해석: CARF, 2023년 세계 조세 10대 사건에 선정
출처: 중국세무보
편집: TaxDAO
최근 중국국제세무연구회, 중국세무신문사, 중국세무잡지사가 공동 주최한 ‘2023년 중국 10대 세무 뉴스 및 세계 세무 10대 사건’ 발표회가 베이징에서 개최되었다. 이 중 OECD가 발표한 『조세정보 자동교환 국제기준: 암호자산 보고 프레임워크 및 2023년 개정된 일반보고기준(CRS)』이 세계 세무 10대 사건에 선정되었다.
2023년 6월 8일, OECD 조세 투명성 및 정보교환 포럼(글로벌 포럼)은 『조세정보 자동교환 국제기준: 암호자산 보고 프레임워크 및 2023년 개정된 일반보고기준(CRS)』을 발표했다. 이 문서는 암호자산 보고 프레임워크(CARF), 2023년 개정 CRS, 관련 해설서 및 정보교환 프레임워크를 포함하며, 조세정보의 자동교환을 위한 국제적 기준을 구성한다. 이 중 CARF는 암호자산 관련 조세정보의 자동교환 절차를 규정하고 있으며, 2023년 개정 CRS는 일부 전자화폐 상품과 중앙은행 디지털화폐(CBDC)를 보고 대상에 포함시켰다. OECD가 2023년 11월 10일 발표한 보도자료에 따르면, 48개 국가 및 지역이 2027년까지 CARF를 시행할 계획이다.
중국은 CARF의 적용 대상에는 포함되지 않지만, CARF에 대한 관심은 국제 조세 투명성에 대한 중국의 우려를 반영하는 동시에 산업 발전에 대한 잠재적 관심과 국제 조세 협력에 대한 중시를 나타낸다. 우선, 암호자산의 익명성과 국경 초월성은 글로벌 조세 시스템에 상당한 도전을 제기하고 있다. 이러한 신생 디지털 자산 형태는 특히 전 세계적인 유동성과 추적이 어려운 특성으로 인해 조세기반 침식 및 이윤이전(BEPS) 방지에 새로운 요구를 제기하고 있다. 중국이 CARF에 주목하는 것은 이러한 추세를 인식하고 있으며, 국제 협력과 정보 공유를 통해 문제를 해결하려는 노력의 일환이다. 또한 암호자산 분야의 급속한 발전은 국내 조세 정책과 법규 체계에도 새로운 과제를 제시하고 있어 기존 세제를 수정하거나 CARF의 내용을 참고하여 새로운 규제를 마련할 필요성이 있다. 마지막으로, 중국의 CARF에 대한 관심은 국제 조세 협력을 강화하려는 의지를 보여준다. 세계 경제 일체화 맥락 속에서 단일 국가가 암호자산으로 인한 조세 도전을 독자적으로 해결하기는 어렵기 때문에 다른 국가 및 국제기구와의 협력, 특히 정보교환 및 조세정책 조율이 중요하다.
CARF 참여국 명단은 OECD 회원 38개국 외에도 케이맨제도, 지브롤터 등 오프쇼어 금융 선탄지역을 포함한다. 그러나 중국, 러시아, 인도, 아랍에미리트, 터키 등 주요 시장과 아프리카 거의 모든 국가들의 불참은 CARF의 글로벌 영향력을 약화시키고 있다. 참여국 간 태도 차이도 상황을 더욱 복잡하게 한다. 영국 등 전통적인 금융 강국은 CARF를 긍정적으로 평가하며 국제 감독의 합리성을 높이는 데 기여한다고 주장하는 반면, 개발도상국들은 엇갈린 반응을 보이고 있다. CARF의 시행은 정부가 암호자산 이동에 대한 정보 확보와 통제 확대를 원한다는 의지를 보여준다.
CARF는 암호화폐 거래 보고를 요구함으로써 거래소와 투자자에게 심각한 영향을 미친다. 중심화된 거래소는 직접적인 영향을 받는 반면, 이를 회피하려는 움직임으로 비중심화 거래소(Dex) 수요가 증가할 가능성이 있다. 투자자 입장에서는 거래소를 통해 보고된 암호화폐 거래 내역이 각국의 과세 근거가 되며, 개인 투자자에게도 세무상 영향을 줄 수 있다. CARF는 암호화폐 과세의 표준화를 위한 국제적 노력을 의미하지만 유일한 협약은 아니다. 한편 EU의 DAC8 역시 CARF를 보완하며 자금세탁방지(AML) 조치를 강조하고 있으며, 특히 중앙은행 디지털화폐(CBDC) 거래에 더 적합하다.
CARF와 DAC8의 교차는 글로벌 차원에서 암호화폐 조세감독에 대한 의지를 반영한다. 이러한 프레임워크는 각국 국내법에 반영되기 위해 회원국들의 공동 노력이 필요하다. 글로벌 금융시스템의 복잡성에 대응하는 과정에서 이들 프레임워크는 암호자산 분야의 조세 투명성과 준법성을 높이는 핵심 도구가 된다. CARF의 시행은 암호자산 산업의 조세 투명성과 규제 준수를 강화하고 시장 안정성을 제고하며 투자자의 신뢰를 높일 것이다. 앞으로 암호자산 투자자는 CARF 요건과 본인 거주지역의 세법을 숙지하고 준수하여 불필요한 리스크와 벌금을 피해야 하며, 시장 동향과 기회를 주시하면서 암호자산 투자를 합리적으로 계획하고 관리해야 한다.
CARF에 대한 자세한 정보는 TaxDAO가 이전에 게시한 특집 분석 기사 『CARF: 글로벌 암호자산 조세감독의 새로운 시대』와 『48개국, CARF 시행 약속: 각국의 입장과 미래의 암호화폐 조세 투명성 프레임워크』를 참고하면 된다.
다음은 2023년 '세무 10대 사건' 전문이다.
1. 제3차 일대일로(一帶一路) 국제협력포럼 성공 개최 및 조세 등 다자간 협력 플랫폼 구축 강조
2023년 10월 18일, 제3차 일대일로 국제협력포럼이 베이징에서 성공적으로 개최되었으며, 이번 포럼의 주제는 "고품질 일대일로 공동건설, 공동발전과 번영 실현"이었다. 시진핑 중국 국가주석은 개막식에 참석해 『개방적이고 포용적이며, 연결되고 공동 발전하는 세계 건설』이라는 제목의 기조연설을 발표하며, 중국이 고품질 일대일로 공동건설을 지원하기 위한 8가지 조치를 발표하였으며, 그 중 하나로 에너지, 조세, 금융 분야의 다자간 협력 플랫폼 구축을 포함하였다. 이는 일대일로 공동건설에 새로운 방향과 비전을 제시하며 새로운 동력을 부여하였다. 일대일로 이니셔티브 제안 10년 동안 150여 개국과 30여 개 국제기구가 관련 협력 문서에 서명했으며, 다수의 프로젝트가 실현되어 공동 발전을 위한 협력의 길, 기회의 길, 번영의 길을 열었고, 현재 세계에서 가장 환영받는 국제 공공재이자 최대 규모의 국제 협력 플랫폼이 되었다.
2. 제4차 일대일로 세무관리 협력포럼, 6개 성과 도출 및 발표
2023년 9월 11일부터 13일까지 제4차 일대일로 세무관리 협력포럼이 조지아에서 개최되었으며, 32개 국가 및 지역의 세무 당국 책임자, 10개 국제기구 및 일부 다국적 기업 대표 등 300여 명이 참석해 세무환경 개선 등 주제를 심도 있게 논의하고 『제4차 일대일로 세무관리 협력포럼 공동성명』, 『세무환경 개선 행동계획(2023-2025)』 등 6개 성과를 도출 및 발표하였다. 일대일로 이니셔티브 제안 10년 동안 중국 세무당국은 일대일로 공동건설을 위한 세무 서비스 제공을 지속적으로 추진하며, 일대일로 세무관리 협력 메커니즘 구축을 제안하였고, 이미 4차례의 일대일로 세무관리 협력포럼을 개최하여 관련 당사자들을 위한 실질적이고 효과적인 소통 플랫폼을 마련하였다.
3. 유엔총회, '유엔 차원에서 포괄적이고 효과적인 국제 조세 협력 촉진' 결의안 채택
2023년 11월 22일, 제78차 유엔총회 경제금융위원회(제2위원회)는 나이지리아가 아프리카 그룹을 대표하여 제출한 『유엔 차원에서 포괄적이고 효과적인 국제 조세 협력 촉진』 결의안 초안을 찬성 125표, 반대 48표, 기권 9표로 채택하였다. 같은 해 12월 22일, 유엔총회는 찬성 111표, 반대 46표, 기권 10표로 해당 결의안을 채택하였다. 결의안은 국제 조세 협력을 강화하고 이를 더욱 포용적이고 효과적으로 만들기 위해 유엔 국제 조세 협력 틀 협약을 제정하기로 결정하였다. 또한 회원국 주도의 특별정부간위원회(Ad Hoc Intergovernmental Committee) 설립을 결정하고, 이 위원회는 유엔 국제 조세 협력 틀 협약의 권한 범위를 초안 작성하며, 제79차 유엔총회에 관련 보고서를 제출하도록 요구하였다.
4. 경제협력개발기구(OECD), '경제 디지털화에 따른 조세 도전 대응을 위한 이중기둥 방안' 성과선언 발표
2023년 7월 11일, OECD/G20 조세기반 침식 및 이윤이전(BEPS) 포괄적 프레임워크(IF)의 138개 회원국이 『경제 디지털화에 따른 조세 도전 대응을 위한 이중기둥 방안에 관한 성과선언』을 달성하였다. 이 선언은 이중기둥 방안 설계 완료를 위한 일련의 성과 요약, 미해결 과제, 후속 작업 계획, 디지털서비스세(DST) 시행 유예 약속 등을 포함한다. 이후 OECD는 『기둥 1 Amount A 시행을 위한 다자간 협약』 초안 및 설명서, 『글로벌 조세기반 침식 방지 규칙 입법 템플릿 시행 가이드라인』, 『과세규칙』, 『기둥 2 과세규칙 시행 촉진을 위한 다자간 협약』 및 설명서 등의 일련의 문서를 연이어 발표하며 이중기둥 방안의 설계와 실행이 계속해서 진전을 이루고 있다. 12월 18일, OECD는 기둥 1 Amount A 관련 작업이 연기되었음을 발표하며, 2024년 3월 말까지 『기둥 1 Amount A 시행을 위한 다자간 협약』 관련 협상을 완료하고, 2024년 6월 말까지 협약 서명식을 개최할 계획이라고 밝혔다.
5. 세무관리 디지털화 고위급 국제세미나, 디지털 전환 추진에 대한 합의 도출
2023년 10월 19일부터 20일까지 중국 국가세무총국이 주최한 세무관리 디지털화 고위급 국제세미나가 베이징에서 개최되었다. 아시아, 아프리카, 유럽, 아메리카, 오세아니아 지역의 20개 국가 세무당국, 6개 국제기구 대표 및 일부 학술기관과 다국적 기업 관계자들이 세무관리 디지털화 전환, 납세 서비스 혁신, 세무환경 개선 등 주제를 중심으로 심층적인 교류를 진행하고 다수의 합의에 도달하였다. 참가자들은 각국이 경험을 공유하고 교류하는 것이 디지털 전환 목표 달성에 중요하다고 강조하며, 다자간 세무협력 플랫폼 구축을 더욱 강화하고 더욱 긴밀하고 질 높은 국제 세무협력 체계를 함께 구축할 것을 다짐하였다. 당시 중국 국가세무총국장 왕쥔(王軍)은 회의에 참석하여 세무관리 디지털화 전환을 추진하는 기조연설을 발표하였다.
6. 유엔, 『탄소상쇄 및 탄소신용 양도가격 지침』 발표
2023년 10월 17일, 유엔 국제협력 전문가위원회 제27차 회의에서 『탄소상쇄 및 탄소신용 양도가격 지침』이 승인되었다. 이는 기업 간 탄소신용 거래에 대한 양도가격 분석을 각국에 지원하는 최초의 지침서로, 탄소신용의 생성 및 거래 방법 등 주요 문제를 해결하며 잠재적 양도가격 영향을 설명하고, 이중과세 및 탈세 방지를 위해 활용될 수 있다. 이 지침은 규제 프레임워크, 배출권 거래제(cap-and-trade), 베이스라인 및 크레딧 제도, 개발도상국에 대한 의미, 양도가격의 중요성, 프로젝트 가치사슬 분석(조림 프로젝트, 청정 난로, 광업 분야 배출 감축 프로젝트 등 3개 사례 연구 포함), 탄소신용 양도, 탄소신용 구매, 배출권 거래, 탄소신용 가격 책정, 탄소신용 거래 및 폐기 등을 포함한다.
7. OECD, 『조세정보 자동교환 국제기준: 암호자산 보고 프레임워크 및 2023년 개정 일반보고기준』 발표
2023년 6월 8일, OECD 조세 투명성 및 정보교환 포럼(글로벌 포럼)은 『조세정보 자동교환 국제기준: 암호자산 보고 프레임워크 및 2023년 개정 일반보고기준』을 발표하였다. 이 문서는 암호자산 보고 프레임워크(CARF), 2023년 개정 일반보고기준(CRS), 관련 해설서 및 정보교환 프레임워크를 포함하며, 조세정보의 자동교환을 위한 국제적 기준을 구성한다. 이 중 암호자산 보고 프레임워크(CARF)는 암호자산 관련 조세정보의 자동교환을 규정하며, 2023년 개정 CRS는 일부 전자화폐 제품과 중앙은행 디지털화폐(CBDC)를 보고 범위에 포함시킨다. OECD가 2023년 11월 10일 발표한 보도자료에 따르면, 48개 국가 및 지역이 2027년까지 암호자산 보고 프레임워크(CARF)를 시행할 계획이다.
8. EU 탄소국경조절기제(CBAM) 본격 가동
2023년 10월 1일, EU 탄소국경조절기제(CBAM, 일명 'EU 탄소관세')의 1단계가 시작되었다. 2023년 10월 1일부터 2025년 12월 31일까지는 과도기이며, 2026년 1월 1일부터 정식 시행되며, 2034년까지 완전히 시행된다. 과도기 동안 철강, 시멘트, 비료, 알루미늄, 전력 및 수소 등 6개 탄소집약형 산업 부문의 수입업자는 EU 당국에 탄소배출량만 보고하면 되며, CBAM 인증서를 구매할 필요는 없다. 2026년 1월 1일부터는 수입업자가 매년 수입 물품에 포함된 온실가스 배출량을 보고할 뿐 아니라, 해당 배출량에 상응하는 수량의 CBAM 인증서를 구매해야 한다. EU 집행위는 2023년 8월 과도기 시행 조례를 발표하여 CBAM 적용 대상 품목에 대한 수입업자의 보고 의무 및 정보 요구사항, 그리고 CBAM 품목 생산과정에서 발생한 배출량 산정을 위한 임시 방법을 상세히 설명하였다.
9. 『역내포괄적경제동반자협정(RCEP)』 전면 발효
2023년 6월 2일, 『역내포괄적경제동반자협정(RCEP)』이 필리핀에 발효되며, RCEP 마지막 발효국이 되었고, 이로써 RCEP가 전면 발효되었다. RCEP는 2020년 11월 15일 중국이 일본, 한국, 호주, 뉴질랜드 및 아세안 10개국과 공동으로 체결한 협정이다. 2022년 1월 1일 브루나이, 캄보디아, 라오스, 싱가포르, 태국, 베트남, 호주, 중국, 일본, 뉴질랜드에 발효; 2022년 2월 1일 한국에 발효; 2022년 3월 18일 말레이시아에 발효; 2022년 5월 1일 미얀마에 발효; 2023년 1월 2일 인도네시아에 발효; 2023년 6월 2일 필리핀에 발효되었다.
10. EU 조세관측소(EU Tax Observatory), 『2024 글로벌 탈세 보고서』 발표
2023년 10월 23일, EU 조세관측소(EU Tax Observatory)가 처음으로 『2024 글로벌 탈세 보고서』를 발표했다. 보고서는 오프쇼어 금융기관의 규정 미준수 및 은행 정보 자동교환의 제한으로 인해 여전히 오프쇼어 탈세 현상이 존재한다고 강조했다. 또한 다국적 기업에 글로벌 최저세 부과를 촉구하였다. 전 세계 최상위 부자 약 2,700명에게 2%의 최저 재산세를 부과할 경우 매년 약 2,500억 달러의 추가 세수가 발생할 것으로 추정된다. 보고서는 자산이 10억 달러 이상인 부자들이 주로 '페이퍼 컴퍼니' 등을 이용해 자산을 이전하고 재산을 은닉하며, 다른 모든 소득 계층보다 개인 자산 대비 실제로 납부하는 소득세 비율이 가장 낮다고 지적했다.
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