多くの点でロシア連邦および他の旧ソ連諸国の法制度と類似している。全体として、その法体系は憲法的法律、法典、法律、規則の四つのレベルに分けられる。キルギス独立後、法体系はさらに改訂・整備され、新たな『憲法』『民法』『対外貿易法』『税法』『投資法』など各分野を網羅する一連の法律が制定されている。
具体的な税務面では、キルギス税務当局は『キルギス税法典』（Kyrgyzstan Tax Code、以下「税法典」）に基づく課税および管理手順により納税者を管理しており、納税者も税法典の規定に従い、納税義務を遵守しなければならない。キルギスの税制は主に所得税、流通税、その他の小規模税目から構成されており、法人所得税、個人所得税、付加価値税、売上税、消費税、地下資源使用税などの中央税および不動産税、土地税などの地方税が含まれる。また、税法典には、単一税に基づく簡易税制、暗号資産マイニング税、EC税、娯楽税、営業許可特別税、特別貿易区営業税、自由経済区特別税制、ハイテクパーク特別税制など複数の税制度が導入されている。
法人所得税：1）居住者法人。キルギス法に基づき設立・登記された法人および個人事業者は、キルギスの居住者法人（居住者企業および非営利組織、機関、団体などを含む）となる。合弁事業はキルギス法上透過的実体とされ、合弁から得られる利益は参加者の利益とみなされ、合弁自体は法人所得税を課されない。課税対象は世界中で得た年間総収入である。経済特区では通常、法人税負担を軽減する優遇措置および自由通貨管理制度が適用されるが、所在地に応じて収入の0.1％～2％の特別インセンティブ料金が別途課される場合がある。条件を満たす革新技術パークの居住者法人に対しては、法人所得税が免除される。2）非居住者法人。外国法に基づき設立された企業、およびキルギスで個人事業者として登記が必要な非居住者個人は、キルギスの税務上の非居住者法人となる。具体的には、キルギスに恒久的施設を有する非居住者法人、および恒久的施設を有さないもののキルギス発生所得を有する非居住者法人が該当する。課税対象はキルギス発生所得である。
個人所得税：1）居住者納税者。連続12か月以内にキルギスに183日以上滞在する個人は、キルギスの居住者納税者となる。国外でキルギスの公務に従事する個人も居住者納税者とみなされる。キルギス国籍を持つ者、およびキルギス永久居住権または帰化証明書を持つ外国人居住者納税者は、世界的な所得に対してキルギスで個人所得税を納付しなければならない。居住者納税者と判定されるが、キルギス国籍を持たず、永久居住権または帰化証明書も取得していない個人は、キルギス発生所得に対してのみ個人所得税を納付する。個人事業者は個人所得税ではなく、法人所得税を納付する。2）非居住者納税者。任意の連続12か月以内にキルギスに183日未満滞在する個人は、キルギスの非居住者納税者となる。非居住者納税者はキルギス発生所得に対して個人所得税を納付する。
付加価値税：課税義務者は、キルギス国内で課税対象の物品を販売し、または課税対象サービスを提供する企業および個人、課税対象物品を輸入する企業、キルギス国内で労務・サービスを提供する、または電子的形態でサービスを提供する（キルギス居住者個人に対するECサービス提供を含む）外国企業である。税法では、付加価値税優遇措置の対象を除き、キルギス国内での付加価値税課税物品の販売および課税サービス・労務の提供には付加価値税が課される。同時に、課税対象物品の輸入にも付加価値税が課され、課税標準は輸入品の通関価格となる。暗号資産の売却は付加価値税の対象外である。
単一税に基づく簡易税制：2024年1月より、3,000万ソムの収入上限が撤廃され、少数の業種を除き、すべての個人事業者および企業（キルギスに恒久的施設を設けていない外国企業を除く）が単一税に基づく簡易税制の適用申請が可能となった。単一税の課税標準は通常売上収入であるが、特定業務タイプの納税者については特別な規定がある。
特別税制による税優遇：1）自由経済区特別税制。自由経済区に登記された納税者は自由経済区特別税制を適用される。いくつかの例外を除き、この税制を適用される納税者はすべての税金の納税義務が免除され、社会保障拠出金の履行のみが必要となる。自由経済区特別税制は新たな納税義務を課さないため、申告および納付の手続きも不要である。2）ハイテクパーク特別税制。ハイテクパークに登記された納税者はハイテクパーク特別税制を適用される。ハイテクパーク納税者は法人所得税、売上税、付加価値税の納税義務が免除されるが、他の税目については通常の規定に従って納税義務を履行する必要がある。ハイテクパーク特別税制も新たな納税義務を課さないため、申告および納付の手続きも不要である。
全体として、経済発展をより促進するため、キルギスは税制の簡素化、税構造の最適化、デジタルツールの導入を通じて、より効率的で公正な税体系を構築し、税務の透明性とコンプライアンスを高めている。
2.2 暗号資産税制および最新動向
2020年8月1日公布の政府令により、キルギスは暗号資産分野でのマイニング業務を行う法人に対し、特別税制を導入し、暗号マイニング税を新設した。『税法典』では、ソフトウェアおよびハードウェアを使用して計算処理を行うマイニング活動を行う企業および個人は、所得税ではなく暗号マイニング税を支払うと規定している。納税者は税務登記地の税務当局にマイニング税納税者としての申請を提出する必要がある。暗号マイニング税の課税標準は、マイニングプロセスで消費された電力の計上額（付加価値税および営業税を含む）であり、税率は15％と定められている。
暗号資産の売却益が購入コストを上回る超過分および無償で取得した暗号資産の価値は、納税者の年間総収入に含まれ、所定の所得税が課される。ここで「売却」とは、暗号資産を自国または外国通貨に交換することを指す。一種の暗号資産を別の暗号資産と交換することは、売却と見なされない。所得税率は10％である。
キルギスにおける暗号資産の販売は付加価値税の対象外である。ただし、付加価値税免税の物品、工事、サービスの販売時には、貿易活動および生産部門は2％の売上税を納付し、その他は3％の売上税を納付する。イスラム金融の規定に基づき、株式、組織持分、通貨、暗号資産、固定資産、物品の売却時には、課税標準は売却収益から取得原価を差し引いた額となる。
注目に値するのは、2024年10月15日、キルギス経済商業省金融市場監督局が、閣僚会議による『キルギス共和国政府2019年4月15日第159号決議「国家税率の承認について」の改正に関する立法的規制』について、関係者からの意見募集を開始したことである。目的は、暗号資産取引所運営者、保険機関、証券市場専門参加者、質屋、暗号資産マイニング事業者など非銀行金融分野の企業に対する国家税率を引き上げることで、国家の非課税収入を確保することにある。特に、暗号資産、保険、証券など高リスク業界の参加者に対して高い税率を課すことで、金融の安定性を高めることを目指している。
3 暗号資産規制の動向
3.1 暗号資産規制政策
2022年、キルギスは『バーチャル資産法』を可決し、暗号資産の創出、発行、保管、流通に法的基盤を築いた。これにより、キルギスの暗号資産業界は飛躍的に発展し、中央アジア諸国の中で暗号資産およびブロックチェーン技術に対する前向きな姿勢で際立っている。『バーチャル資産法』は暗号資産サービスプロバイダー（VASPs）のライセンス制度を明確にし、国家金融市場監督局が一元的に監督する。これにより、サービスプロバイダーが容易に市場参入できる一方で、監督当局もより効果的な監視が可能になった。2025年1月31日時点で、金融監督局は144件の暗号資産サービスプロバイダーライセンスを発行しており、うち8件が暗号資産取引運営者向け、残り138件が暗号資産取引所運営者向けである。
2025年1月10日、暗号資産サービスプロバイダーの効率向上を目的として、2024年12月31日付け第823号キルギス共和国内閣閣僚会議決議『バーチャル資産流通分野におけるキルギス共和国内閣の一部決議の改正について』が可決された。主な変更点は以下の通り。第一に、暗号資産取引運営者に対する要求の強化。顧客の身元確認および検証、取引所ルールの公開、受益所有者の評判確認などを求め、無免許運営者を通じた取引およびより高い秘匿性を持つ暗号資産ウォレットの使用を禁止。暗号資産取引運営者の最低資本金は2,000,000計算単位と定められた。第二に、暗号資産取引所運営者の活動要件。受益所有者の評判確認、年次監査の実施、許認可機関への変更届出を求め、外国金融機関のプリペイドカードの使用およびオンラインカジノ・分散型システム宛の暗号資産送金を禁止。暗号資産取引所運営者の最低資本金は1,000,000計算単位と設定された。第三に、暗号資産発行規制の変更。私募による暗号資産発行の可能性を排除。外貨建て暗号資産の発行者の指名が認められた。
2022年の『バーチャル資産法』により暗号活動に明確な法的枠組みができた以降、キルギスは暗号バンキング技術を銀行システムに統合する動き、デジタル決済および金融規制の推進などを行い、暗号業界に対する前向きな準備と開放姿勢を示している。2024年10月、キルギス経済省は議会に「キルギスで暗号銀行を設立する法案」を提出した。この法案は現行の暗号資産関連法の改正を提案し、暗号銀行がキルギス国内に登記された法人で、キルギス『銀行および銀行業務法』に基づくライセンスを取得し、一つ以上の暗号資産関連銀行サービスを提供することを求めている。ライセンス取得後、暗号銀行は追加のライセンスなしに本法で規定されるあらゆる種類のデジタル資産関連活動を行う権利を持つ。暗号銀行は銀行業務を行うために個別のライセンスを必要としない。暗号銀行の設立により、ユーザーの権利保護が確保され、詐欺や不正アクセスのリスクが低減される。また、暗号銀行はスマートコントラクト、DeFiなどの新しい金融技術の実装プラットフォームとなり、金融システムの近代化を支援する。
注目に値するのは、2025年2月、キルギス経済商業省金融市場監督局が、暗号資産サービスプロバイダーの活動に関する法的規制についての意見募集を開始したことである。暗号資産市場の規制方針は、透明性、安全性、市場参加者保護の確保にある。提案される規制は、法的枠組みを暗号資産市場の動的な発展に適合させ、市場参加者にとってより明確で安定した法的環境を創出することを目的としている。また、暗号資産サービスプロバイダーの内部統制の構築を促進する。これは、キルギスがより厳格な規制政策を導入し、暗号資産取引の透明性をさらに高める兆候である。提案される規制の施行は、テロ資金供与およびマネーロンダリング対策にも寄与し、運営効率の向上につながる。
3.2 地元暗号業界の最新動向
キルギス財務省は、中央アジアで初めて国家暗号資産取引所「Coin National Exchange」を設立した。この取引所は2024年12月30日に正式に司法省登記簿に登録され、主な業務は金融市場管理である。現在、キルギス証券取引所、BTS取引所、EVDE汎用取引所以及び多数の暗号資産取引所がこのカテゴリに属している。財務省の文書によると、共和国予算から1億KGSがCoin National Exchangeの初期資本金として割り当てられた。
地域の暗号センターとしての地位をさらに強化するため、キルギスはステーブルコインの発展を積極的に支援している。2025年4月、キルギス企業Old Vectorはロシアルーブルに連動したステーブルコインA7A5を発行し、1:1の連動を維持している。A7A5はキルギスが新たに可決した暗号規制に基づき発行され、政府の支援を受けている。公式ホワイトペーパーによると、プロジェクトの準備金報告は毎週更新され、独立系企業による外部監査が四半期ごとに実施され、十分な説明責任と信頼性が確保されている。A7A5は利息収入から収益を得ており、毎日銀行預金資金を受け取る際に自動的に収益の50％をすべてのトークン保有者に分配する。保有者は何の操作も行わずにこれらの分配を受け取ることができる。
ステーブルコインおよびCBDCに関して、以前キルギスは金および米ドルに連動したステーブルコインGold Dollar（USDKG）を導入した。他のステーブルコインとは異なり、USDKGは1:1ドルペッグかつ金で裏付けられたステーブルコインであり、同国財務省の役割は金準備の提供に限られる。開発、監査、維持管理の残りの部分は民間企業および個人によって行われる。この取り組みは、暗号エコシステムの規範的透明性をより促進し、インフラの近代化を進め、越境貿易を促進し、国際投資を惹きつけるだろう。また、今年4月中旬、キルギス大統領は「デジタルソム」に法的地位を与える法案に署名した。もしキルギスが最終的にCBDCの発行を決定すれば、デジタルソムは同国の法定通貨となる。
4 まとめと展望
キルギスは暗号産業の発展を積極的に推進し、暗号資産税制の最適化に注力しており、明確な税制と競争力のある税率は、キルギスのグローバル暗号資産市場における魅力を高めるとともに、投資家および市場参加者に安定的で有利なビジネス環境を提供している。また、過去の規制改革やCZとの頻繁な交流を通じても、キルギスの暗号資産に対する友好姿勢が明らかである。我々は、グローバルな暗号資産業界の急速な成長という背景のもと、キルギスの関連税制および規制制度が、同国が暗号資産分野で競争優位を築くのに貢献すると信じている。特に、同国の暗号銀行、国家取引所、ステーブルコインの発展に伴い、キルギスの暗号資産は伝統的金融システムとさらに統合され、同国および中央アジア地域における革新的インフラの開発と業界全体の繁栄を推進していくだろう。
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