웹3 기업이 세무 분쟁을 해결하기 위해 어떻게 세무 조정 제도를 활용할 수 있는가?
작성: TaxDAO
1. 서론
암호자산의 급속한 부상과 함께 암호자산은 글로벌 금융 분야의 핵심 구성 요소가 되었다. 그러나 독특한 탈중앙화 및 익명성 특성으로 인해 전례 없는 세무적 도전도 야기하고 있다. 세계적인 핀테크 리더인 미국은 암호자산 과세 관리 측면에서 엄격한 제도를 구축했다. 미국 국세청(IRS) 규정에 따르면 암호화폐는 재산(Property)으로 간주되며, 따라서 매매, 교환, 거래 등은 모두 자본이득(capital gain) 또는 손실을 발생시킬 수 있고, 자본양도소득세 신고 대상이 된다. 또한 마이닝 수익, 에어드롭(Airdrop), 하드포크(Hard Fork)로 얻는 소득 역시 과세 대상이다.
그러나 암호자산 기술의 빠른 진화로 세무 규제가 뒤처지는 상황에서 이 새로운 분야에서는 납세자와 세무 당국 사이에 납부해야 할 세금이나 세무 책임에 관한 논란이 자주 발생한다. 이러한 경우, 세무 조정(합의)은 양측에게 효율적인 해결책을 제공한다. 협상과 대화를 통해 납세자는 세무 당국과 합의에 도달하여 분쟁을 종결하고 보다 엄격한 처벌을 피할 수 있다.
2. 미국 세무 조정 제도 개요
2.1 미국 세무 조정 제도의 발전 과정
미국의 세무 조정 제도는 『납세자 권리 헌장(Taxpayer Bill of Rights)』에 그 기반이 있다. 미국 법률에 따르면 납세자는 납세 의무를 지는 동시에 『납세자 권리 헌장』의 보호를 받으며, 알 권리, 고품질 서비스 이용 권리, 최종 결정 권리, 비밀 보호 권리, IRS 입장에 이의 제기 및 항소 권리 등 10가지 권리를 가진다. 그 중 하나인 「공정하고 공평한 세무 제도를 누릴 권리」는 납세자가 잠재적 채무, 지불 능력, 정보 제공 시기 등에 영향을 줄 수 있는 사실과 상황을 고려하도록 세무 체계에 요구할 수 있음을 명시한다. 특히 납세자가 재정적 어려움을 겪거나 국세청(IRS)이 정상 절차를 통해 납세자의 세무 문제를 제때 적절히 해결하지 못했을 경우, 납세자보호서비스처(TAS)의 지원을 받을 수 있다. 이러한 권리 보장 하에 특정 상황(예: 납세자가 세무 채무 전액을 상환할 수 없거나, 전액 상환이 경제적 곤란을 초래하는 경우)에서는 조정안(Offer in Compromise)을 제출함으로써 미납 세액을 감면받아 기본 생활비를 확보할 수 있도록 한다.
2.2 미국 세무 조정 제도의 실행 조건
세무 조정 제도는 납세자와 공식 기관(예: 국세청, 주 정부 등) 간 세무 분쟁이 발생했으나 세무 감사 과정에서 납부 세액 산정이 어렵거나 불확실한 경우, 소송 외 방식으로 분쟁을 해결하는 수단이다. 미국에서는 대체적 분쟁 해결법(ADR)이 1990년대 행정 절차 분야에 도입되었으며 이후 의회에서 영구 법령으로 승격되어 연방 행정기관들이 조정, 협의 등의 비공식 절차 사용을 장려하게 되었고, 그 중에서도 합의가 가장 일반적으로 활용된다.
미국 국세청(IRS)의 세무 조정(Offer in Compromise, OIC) 제도란 납세자가 납세 의무를 이행할 수 없는 상황에서, 행정·형사 책임(벌금, 이자 및 기타 세금 부과 포함)과 납부 세액에 대해 국세청과 구속력 있는 합의를 맺어 미납 세액보다 적은 금액으로 세무 문제를 해결할 수 있도록 하는 제도이다. 다만 이러한 합의는 다음 조건을 충족해야 성립된다:
a. 채무 존재 여부 또는 금액에 이견이 있을 경우 IRS는 조정을 수용할 수 있다.
b. 미수금 회수가 불투명하거나, 납세자의 자산 및 소득이 세무 채무 전액보다 낮은 경우 IRS는 조정을 수용할 수 있다.
c. 법적으로 세금 미납 상태이며 전액 회수가 가능하더라도, 전액 납부가 납세자에게 경제적 곤란을 초래하거나 특수한 상황에서 불공정한 결과를 초래할 경우 IRS는 조정을 수용할 수 있다.
OIC를 통해 국세청과 성공적으로 세무 조정을 이루기 위해 개인 또는 법인은 다음 단계를 따라 국세청에 신청서를 제출하고 승인을 받아야 한다:
Step 1: 개인의 재정 상태 정보 수집 (현금, 투자, 개인 자산, 지출 등 포함)
Step 2: 개인일 경우 433-A 양식 작성, 법인일 경우 433-B 양식 작성 후 합리적인 세금 계산
Step 3: 433-A/433-B 양식 내용을 입증하는 관련 서류 사본 제출
Step 4: 656 양식 작성, 조정 방안 선택, 조정 세액이 433 양식 계산액 이상임을 확인
Step 5: 초기 세금 납부금 및 205달러 신청 수수료 납부
Step 6: 신청서를 국세청에 우편 발송
Step 7: 신청 실패 시, 30일 이내에 국세청 독립 사무소에 이의 제기 가능
OIC 외에도 국세청은 신속 조정(Fast Track Mediation), 신속 합의(Fast Track Settlement) 등 다른 대체적 분쟁 해결 메커니즘(ADR)을 제공한다. 납세자가 심사 기관과 세무 사항에서 합의에 이르지 못할 경우, 심사 기관은 14717 양식을 작성하고 양측의 쟁점 진술서 및 평가 보고서를 첨부하여 항소를 진행하며, 항소 부서가 접수하면 조정자를 배정하여 조정 회의를 통해 합의 도출을 유도한다. 항소 과정에서도 합의에 실패할 경우 상황에 따라 항소 후 조정(Post-Appeals Mediation) 절차로 넘어가며, 해당 사건은 다른 항소 사무소에서 재심사를 받게 된다.
2.3 미국 세무 조정 제도의 특징
미국은 실용주의와 행정 민주화 흐름의 영향을 어느 정도 받고 있으며, 법제상 조정 적용 범위에 일정한 제한이 있지만 세무 법원은 조정을 장려한다. 1990년 미국 의회가 통과시킨 『행정 분쟁 해결법(ADAR)』에서도 "연방 행정기관이 조정, 협의, 중재 또는 기타 비공식 절차를 사용하여 행정 분쟁을 신속하게 처리하도록 위임하고 장려한다"고 명시하였다. 세무 행정 분야에 이를 적용하면 소규모 세무 소송 사건의 약 80%가 재판 전에 합의로 종결되어 소송 절차를 마무리한다.
3. FTX와 마이크로스트래티지(MicroStrategy)의 세무 조정 사례
3.1 FTX 세무 조정 사례
FTX는 2019년 설립된 세계적인 디지털 자산 현물 및 파생상품(암호자산) 거래 플랫폼로, 짧은 시간 안에 글로벌 2위 가상화폐 거래소로 성장했다.
2022년 당시 FTX CEO였던 샘 뱅크먼-프리드(Sam Bankman-Fried)가 자신이 공동 설립한 또 다른 트레이딩 회사 Alameda Research와 함께 금융 사기를 저지르면서 FTX의 자금줄이 끊기게 되었고, FTX와 Alameda Research, 그리고 134개 이상의 자회사들이 미국에서 파산을 신청하면서 투자자들은 수십억 달러의 손실을 입었다.
파산 절차 중 국세청(IRS)은 FTX와 그 자회사들(FLX Trading Ltd., Alameda Research 등 포함)에 대해 처음에는 440억 달러의 세금 청구를 제기했으나 이후 240억 달러로 수정하였으며, 이는 2018~2022년 동안 미납된 소득세, 고용세 및 벌금과 관련 있다고 밝혔다. 그러나 2023년 12월 FTX 변호인단은 파산 법원에 문서를 제출하며 청구에 이의를 제기하고, IRS가 FTX에 대한 청구 근거를 입증할 문서를 제출하고 추가 세금 추징액 산정 방법을 설명할 것을 요구했다. 문서에서 FTX 변호인단은 FTX가 "IRS의 240억 달러 세금 청구액에 근접하는 금액을 한 번이라도 취득한 적이 없다"며 막대한 자금을 손실했다고 주장했고, 샘 뱅크먼-프리드가 FTX 고객 자금을 유용함으로써 발생했다고 주장되는所谓 '유용 소득'에 대한 소득세 책임과 고용세 보전 책임 등을 거부했다. 또한 FTX 변호인단은 "IRS의 회수 가능한 유일한 자금원은 피해자들에게서 가져가는 배상금뿐"이라고 강조했다. 이에 따라 FTX는 국세청에 우선순위 세금채권으로 2억 달러, 하위 우선순위 청구액으로 6.85억 달러를 지급하겠다는 조정 신청을 제출했다.
2024년 6월, FTX와 국세청(IRS)은 최종적으로 합의를 이루었으며, IRS는 FTX의 파산 사건에서 2억 달러의 우선 청구권을 인정받았고, 회사의 제안된 재조직 계획 시행 후 60일 이내에 해당 금액이 지급될 예정이다. 또한 해당 기관은 고객 및 기타 채권자들에게 지급하기 위한 하위 우선순위 청구액으로 6.85억 달러를 추가로 수령하게 된다.
3.2 마이크로스트래티지(MicroStrategy) 세무 조정 사례
2022년 워싱턴 DC 검사장 칼 라신(Karl Racine)은 마이크로스트래티지(MicroStrategy) 창업자이자 암호화폐 억만장자인 마이클 세일러(Michael Saylor)를 상대로 고소하며, 그와 그의 회사가 "최소 10년간 DC 지역에 거주하면서 소득세를 납부하지 않았다"고 주장했다. 그의 회사 마이크로스트래티지는 허위 W-2 양식 정보를 제출함으로써 그가 지역 소득세 2,500만 달러 이상을 회피하도록 도왔다고 지적되었다. 세일러는 자신의 거주지를 개인 소득세가 없는 플로리다주로 신고했지만 실제로는 워싱턴 DC 해변 아파트에 계속 거주하고 있었다. 또한 세일러는 연봉 1달러 외에 사설 비행기 여행, 운전기사 및 보안팀 이용 등 다양한 복리후생을 받음으로써 탈세 리스크를 줄였고, 복리후생에 대한 연방 세금은 회사가 부담했으며, 플로리다 거주지를 이유로 받은 복리후생은 과세 대상 보수로 간주되지 않도록 했다. 2022년 8월, 세일러는 이 사건으로 마이크로스트래티지 CEO직에서 물러나 집행위원장(executive chairman)으로 직책을 변경했다.
이는 컬럼비아 특별구 역사상 최대 규모의 소득세 사기 배상 사건이며, 동 지역 『허위 청구법(False Claims Act)』 개정 후 첫 소송이기도 하다. 해당 법은 실제 거주지를 은폐한 주민들의 탈세를 고발하도록 제보자들을 장려한다. 이 법에 따르면 정부에 허위 청구를 제출하거나 그러한 청구를 유도한 자는 정부 손실액의 3배에 해당하는 배상금과 인플레이션 연동 벌금을 부담해야 하므로, 전문가들은 세일러가 최소 7,500만 달러의 벌금을 부담해야 한다고 예상했다. 그러나 소송에 직면한 세일러는 자신이 10여 년 전 버지니아주에서 플로리다주로 이사해 마이애미 비치에 집을 구입했으며, 생활 중심지도 플로리다에 있으며 여기서 거주, 투표, 배심원 의무를 수행했다고 주장했다. 마이크로스트래티지는 회사는 세일러 개인의 세무 문제를 관리하거나 영향을 줄 권한이 없다며, 그의 "세무 허위 신고" 문제에 책임을 지지 않는다고 밝혔다. 양측이 서로 다른 주장을 펼치는 가운데, 모든 당사자들은 추가 소송에 따른 시간과 비용, 불편을 피하고, 관련 행위에 기반한 모든 분쟁 및 잠재적 법적 청구를 해결하길 원한다고 밝혔다. 따라서 2024년 6월 3일, 세일러는 워싱턴 DC 검사장과 4,000만 달러 규모의 세무 사기 조정에 합의했다.
4. 미국 세무 조정 제도로부터 얻는 시사점
4.1 FTX 사건이 주는 세무적 시사점
FTX는 과거 세계 2위 가상화폐 거래소로서 돌연 붕괴되며 암호자산 시장에 대한 신뢰를 크게 훼손했다. 이번 세무 조정 합의는 국세청과 FTX 간 세금 액수 논란뿐만 아니라 FTX 거래소의 파산 및 피해자 배상 문제도 포함하고 있다. 조정 합의는 채무자가 소송에 막대한 시간과 비용을 들이지 않도록 하며, 파산 절차에서 기관이 고객 환급 문제를 우선적으로 처리할 수 있게 하고, 다자간 권익을 보호한다. 따라서 높은 채무 청구에 직면한 미국 내 기업은 다양한 각도에서 이의를 제기하여 국세청과 상대적으로 낮은 금액으로 조정에 도달할 가능성도 있다.
4.2 마이크로스트래티지 사건이 주는 세무적 시사점
미국은 연방법과 주법의 이중 체계를 운영하고 있으므로 연방법을 이해하는 것 외에도 주법 변화에 항상 주목해야 한다. 각 주의 정책 차이는 납세자에게 일정한 혜택(예: 플로리다주는 개인 소득세를 면제)과 합리적 절세 공간을 제공하지만, 거주지를 허위 신고하는 절세 수단은 큰 리스크를 수반하며 특히 엄격한 법률 조항 하에서는 더욱 그렇다. 따라서 기업은 법률에 따라 직원의 합리적인 세무 계획을 지원하고, 세무 행위가 법규를 준수하며 투명하도록 해야 한다.
또한 주목할 점은, 본 사례에서 세일러가 『허위 청구법』에 따른 최대 7,500만 달러의 벌금을 피하고 4,000만 달러로 워싱턴 DC 정부의 소송을 종결시켰다는 점이다. 이처럼 세무 조정은 추가 소송 부담을 피하고 길고 비싼 법적 절차를 회피할 수 있을 뿐만 아니라, 납세자가 벌금 부담을 최대한 완화하는 데에도 도움이 될 수 있음을 보여준다.
5. 결론
암호화폐는 탈중앙화, 익명성, 글로벌 유동성 등의 특성 때문에 암호자산을 보유한 개인 또는 기업은 세무 당국 입장에서 감시와 증거 수집이 어렵고 세무 리스크가 크며, 세금 누수의 가능성이 높아 암호화폐가 자연스럽게 탈세 수단이 되기 쉽다.
본문에서 논의된 사례에서 IRS는 FTX에 막대한 세금 청구를 제기했지만, FTX가 청구 금액에 이의를 제기하자 더 철저한 조사를 수행하거나 엄격한 증거를 제시하지 못한 채 FTX 변호인단의 조정 제안을 수용하여, 초기 주장한 240억 달러보다 약 100배 낮은 금액으로 합의했다. 또한 "암호화폐 억만장자" 세일러의 탈세 사건도 법적 절차를 끝까지 밟지 않고, 워싱턴 DC 정부에 보상함으로써 세무 조정으로 마무리됐다. 두 사건의 결과를 보면, 세무 조정 제도는 암호화 산업에서 적용 가능하며 효과적인 것으로 나타났다. 현재 비교적 "성숙하지 못한" 암호화 산업과 "불완전한" 암호자산 세무 정책 하에서 세무 조정 제도는 높은 실용성을 지니며, 세무 행정 관리 수준 향상, 세무 분쟁 효과적 해결, 세무 감사 부담 완화에 기여할 뿐만 아니라 납세자가 세무 준수 감독에 대응하고 납세 과오를 보완할 수 있는 유효한 수단을 제공한다.
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