칠레의 암호화폐 과세 제도 현황, 변화 및 시장 전망
글: TaxDAO
1. 서론
암호자산의 발전에 따라 칠레 정부는 암호화 시장이 금융 발전에 있어 혁신과 기회를 의미한다는 것을 인식하면서, 암호자산에 대한 태도를 단호한 반대에서 포용적 수용으로 전환해 왔다. 동시에 암호자산 시장의 잠재적 위험과 도전에 대응하기 위해 정부는 신중한 자세를 유지하며 제도와 메커니즘을 지속적으로 구축하고 개선하고 있다. 조세 분야에서는 칠레 정부가 국내 기본 세제를 기반으로 암호자산 과세를 위한 세무 체계를 구축하였다. 본고는 칠레의 암호자산 과세 기반, 현황 및 미래 전망 세 가지 측면에서 분석하여, 칠레 암호자산 과세의 발전 방향과 과제를 모색하고자 한다.
2. 칠레 주요 세목 및 세율
2.1 칠레 일반 세제 개관
칠레의 조세는 중앙정부가 담당하며, 소득 귀속지 원칙(소득자 과세)을 따르고 있다. 칠레의 세제는 대부분의 국가와 다르게 독특한 특성을 지닌다. 다양한 측정 기준에 따르면, 칠레의 세수 대비 GDP 비율은 OECD 회원국 중 가장 낮은 편이며, 세제 구조 또한 다른 국가들과 차이가 크다. 이는 부가가치세와 소득세의 징수 방식의 차이에서 기인한다. 예를 들어, 개인소득세의 경우 과세 기반이 좁고 자본소득 등을 포함한 소득세 수입이 낮아, 개인의 조세 부담이 훨씬 낮다. 칠레의 주요 세목으로는 부가가치세, 제1종소득세(법인소득세), 제2종단일세(근로소득세), 부과세, 보충세가 있으며, 올해부터 자본이득세가 새로 추가되었다.
2.2 부가가치세
부가가치세(Value-added Tax, VAT)는 재화나 서비스의 생산·판매 과정에서 발생하는 부가가치에 부과되는 간접세이다. 칠레에서 부가가치세의 일반 세율은 19%이며, 제품이나 서비스의 종류에 따라 특별 세율 적용 또는 면세될 수 있다. 예를 들어, 해외에서 제공되는 수입 서비스로서 소득세 원천징수 대상이 되는 경우, 부가가치세가 면제된다. 부가가치세는 모든 칠레 법인에게 등록 의무가 있으며, 매월 신고해야 한다.
2.3 소득세
칠레의 소득세(Income Tax)는 개인의 소득에 부과되는 직접세로, 투자소득, 이자 및 배당소득, 각종 급여 등이 포함된다. 칠레 내에 거주지를 둔 모든 개인은 소득원이 칠레 내지 외부인지 여부와 관계없이 납세 의무가 있다. 반면 칠레 내에 거주지를 두지 않은 개인은 칠레 내에서 취득한 소득에 대해서만 납세해야 하며, 따라서 칠레에 거주하는 외국인은 입국 후 최초 3년간 칠레 내에서 취득한 소득에 대해서만 소득세를 납부하면 된다. 칠레 내에서 취득한 소득에는 칠레 내 자산 또는 생산활동에서 발생한 소득뿐 아니라, 칠레에 위치한 회사 및 기타 자산의 간접 양도로부터 발생한 소득도 포함된다.
칠레의 소득세는 소득 유형에 따라 서로 다른 세목으로 과세되며, 다음과 같은 주요 세목들로 구성된다: 제1종세(법인소득세), 제2종세(근로소득세), 보충세, 글로벌 부과세.
자산소득(기업)은 제1종소득세로 과세되며, 근로자의 소득(급여)은 제2종단일세로 과세된다. 일반적으로 칠레 내에 거주지를 둔 자연인의 소득은 글로벌 보충세로 과세되고, 비거주자가 칠레 내에서 취득한 소득은 부과세로 과세된다.
여기서 글로벌 보충세와 부과세는 최종세(final tax)로 간주되며, 제1종세는 최종세의 선불금(prepayment)으로 간주된다. 칠레에서는 제1종세 납부액을 최종세에서 공제할 수 있으므로, 국가 차원의 이중 경제 과세를 피할 수 있다. 즉, 납세자의 해당 최종 납부 소득세 계산 시, 자본소득에 대해 납부한 제1종소득세를 공제할 수 있다. 이러한 소득세 공제 비율은 선택된 과세제도에 따라 달라진다.
2.3.1 제1종소득세(법인소득세)
이 세금은 자본, 상업, 산업, 광업 등의 소득을 대상으로 하며, 발생 또는 수취한 소득에서 비용을 차감한 후 매년 4월에 전년도 수익을 신고한다. 제1종세율은 납세자가 선택하는 세제 유형에 따라 결정된다. 칠레는 2014년 세제개혁을 통해 2017년 1월 1일부터 이중 과세체계를 도입하였으며, 이는 종합소득세 납부방식(배당소득제도)과 부분공제 소득세 납부방식의 두 가지 방법을 포함한다.
종합소득세 납부방식은 실제 배당 또는 이익분배 여부와 무관하게, 자본소득이 발생하는 시점에 이미 최종세(글로벌 보충세 및 부과세)를 납부하게 된다. 이 경우, 기업이 납부한 제1종소득세는 최종세에서 100% 공제되며, 이후 배당 또는 이익분배 시 별도의 과세 항목은 없다. 이 방식에서 제1종소득세의 세율은 25%이며, 칠레 내에 거주지를 둔 개인 또는 비거주자로 구성된 개인기업, 공동체 단체, 혹은 간이주식회사(SPA)에 적용된다.
부분공제 소득세 납부방식은 배당 또는 이익분배 시에 최종세(글로벌 보충세 및 부과세)를 납부하게 된다. 이 경우 자본소득에 대해 납부한 제1종세는 부과세에서 공제 가능하지만, 납부한 제1종소득세(법인소득세)의 65%만 공제된다. 이 방식에서 제1종소득세의 세율은 2018년부터 27%이며, 주식회사, 합자회사, 그리고 적어도 한 명 이상의 외국인 투자자(최종세 미과세 대상)를 포함하는 기업에 적용된다.
2.3.2 제2종단일세(근로소득세)
제2종단일세는 근로소득(예: 직장 근무, 칠레 정부가 지급하는 연금, 부가소득 또는 보충소득 등)에 부과되는 누진세이다. 여러 단계의 세율이 적용되며, 소득이 1,300,000 칠레 페소(CLP) 미만일 경우 과세 면제(0%), 1,300,001-2,200,000 CLP 구간은 7%, 2,201,001-3,500,000 CLP 구간은 14%, 3,500,000 CLP 초과 시 27%에서 최고 35%까지 세율이 적용된다. 급여는 사회보장 및 건강보험료를 공제한 후, 고용주 또는 소득 지급자가 매월 원천징수하여 납부한다.
2.3.3 글로벌 보충세
글로벌 보충세는 칠레 내에 거주지를 둔 자연인에게 부과되는 최종세이다. 제1종 및 제2종소득세 규정에 따라 과세소득을 산정하며, 연간 기준으로 과세된다. 이 세금은 소득 구간에 따라 누진세율이 적용되며, 최저 구간은 면세이고 최고 구간은 35%이다. 소득 발생 다음 해 4월에 신고 및 납부하며(세율 및 구간은 제2종세와 동일하나 연간 기준), 기업이 법인소득세를 납부한 경우 해당 금액을 글로벌 보충세에서 공제할 수 있다.
2.3.4 부과세
부과세는 칠레 내에 거주지를 두지 않거나 거주하지 않는 개인 또는 법인이 칠레 내에서 취득한 소득에 부과되는 세금이다. 소득 유형에 따라 연간 원천징수 또는 연간 신고 방식으로 처리된다.
부과세의 일반 세율은 35%이며, 주식회사, 합자회사, 외국기업의 상시기구(permanent establishment)에 대한 배당, 이익분배, 이익송금 등에 부과된다. 그러나 특정 소득 유형에 대해서는 낮은 세율이 적용되기도 하는데, 예를 들어 상표 사용료는 30%, 특허발명권은 15%의 세율이 적용된다.
또한 부과세는 최종세로서, 기업이 제1종세를 납부한 경우에도 두 가지 납부 방식에 따라 공제가 가능하다.
2.4 자본이득세
자본이득세(Capital Gains Tax)는 부동산 및 유가증권 거래를 전문으로 하지 않는 납세자가 실현한 자본이득에 부과되는 일시적인 성격의 세금이다. 과거 칠레 증권시장에 상장된 유가증권의 자본이득은 과세되지 않았으나, 2022년 9월 1일부터 새로운 자본이득세가 도입되어 10%의 세율로 과세되고 있다.
3. 칠레의 암호자산 과세제도
3.1 칠레 정부의 암호화폐 정의 및 입장
칠레 금융감독기관인 금융시장위원회(CMF)는 암호화폐를 금융유가증권으로 간주하지 않으며, 그러한 자산을 규제하는 법규의 적용 대상이 아니라고 판단했다. 중앙은행에 따르면, 암호화폐는 법정통화 또는 외화로서의 자격을 갖추지 못한다. CMF와 중앙은행, 재정부의 금융안정위원회는 암호화폐가 변동성이 크고 파생상품이 보편화될 경우 금융기관에 간접적인 위협을 줄 수 있다고 밝히며, 암호화폐의 구매 및 보유에는 리스크가 있음을 강조했다. 중앙은행은 암호화폐를 금융유가증권과 동일하게 CMF의 감독 아래 두는 입법을 제안한 바 있다.
3.2 암호자산 과세 방식
칠레에서는 암호자산이 원가기준(cost basis method)에 따라 과세된다. 암호자산 취득 방법은 다음과 같다: 1) 현금 또는 그에 상당하는 가치를 지불하여 구매; 2) 재화 또는 용역 제공을 통한 취득; 3) 다른 암호화폐와 교환을 통한 취득. 첫 번째와 세 번째 방법은 지불한 현금 또는 교환한 암호화폐의 가치를 과세 기준 원가로 산정한다. 두 번째 방법은 제공한 재화 또는 용역과 관련된 수익 인식 기준을 고려해야 한다. 암호화폐 처분 시점의 가격에서 원가를 차감한 금액이 과세 표준이 된다.
암호화폐 과세 대상이 되는 상황은 일반적으로 다음과 같다: 암호화폐를 칠레 페소로 환전하여 이익을 실현한 경우, 암호화폐로 상품이나 서비스를 결제할 때 그 가치가 채무자의 취득 원가를 초과하는 경우, 급여를 암호화폐로 받는 경우 등이다. 그러나 보유자가 암호화폐를 지갑 간 이전하는 경우에는 과세되지 않는다.
타 관할지역과 달리, 칠레의 세법은 암호화폐로부터 발생한 수익과 기타 대부분의 소득 형태에 대해 동일한 소득세 제도를 적용한다. 따라서 칠레 정부는 암호자산 수익에 대한 과세를 납세자의 신분(개인 또는 법인), 적용되는 세제, 거래의 성격(창출, 판매, 지급 등), 그리고 가치 상승 또는 이익 실현 여부에 따라 결정한다. 주로 제1종소득세(법인소득세), 부과세, 글로벌 보충세를 통해 과세한다.
4. 암호자산 과세제도의 역사적 변천
2018년 이전, 칠레 대법원은 암호화폐가 법정통화가 아니며 법정통화로서의 기본적 특성을 갖추지 못했다고 판단하며, 은행들이 암호화폐 거래소의 계좌를 폐쇄하도록 지지했다. 2018년 국세청은 공고 제963호를 발표하며, 암호화폐는 새로운 형태의 디지털 또는 가상자산으로 간주되며, 암호자산에 부가가치세를 부과할 수 없다고 명시했다. 따라서 암호화폐 거래로부터 발생한 수익은 해당 법률이 규정하는 세금(법인에 적용되는 제1종세, 개인에 적용되는 글로벌 보충세, 송금 시 원천징수되는 부과세 등)을 납부해야 한다. 암호화폐의 구매 원가는 암호화폐 판매 시 수익의 원가로 공제 가능하다. 무형상품으로서 암호화폐는 칠레 부가가치세 대상이 아니지만, 암호자산을 거래하는 납세자는 반드시 영수증 및 세금계산서를 발행해야 한다.
2019년, 국세청은 공고 제36호 및 제1371호를 발표하며, 암호자산에 대한 소득세 및 자본이득세의 과세 방식과 산정 방법을 명확히 했다. 2019년 4월부터 칠레 거주자는 암호화폐 관련 소득세를 납부해야 하며, 칠레 정부는 암호자산을 납세 대상 목록에 포함시켰다. 칠레 국세청 문서에 따르면, 칠레 거주자는 암호화폐 거래와 관련된 소득을 「기타 개인소득/제3자 소득」으로 신고해야 한다. 납세자는 암호화폐 거래자뿐 아니라 마이너(miner)를 포함한 모든 암호화폐 보유자를 의미한다.
2021년 9월, 칠레 정부는 핀테크 산업을 규제하기 위한 법안을 국회에 제출했다. 이 법안은 새로운 금융 상품 및 서비스의 개발과 더 큰 영향력 창출을 위한 규제 원칙을 마련하는 프레임워크로 기획되었다. 제안된 규제 프레임워크는 증권 및 금융상품(송장, 파생상품, 가상금융자산 또는 암호자산 등)의 대체 거래 시스템을 포함한다. 여기서 가상금융자산은 국내통화 또는 외화로 표시되는 통화 이외의 가치단위로서, 재화 또는 서비스의 디지털 표현이며, 디지털 방식으로 이전, 저장 또는 교환이 가능하다고 정의된다.
2023년 1월 4일, 칠레 정부가 2021년에 제출한 21.521호 핀테크 관련 법안인 『핀테크법(Fintech Law)』이 공포되었다. 현재 시행 절차가 진행 중이며, 법률 시행을 위한 필요한 시행령 작성 작업이 진행되고 있다. 암호자산은 규제 대상이 되며, 이 법은 금융서비스 제공에 있어 혁신과 기술을 활용함으로써 금융경쟁과 포용성을 촉진한다고 명확히 규정하면서, 제한된 수의 「핀테크 서비스」를 정의한다. 이 중 다섯 가지 서비스는 암호자산과 특히 관련이 있으며, 암호자산을 금융상품 및 결제수단으로서 활용하는 활동을 규제한다. 이 법안의 제정은 중앙은행에 더 많은 권한과 책임을 부여하며, 암호화폐 등 금융자산의 미래 발전에 긍정적인 방향성을 제시한다. 또한 칠레 정부는 OECD 및 EU와의 국제 협력을 통해 암호자산의 조세 투명성과 정보교환을 강화하고, 탈세 및 편법 회피 행위를 방지하기 위해 노력하고 있다.
5. 미래 전망: 칠레 암호자산 과세제도의 발전 방향
칠레에서 암호화폐는 법정통화 지위를 갖지 않지만, 여전히 널리 사용되고 있다. 정부는 소비자 보호와 금융부문 혁신을 촉진하며 경제 발전을 도모하기 위한 규제 및 감독 프레임워크 마련에 적극적으로 나서고 있다.
암호화폐의 광범위한 활용으로 인해 칠레 중앙은행은 암호자산을 재화 및 서비스 교환 수단으로 간주하고 있다. 2021년 11월 초, 카림 비안치(Karim Bianchi) 국회의원은 비트코인 및 기타 암호화폐를 칠레의 합법적인 결제수단으로 인정하고 규제하려는 법안을 제출했다. 이 법안이 통과될 경우, 암호자산 보관 서비스를 제공하는 은행 등 향후 규제 발전을 위한 법적 근거를 마련할 수 있을 것이다. 일주일 후, 국회는 비안치 의원의 제안을 경제개발위원회 심의 대상으로 채택했다. 이 법안은 매우 간결하게, "민간 자연인 또는 법인이 필요로 하는 모든 거래 및 모든 상황에서 유효하다"는 내용으로 비트코인을 결제수단으로서 규제하려는 본질적 목적을 명시하고 있다. 비트코인이 유효한 결제수단으로 인정될 뿐 아니라, 제안된 법안은 비트코인의 환율이 자유시장 메커니즘에 의해 결정되며, 가격을 비트코인으로 표시할 수 있지만, 칠레 페소로도 표시해야 한다고 규정하고 있다. 이는 칠레의 입법가들이 현재 비트코인을 결제수단으로서 합법화하려는 노력을 기울이고 있음을 충분히 보여준다. 동시에 칠레 정부는 자체 중앙은행 디지털화폐(CBDC) 개발을 준비하고 있는데, 이는 본질적으로 칠레 페소의 디지털 버전이다. 9월 말, 칠레 중앙은행은 2022년부터 혁신과 경제 활성화 수단으로서 CBDC 연구를 시작할 전담팀을 구성했다. 전통적인 암호화폐와 달리 CBDC는 법정통화의 디지털 형태이며, 중앙은행이 발행하고 통제한다. 사용자는 편의성을 위해 개인정보 보호를 어느 정도 희생하게 되며, 이는 보다 효율적인 결제수단이 될 수 있음을 의미한다.
또한 『핀테크법』은 스테이블코인이 결제수단의 일부로 간주될 수 있으며, 국가 결제망의 일부로서 중앙은행의 신중한 규제를 받아야 한다고 인정하고 있어, 암호자산이 칠레 금융시장에서 중요한 위치를 차지하고 있음을 잘 보여준다. 그러나 현재 칠레의 암호화폐에 관한 세제 정책 및 규제 법안은 아직 완벽하지 않으며, 이를 광범위하고 소액의 결제수단으로 활용하는 데 어려움을 겪고 있다.
전반적으로 볼 때, 칠레 정부는 암호자산에 대해 신중한 태도를 유지하고 있으며, 완전히 금지하거나 완전히 수용하는 것이 아니라, 법률과 조세 수단을 통해 암호자산의 발전과 리스크를 규제하고 통제하려 하고 있다. 따라서 앞으로 칠레 정부는 이러한 방향을 계속해서 추진하며, 암호자산의 법적·세제적 체계를 점진적으로 개선하는 동시에 국제 동향과 협력을 주시하여, 암호자산의 급속한 변화와 혁신에 적응하고, 안정적이고 건전한 거래환경을 조성함으로써 국가경제의 안정적 발전을 도모할 것으로 예상된다.
TechFlow 공식 커뮤니티에 오신 것을 환영합니다
Telegram 구독 그룹:https://t.me/TechFlowDaily
트위터 공식 계정:https://x.com/TechFlowPost
트위터 영어 계정:https://x.com/BlockFlow_News
TaxDAO
