48か国がCARFの実施に合意：関係各国の立場と今後の暗号資産課税透明性枠組み
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48か国がCARFの実施に合意：関係各国の立場と今後の暗号資産課税透明性枠組み
2027年までに世界規模で暗号資産報告フレームワーク（CARF）を実施するためには、すべての関係者の強力な支援が必要である。
Web3業界の深掘り報道に専念し潮流を洞察執筆：TaxDAO
11月10日、米国、カナダ、ドイツ、日本など主要国を含む48か国が、暗号資産報告フレームワーク（CARF）を通じて関連する脱税行為を抑止することを約束した。各国は2027年までにこのフレームワークを実施する計画であり、2027年に世界規模で施行されるためには、すべての関係者の強力な支援が必要となる。
CARF 実施への合意による短期的影響
CARFは、暗号資産市場の急速な発展に伴う課税上の課題と、各国が暗号資産課税における協力に注目しているなかで生まれたものである。CARFは暗号通貨取引所と税務当局間の自動的情報交換の基盤を提供し、急成長する暗号市場において課税遵守を強化し脱税を抑制しようとする締約国による共同の取り組みである。
CARFは協力と情報交換を通じて暗号通貨に関連する脱税問題に対処するものであり、金融透明性の維持とグローバルな脱税抑止における重要な一歩である。CARFの実施に関する詳細については、2023年11月29日から12月1日にかけてポルトガル・リスボンで開催されたグローバルフォーラム第16回総会にてさらに議論された。G20が2022年に暗号資産報告フレームワーク（CARF）の広範な実施およびAEOI基準の改訂を要請したことを受けて、グローバルフォーラムは新たな自主的グループ「CARFグループ」を設立した。EOIRおよびAEOI基準がますます成熟しつつあることを踏まえ、グローバルフォーラムはメンバーに対する今後のサービス提供能力を高めるために、ピアレビューおよびモニタリングプロセスの見直しも合意している。
注目に値するのは、参加国リストにはOECDの全38加盟国に加え、ケイマン諸島やジブラルタルといった従来のオフショア金融避難地も含まれていることだ。しかし、中国、香港、UAE、ロシア、トルコ、インドといった主要市場の不在、ほぼすべてのアフリカ諸国（南アフリカを除く）の不参加、ラテンアメリカからの参加国がチリとブラジルのわずか2か国にとどまる点は、CARFの世界的影響力を弱めている。今後も、グローバルな暗号資産課税透明性枠組みの構築には長い道のりが予想される。
関係各者の姿勢
今回CARFの実施を約束した各国の態度も一律ではない。伝統的な金融大国である英国はCARFに対して高い評価を示しており、英財務省は以前、暗号資産による租税回避額が55～95％に達する可能性があると推定していた。そのため、CARFへの参加は暗号課税の適切な規制環境を国際的に整える好機だと考えている。一方、開発途上国ではCARFに対する評価は賛否両論である。支持派としては、チリ財務相がCARFが継続的に進展する世界的財政透明性の維持に貢献すると述べており、同国の監査責任者は、自動的情報交換が監査プロセスを迅速化し効率を向上させると評価した上で、金融消費者データの適切な取り扱いと保護が必要であると指摘している。南アフリカはアフリカ唯一のCARF参加国であり、関係者はこの協定締結により、同国が暗号資産市場の急速な発展に追随できるようになると述べている。
一部の国ではCARFの実施について意見の一致を見ていない。例えばブラジルは締約国であるにもかかわらず、最近国会でCARFを巡って複数回の議論が行われており、反対派はCARFの実施が税務訴訟の執行効率を低下させ、行政コストを大幅に増加させると懸念している。
CARFの実施は、政府が情報を取得し暗号資産の移動に対する管理を拡大しようとする意志を示している。しかし、各国のCARFに対する姿勢の違いは、それぞれの認識の差を反映している。ある評論は次のように指摘している。CARFのルールは国内税法に変換される必要があり、これに適合させるため、多くの企業は税務コンプライアンス手順を見直さざるを得ず、一時的に運営コストが増加する可能性がある。これらの新要件に適合することで新たな負担が生じ、そのコストがサプライヤーに転嫁され、最終的には消費者が費用を負担することになるかもしれない。
CARFの実施は取引所とトレーダーにも影響を及ぼす。取引所に対しては、CARFが暗号通貨取引の報告を義務付けている。一方、好況期には数百億ドル規模の資金が従来の金融システムから暗号通貨取引所やプラットフォームへ流入しており、伝統的金融機関は資本が暗号通貨プラットフォームへ流出する傾向を阻止したいと考えている。実際に一部の銀行は2021年から自社内での暗号通貨取引サービスを提供し始めたが、ちょうどこうした伝統的金融機関はCARFの基準を遵守する必要がないという特権を持っている。
取引所やプラットフォームに暗号通貨取引の追跡を求める動きは、CARFが中央集権型の暗号通貨取引所およびプラットフォームの発展に影響を与える可能性を示唆しており、これはDexなどの非中央集権型代替手段にとって有利に働くかもしれない。
CARFはトレーダーにも影響を与える。取引所に対する影響は末端のトレーダーにまで波及し、取引所が報告する暗号通貨取引情報が各国の課税資料となり、結果として末端の暗号通貨トレーダーに税務上の影響を及ぼすことになる。
将来の暗号課税透明性枠組み
CARFは暗号課税の標準化に向けた重要な国際的取り組みを象徴しているが、唯一の協定ではない。暗号通貨に関連する税務情報交換の国際協定は他にも進行中である。
今年10月、欧州理事会は正式にDAC8を可決した。DAC8は暗号通貨の申告ルールであり、欧州連合（EU）加盟国内におけるすべての暗号通貨取引を監視・評価する権限を税務当局に与えるものである。CoinBaseの分析によれば、DAC8の暗号関連法的条項はMiCA枠組み下のマネーロンダリング防止規則を補完するものである。DAC8はEU域内のすべての暗号資産サービスプロバイダーに対し、反マネーロンダリングおよび脱税防止のためにEU顧客の取引を報告することを義務付ける。暗号資産の取引に限定されず、中央銀行デジタル通貨（CBDC）を発行する金融機関にも適用される。
国際的規制枠組みとして、CARFおよびDAC8は自動的に発効するものではなく、各国が国内法として制定して初めて実効性を持つ。過去の経験から判断すれば、EU内部のDAC8は比較的早期に施行されるだろうが、CARFの全面的実施にはなお時間がかかると見られる。CARFとDAC8の収束は、暗号資産の課税監督に関して世界規模で進められている努力を反映している。
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