Doanh nghiệp Web3 có thể tận dụng chế độ hòa giải thuế để giải quyết tranh chấp thuế như thế nào?
Tuyển chọn TechFlowTuyển chọn TechFlow
Doanh nghiệp Web3 có thể tận dụng chế độ hòa giải thuế để giải quyết tranh chấp thuế như thế nào?
Lấy FTX và MicroStrategy làm ví dụ.
Chuyên sâu báo cáo Web3Tác giả: TaxDAO
1. Mở đầu
Cùng với sự trỗi dậy mạnh mẽ của tài sản mã hóa, các tài sản này đã trở thành một phần cốt lõi trong lĩnh vực tài chính toàn cầu. Tuy nhiên, đặc tính phi tập trung và ẩn danh độc đáo của chúng cũng mang đến những thách thức thuế chưa từng có. Là người dẫn đầu trong lĩnh vực công nghệ tài chính toàn cầu, Hoa Kỳ đã xây dựng một hệ thống nghiêm ngặt trong quản lý thuế tài sản mã hóa. Theo quy định của Cục Thuế Nội Bộ Hoa Kỳ (IRS), tiền mã hóa được coi là tài sản (Property), do đó việc mua bán, trao đổi và giao dịch đều có thể phát sinh lợi nhuận hoặc thua lỗ vốn, cần phải khai báo theo thuế thu nhập vốn. Ngoài ra, thu nhập từ đào tiền, airdrop (phân phối miễn phí) và hard fork (phân nhánh cứng) cũng phải chịu thuế.
Tuy nhiên, do công nghệ tài sản mã hóa phát triển nhanh chóng, việc giám sát thuế thường bị chậm trễ. Trong lĩnh vực mới nổi này, người nộp thuế và cơ quan thuế thường xảy ra tranh chấp về khoản thuế phải nộp hoặc trách nhiệm thuế. Trong bối cảnh đó, dàn xếp thuế cung cấp một giải pháp hiệu quả cho cả hai bên. Thông qua đàm phán và thương lượng, người nộp thuế có thể đạt được thỏa thuận với cơ quan thuế, chấm dứt tranh chấp và tránh các hình phạt nghiêm khắc hơn.
2. Tổng quan về chế độ dàn xếp thuế tại Hoa Kỳ
2.1 Lịch sử phát triển chế độ dàn xếp thuế tại Hoa Kỳ
Chế độ dàn xếp thuế tại Hoa Kỳ bắt nguồn từ Đạo luật Quyền Người Nộp Thuế (Taxpayer Bill of Rights). Theo luật pháp Hoa Kỳ, khi người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ đóng thuế, họ đồng thời được bảo vệ bởi Đạo luật Quyền Người Nộp Thuế, hưởng mười quyền lợi như quyền được biết, quyền được phục vụ chất lượng cao, quyền quyết định cuối cùng, quyền bảo mật, quyền chất vấn lập trường của IRS và khiếu nại. Một trong những quyền này là "quyền được hưởng một hệ thống thuế công bằng", khẳng định rõ người nộp thuế có quyền yêu cầu hệ thống thuế xem xét các yếu tố thực tế có thể ảnh hưởng đến trách nhiệm tiềm tàng, khả năng thanh toán hoặc năng lực cung cấp thông tin kịp thời của họ. Nếu người nộp thuế gặp khó khăn tài chính, hoặc IRS không xử lý đúng cách và kịp thời vấn đề thuế của họ thông qua các kênh bình thường, họ có quyền nhận được sự hỗ trợ từ Văn phòng Đại diện Người Nộp Thuế (TAS). Dưới sự bảo vệ quyền lợi này, trong những hoàn cảnh cụ thể (ví dụ: người nộp thuế không thể trả toàn bộ khoản nợ thuế, hoặc việc trả đầy đủ sẽ gây khó khăn kinh tế), họ có thể nộp đơn đề nghị dàn xếp (Offer in Compromise) để giảm khoản thuế chưa thanh toán, nhằm đảm bảo người nộp thuế vẫn duy trì được chi phí sinh hoạt tối thiểu.
2.2 Điều kiện thực thi chế độ dàn xếp thuế tại Hoa Kỳ
Chế độ dàn xếp thuế là một phương thức giải quyết tranh chấp ngoài tố tụng, áp dụng khi người nộp thuế và cơ quan chức năng (như IRS, chính quyền tiểu bang...) gặp tranh chấp thuế nhưng khó xác định mức thuế phải nộp trong quá trình kiểm tra thuế. Tại Hoa Kỳ, Luật Giải quyết Tranh chấp Thay thế (ADR) được đưa vào lĩnh vực hành chính từ những năm 90 của thế kỷ trước, sau đó được Quốc hội thông qua thành luật vĩnh viễn, khuyến khích các cơ quan liên bang áp dụng các thủ tục không chính thức như hòa giải, thương lượng. Trong đó, dàn xếp là biện pháp được sử dụng phổ biến nhất.
Chế độ dàn xếp thuế (Offers in Compromise) của Cục Thuế Nội Bộ Hoa Kỳ (IRS) cho phép người nộp thuế ký kết một thỏa thuận ràng buộc pháp lý với IRS khi họ không thể thực hiện nghĩa vụ thuế, dựa trên các yếu tố như trách nhiệm hành chính và hình sự (bao gồm phạt, lãi suất và các khoản phụ thu khác) cũng như số thuế phải nộp, giúp người nộp thuế giải quyết vấn đề thuế với khoản tiền thấp hơn số nợ thực tế. Tuy nhiên, thỏa thuận này chỉ được chấp nhận nếu người nộp thuế hoàn tất hồ sơ và đáp ứng các điều kiện cụ thể:
a. Khi có tranh cãi về sự tồn tại hoặc giá trị của khoản nợ, IRS có thể chấp nhận dàn xếp.
b. Nếu IRS lo ngại rằng khoản nợ có thể không được thu hồi đầy đủ – tức là tài sản và thu nhập của người nộp thuế thấp hơn tổng số nợ thuế – IRS có thể chấp nhận dàn xếp.
c. Khi khoản thuế về mặt pháp lý là hợp lệ và có thể thu hồi đầy đủ, nhưng việc thanh toán toàn bộ sẽ gây khó khăn kinh tế nghiêm trọng cho người nộp thuế hoặc tạo ra bất công trong hoàn cảnh đặc biệt, IRS có thể chấp nhận dàn xếp.
Để thành công trong việc dàn xếp thuế với IRS (OIC), cá nhân hoặc doanh nghiệp cần thực hiện các bước cụ thể sau để nộp đơn và cuối cùng được phê duyệt:
Bước 1: Thu thập thông tin tình trạng tài chính cá nhân (gồm tiền mặt, đầu tư, tài sản cá nhân, chi phí...)
Bước 2: Nếu là cá nhân, điền mẫu 433-A; nếu là doanh nghiệp, điền mẫu 433-B và tính toán hóa đơn thuế hợp lý
Bước 3: Đính kèm bản sao các tài liệu liên quan để chứng minh nội dung trong mẫu 433-A/433-B
Bước 4: Điền mẫu 656, lựa chọn phương án dàn xếp thuế, đảm bảo số tiền đề xuất lớn hơn hoặc bằng kết quả tính từ mẫu 433
Bước 5: Nộp khoản thanh toán thuế ban đầu cùng phí đăng ký 205 USD
Bước 6: Gửi hồ sơ đến IRS
Bước 7: Nếu đơn bị từ chối, người nộp thuế có thể kháng cáo lên văn phòng độc lập của IRS trong vòng 30 ngày
Ngoài OIC, IRS còn cung cấp các cơ chế giải quyết tranh chấp thay thế khác (ADR), bao gồm Hòa giải Nhanh (Fast Track Mediation) và Thỏa thuận Nhanh (Fast Track Settlement): Khi người nộp thuế không thể đạt được đồng thuận với cơ quan kiểm tra về vấn đề thuế, cơ quan này phải chuẩn bị mẫu 14717 kèm theo tuyên bố vấn đề của hai bên và báo cáo định giá, gửi kháng cáo. Sau khi bộ phận kháng cáo tiếp nhận, một hòa giải viên sẽ được phân công để tổ chức cuộc họp hòa giải thúc đẩy dàn xếp. Nếu hai bên không đạt được thỏa thuận trong quá trình kháng cáo, tùy tình hình có thể chuyển sang Hòa giải sau Kháng cáo (Post-Appeals Mediation), hồ sơ sẽ được chuyển đến một văn phòng kháng cáo khác để xem xét lại.
2.3 Đặc điểm của chế độ dàn xếp thuế tại Hoa Kỳ
Một phần chịu ảnh hưởng bởi chủ nghĩa thực dụng và xu hướng dân chủ hóa hành chính, mặc dù luật pháp đặt ra một số giới hạn nhất định về phạm vi áp dụng dàn xếp, nhưng các tòa án thuế Hoa Kỳ luôn khuyến khích dàn xếp. Trong Đạo luật Giải quyết Tranh chấp Hành chính (ADAR) được Quốc hội thông qua năm 1990, các nhà làm luật đã nêu rõ: "Ủy quyền và khuyến khích các cơ quan hành pháp liên bang áp dụng hòa giải, thương lượng, trọng tài hoặc các thủ tục không chính thức khác để xử lý nhanh chóng các tranh chấp hành chính." Trong lĩnh vực hành chính thuế, khoảng 80% các vụ kiện thuế quy mô nhỏ có thể đạt được dàn xếp ngoài tòa án trước khi xét xử, từ đó chấm dứt thủ tục tố tụng.
3. Các ví dụ điển hình về dàn xếp thuế: FTX và MicroStrategy
3.1 Vụ dàn xếp thuế FTX
FTX từng là một nền tảng giao dịch tài sản kỹ thuật số và phái sinh (tài sản mã hóa) hàng đầu toàn cầu, được thành lập năm 2019 và nhanh chóng trở thành sàn giao dịch tiền mã hóa lớn thứ hai thế giới.
Năm 2022, do cựu CEO Sam Bankman-Fried của FTX cùng công ty giao dịch Alameda Research do ông sáng lập thực hiện gian lận tài chính, dẫn đến sụp đổ chuỗi vốn của FTX. FTX, Alameda Research và hơn 134 công ty con đã nộp đơn phá sản tại Hoa Kỳ, khiến nhà đầu tư thiệt hại hàng chục tỷ USD.
Trong quá trình phá sản, IRS đã lần lượt đưa ra khoản yêu cầu thuế sơ bộ 44 tỷ USD đối với FTX và các công ty con (bao gồm FLX Trading Ltd., Alameda Research...), sau đó điều chỉnh xuống còn 24 tỷ USD, cho biết khoản này liên quan đến thuế thu nhập, thuế lao động và tiền phạt trong giai đoạn 2018–2022. Tuy nhiên, vào tháng 12 năm 2023, luật sư của FTX đã nộp hồ sơ lên tòa phá sản phản đối khoản yêu cầu này, yêu cầu IRS cung cấp tài liệu chứng minh cơ sở cho khoản đòi nợ và giải thích cách tính thuế bổ sung phải nộp. Trong hồ sơ, luật sư FTX nhấn mạnh rằng FTX "chưa bao giờ thu được số tiền nào gần bằng khoản đòi nợ 24 tỷ USD của IRS", đồng thời đã mất rất nhiều vốn, và từ chối chịu trách nhiệm thuế thu nhập đối với khoản "thu nhập bị chiếm dụng" hay thuế lao động bồi hoàn phát sinh từ việc Sam Bankman-Fried chiếm dụng tiền khách hàng. Đồng thời, luật sư FTX tuyên bố rằng "nguồn thu hồi duy nhất của IRS là lấy tiền bồi thường từ những nạn nhân". Trên cơ sở đó, FTX đã đề xuất dàn xếp, sẵn sàng thanh toán cho IRS 200 triệu USD dưới dạng khoản nợ thuế ưu tiên và 685 triệu USD dưới dạng khoản đòi nợ thứ tự thấp hơn.
Tháng 6 năm 2024, FTX và IRS cuối cùng đã đạt được thỏa thuận dàn xếp. IRS sẽ nhận 200 triệu USD dưới dạng khoản đòi nợ ưu tiên trong vụ phá sản FTX, và khoản tiền này sẽ được thanh toán trong vòng 60 ngày kể từ khi kế hoạch tái cấu trúc của công ty có hiệu lực. Ngoài ra, cơ quan này cũng sẽ nhận thêm 685 triệu USD dưới dạng khoản đòi nợ thứ tự thấp hơn, dùng để thanh toán cho khách hàng và các chủ nợ khác.
3.2 Vụ dàn xếp thuế MicroStrategy
Năm 2022, Tổng chưởng lý Washington Karl Racine đã khởi kiện Michael Saylor, người sáng lập công ty MicroStrategy và là tỷ phú tiền mã hóa, cáo buộc ông và công ty mình "không nộp thuế thu nhập trong ít nhất 10 năm cư trú tại khu vực này". Công ty MicroStrategy bị cáo buộc đã giúp Saylor trốn hơn 25 triệu USD thuế thu nhập địa phương bằng cách khai báo sai thông tin trên mẫu W-2. Trong tờ khai thuế, Saylor khai rằng mình cư trú tại Florida – tiểu bang không đánh thuế thu nhập cá nhân – nhưng thực tế ông sống tại một căn hộ ven biển ở Washington. Đồng thời, Saylor giảm rủi ro trốn thuế bằng cách chỉ nhận lương 1 USD cùng các phúc lợi lớn (như đi máy bay riêng, sử dụng tài xế và đội an ninh), chuyển việc nộp thuế liên bang cho công ty, còn các phúc lợi này do ông cư trú tại Florida nên không bị coi là thu nhập chịu thuế. Tháng 8 năm 2022, Saylor từ chức CEO MicroStrategy để chuyển sang vị trí Chủ tịch điều hành (executive chairman).
Đây là vụ truy thu thuế thu nhập lớn nhất trong lịch sử Khu vực Columbia, đồng thời cũng là vụ kiện đầu tiên kể từ khi địa phương sửa đổi Đạo luật Yêu cầu Giả (False Claims Act), luật này khuyến khích người tố giác khởi kiện những cư dân bị nghi che giấu nơi cư trú thực tế để trốn thuế. Theo đạo luật, bất kỳ ai cố ý nộp hoặc gây ra việc nộp yêu cầu giả cho chính phủ phải chịu khoản bồi thường gấp ba lần thiệt hại của chính phủ cùng mức phạt điều chỉnh theo lạm phát. Do đó, các chuyên gia từng cho rằng Saylor có thể phải chịu phạt ít nhất 75 triệu USD. Tuy nhiên, trước vụ kiện, Saylor kiên quyết biện hộ rằng ông đã chuyển từ Virginia đến Florida hơn một thập kỷ trước, mua một ngôi nhà tại Miami Beach, trung tâm đời sống của ông nằm ở Florida, nơi ông sinh sống, bỏ phiếu và thực hiện nghĩa vụ bồi thẩm đoàn. MicroStrategy cũng làm rõ rằng công ty không có quyền kiểm soát hay ảnh hưởng đến vấn đề thuế cá nhân của Saylor, do đó từ chối chịu trách nhiệm về "gian lận thuế" của ông. Trước tình trạng mỗi bên một lý lẽ, cả hai bên đều bày tỏ mong muốn tránh tốn kém thời gian, chi phí và bất tiện từ các vụ kiện tiếp theo, đồng thời giải quyết mọi tranh chấp và yêu cầu pháp lý tiềm tàng liên quan đến hành vi trên. Vì vậy, ngày 3 tháng 6 năm 2024, Saylor đã đạt được thỏa thuận dàn xếp với Tổng chưởng lý Washington với mức bồi thường 40 triệu USD.
4. Những bài học từ chế độ dàn xếp thuế Hoa Kỳ
4.1 Bài học từ vụ FTX
FTX, từng là sàn giao dịch tiền mã hóa lớn thứ hai thế giới, sụp đổ nghiêm trọng làm tổn hại niềm tin thị trường vào tài sản mã hóa. Việc đạt được dàn xếp thuế không chỉ liên quan đến tranh chấp giữa IRS và FTX về số tiền thuế, mà còn gắn liền với tình trạng phá sản của sàn giao dịch và vấn đề bồi thường cho các nạn nhân bị lừa đảo. Thỏa thuận dàn xếp giúp người nợ tiết kiệm thời gian và chi phí tố tụng lớn, hỗ trợ cơ quan xử lý ưu tiên việc hoàn trả cho khách hàng trong quá trình phá sản, bảo vệ quyền lợi đa phương. Do đó, trước các khoản đòi nợ lớn, doanh nghiệp tại Mỹ có cơ hội nhất định để thông qua nhiều lập luận, đạt được dàn xếp với IRS với mức bồi thường thấp hơn đáng kể.
4.2 Bài học từ vụ MicroStrategy
Hoa Kỳ áp dụng hệ thống pháp luật kép gồm luật liên bang và luật tiểu bang, do đó ngoài việc nắm rõ luật liên bang, cần luôn theo dõi các thay đổi trong luật tiểu bang. Sự khác biệt về chính sách giữa các tiểu bang thực sự mang lại lợi ích nhất định cho người nộp thuế (ví dụ: chính quyền Florida miễn thuế thu nhập cá nhân) và không gian hợp lý để tối ưu thuế. Tuy nhiên, các phương pháp trốn thuế bằng cách khai báo sai nơi cư trú tiềm ẩn rủi ro lớn, đặc biệt trong bối cảnh các quy định pháp lý nghiêm ngặt. Do đó, doanh nghiệp nên hỗ trợ nhân viên lập kế hoạch thuế hợp lý theo luật, đảm bảo hành vi thuế minh bạch và tuân thủ.
Đồng thời, đáng chú ý rằng trong vụ việc này, Saylor đã tránh được mức phạt lên tới 75 triệu USD theo Đạo luật Yêu cầu Giả bằng cách dàn xếp thuế, kết thúc vụ kiện của chính quyền Washington với chi phí 40 triệu USD. Rõ ràng, dàn xếp thuế giúp tránh gánh nặng tố tụng tiếp theo, tránh các thủ tục pháp lý kéo dài và tốn kém, đồng thời giúp người nộp thuế giảm nhẹ mức phạt tối đa.
5. Kết luận
Do tiền mã hóa có các đặc điểm như phi tập trung, ẩn danh và lưu thông toàn cầu, việc giám sát và thu thập bằng chứng đối với cá nhân hoặc doanh nghiệp nắm giữ tài sản mã hóa là rất khó khăn đối với cơ quan thuế, dễ tạo thành kẽ hở thuế và khiến tiền mã hóa trở thành công cụ trốn thuế.
Trong các trường hợp được thảo luận, IRS đã khởi kiện FTX với khoản nợ thuế khổng lồ, nhưng trước sự phản bác của FTX về giá trị khoản nợ, IRS không tiến hành điều tra chặt chẽ hơn hay cung cấp bằng chứng thuyết phục, mà chọn chấp nhận phương án dàn xếp từ nhóm luật sư FTX, chấp nhận khoản bồi thường thấp hơn gần 100 lần so với con số 24 tỷ USD ban đầu. Trong khi đó, vụ trốn thuế của "tỷ phú tiền mã hóa" Saylor cũng không đi đến cùng theo trình tự pháp lý, mà được giải quyết bằng dàn xếp thuế với chính quyền Washington. Từ kết quả hai vụ việc, có thể thấy chế độ dàn xếp thuế là khả thi và hiệu quả trong ngành công nghiệp mã hóa. Đối với ngành mã hóa hiện tại còn "non trẻ" và chính sách thuế tài sản mã hóa còn "chưa hoàn thiện", chế độ dàn xếp thuế có tính thực tiễn cao, góp phần nâng cao quản lý hành chính thuế, giải quyết hiệu quả các tranh chấp thuế, giảm áp lực kiểm tra thuế, đồng thời cung cấp cho người nộp thuế một công cụ hiệu quả để đối phó với giám sát tuân thủ và khắc phục sai sót về thuế.
Chào mừng tham gia cộng đồng chính thức TechFlow
Nhóm Telegram:https://t.me/TechFlowDaily
Tài khoản Twitter chính thức:https://x.com/TechFlowPost
Tài khoản Twitter tiếng Anh:https://x.com/BlockFlow_News
TaxDAO
