개방적이며 체계적인 스웨덴의 암호화폐 과세 제도: 개요와 전망
작성자: TaxDAO
1. 서론
스웨덴 왕국(Sweden, 스웨덴어: Konungariket Sverige)은 스칸디나비아 반도에 위치한 북유럽 국가로, 북유럽 최대의 경제권 중 하나이며 2023년 국내총생산(GDP)은 5931.2억 달러, 1인당 GDP는 5만 6,291달러에 달해 높은 생활 수준과 경제적 잠재력을 보여주고 있다. 최근 몇 년간 스웨덴은 높은 세금과 정부의 막대한 재정 적자라는 도전에도 불구하고 강력한 복지 체계를 유지하며 국민들에게 태어날 때부터 죽을 때까지 전반적인 보장을 제공하고 있다. 또한 스웨덴의 창업 환경은 매우 우호적이며, 정부가 교육 및 과학기술 혁신을 중시함에 따라 연구 개발과 '유니콘 기업'의 급속한 성장이 촉진되었으며, 암호화폐 역시 비교적 관대한 규제 환경 속에서 빠르게 발전하고 거래량도 점차 증가하고 있다. 스웨덴의 암호화폐 정책은 국내 금융 시장의 안정과 발전에 영향을 미칠 뿐 아니라 국제 투자자와 기업들에게도 중요한 의미를 갖는다. 본고에서는 스웨덴의 기본 조세 제도, 암호화폐에 대한 과세 제도, 그리고 스웨덴 암호자산 과세 제도의 종합과 전망이라는 세 가지 측면에서 스웨덴의 암호화폐 정책을 분석하고 그 미래 발전 방향을 전망하고자 한다.
2. 스웨덴 기본 조세 제도 개요
2.1 스웨덴의 조세 체계
스웨덴은 중앙 및 지방 두 단계의 과세 제도를 시행하고 있으며, 세무 기관은 국세청(Skatteverket)과 지역 세무국으로 구성된다. 국세청은 세법 규정의 발표, 행정 해석, 세무 자문 및 지역 세무국의 세무 정책 관리를 담당한다. 지역 세무국은 중앙 및 지방 세목의 구체적인 징수 업무를 수행하며, 국세청 산하 10개 지역 징수 기관 중 스톡홀름, 말뫼, 예테보리의 3개 지역 징수 기관에는 대기업 세무 징수 관리 사무소가 설치되어 있다. 각급 세무 부서는 세법을 집행하고 법에 책임을 지며, 정부나 의회도 세무 기관의 업무에 간섭할 수 없다. 모든 세법은 의회에서 통과되어 시행되며, 의회는 세금 관련 사안을 전담하는 세금위원회를 두고 있다. 스웨덴의 조세 체계는 소득세가 중심이며, 부가가치세(MOMS) 또한 중요한 세수원이다. 주요 세목으로는 개인소득세, 법인소득세, 부가가치세, 소비세, 사회보장세, 토지 및 재산세, 상속세 및 증여세 등이 있다.
2.2 소득세
스웨덴의 소득세는 법인소득세와 개인소득세로 나뉜다.
스웨덴 법인소득세의 납세 의무자는 스웨덴 거주 법인이며, 고정세율 21.4%를 적용받는다. 스웨덴에서는 기업을 거주 법인과 비거주 법인으로 구분하며, 스웨덴은 등록지 기준을 채택하여 해당 기업이 자국 각급 정부에 등록되었는지를 기준으로 거주 법인 여부를 판단한다. 이 기준에 따라 자국 법률에 따라 자국에 등록된 기업은 총괄본부, 경영관리 중심지가 자국 내에 있든 없든, 투자자가 자국민이든 외국인이든 모두 자국 거주 법인으로 인정된다. 등록하지 않았더라도 실질적인 경영기구가 스웨덴 내에 위치하거나 거주지, 경영지 또는 기타 유사한 이유로 스웨덴에서 세금을 납부해야 하는 경우, 조세조약상 목적상 거주 법인으로 간주될 수 있다. 스웨덴 정부의 특별 지원 지역에서는 기업이 근로자에게 납부하는 사회보장세의 10%를 법인소득세 과세 전에 추가 공제할 수 있다. 또한 기업은 매년 과세 전 순이익의 25% 이내에서 '세금 배당 준비금'을 적립할 수 있다. 이 준비금은 이후 연도의 손실을 메우는 데 사용할 수 있으며, 적립 당해에는 과세되지 않지만, 적립 후 6년 이내에 손실을 메우지 못하면 해당 부분은 과세소득에 포함되어 세금을 납부해야 한다.
스웨덴의 개인소득세 납세 의무자는 거주 납세자이며, 거주 납세자란 스웨덴에 주거지가 있거나 관습적으로 거주하는 개인을 말하며, 전 세계 소득에 대해 스웨덴에서 개인소득세를 납부해야 한다. 과세 대상 소득은 근로소득, 영업소득, 투자소득으로 구분된다. 스웨덴에 주거지가 없고 관습적으로 거주하지 않는 개인은 비거주 납세자로서 스웨덴 내에서 발생한 소득에 대해서만 스웨덴에서 개인소득세를 납부한다. 근로소득 및 영업소득에 대해서는 납세자가 개인 공제액을 차감한 후 지방자치단체 소득세 및 국가소득세를 계산하여 납부한다. 납세자가 과세연도에 전후 2년(당해 연도 포함)과 관련된 소득(근로소득 및 특정 상황 하의 영업소득)을 받았으며, 그 소득이 최소 5만 스웨덴 크로나(SEK) 이상일 경우 소득의 기간 조정이 필요하다. 구체적인 누진세율은 아래 표와 같다:
투자소득이란 자산 취득 원가를 차감한 처분 수입을 의미하며, 이를 자본이득세라 한다. 자본이득의 실현 형태에 따라 과세 소득 산정 방식이 다르다. 증여 및 사망을 제외하고 자산 판매, 교환, 이전은 모두 투자소득으로 과세된다. 투자소득에 대한 고정세율은 30%이며, 지방자치단체는 투자소득에 대해 별도로 과세하지 않는다.
2.3 부가가치세
스웨덴의 부가가치세는 MOMS라고 불리며, 납세 의무자는 스웨덴 내에서 어떠한 경제 활동을 수행하는 법인 및 개인이다. 이 정의는 고용계약 또는 기타 법적 형태로 고용된 개인은 제외한다. 스웨덴 국외에서 특정 서비스를 조달하는 경우에도 부가가치세 납세 등록을 마친 법인은 납세 의무자로 간주된다. 여기서 경제 활동이란 광업, 농업 또는 기타 유사 직업을 포함한 생산자, 거래자 또는 서비스 제공자의 활동을 말한다. 2017년 1월 1일부터 현재 과세연도 및 직전 2개 회계연도의 매출이 각각 3만 스웨덴 크로나 이하인 소규모 기업은 부가가치세 면제를 받으나, 소규모 기업은 자발적으로 부가가치세 납세자로 등록할 수도 있다. 일반적인 비영리 조직 및 등록된 종교 단체는 비과세 거주자로 간주되어 부가가치세 면제를 받는다. 이 조항은 합자회사 및 무한책임회사에도 동일하게 적용된다. 과세 대상 부가가치세 행위는 다음과 같다: (1) 스웨덴 법률에서 명시적으로 면세로 규정한 물품 또는 서비스를 제외한 모든 물품 판매 및 용역 제공 행위; (2) 수입 행위 및 EU 내 조달 행위. 스웨덴의 표준 부가가치세율은 25%이며, EU 부가가치세 지침과 일치한다. 일부 특정 상품 및 서비스는 더 낮은 우대세율이 적용될 수 있는데, 예를 들어 12%(레스토랑 및 식음료 서비스, 식품, 작가 또는 예술가가 자신의 작품을 판매하는 경우, 예술품·수집품·골동품 수입 등), 6%(도서, 신문, 잡지 등, 여객 운송 사업, 서커스, 영화관 또는 극장 공연 입장료, 동물원 입장료 등)가 있다.
3. 스웨덴의 암호화폐 과세 제도
스웨덴에서는 투자자들이 Safello, btcx, Trijo 등의 웹사이트를 통해 직접 비트코인 및 기타 암호화폐를 구매하거나 Avanza, Nordnet 등의 온라인 은행을 통해 구매할 수 있다. btcx 플랫폼을 운영하는 Goobit사는 약 20만 명의 스웨덴 고객을 보유하고 있다. 암호화폐와 같은 신생 기술 산업에 대해 스웨덴의 조세 제도는 선진적이고 우호적인 태도를 보이며 투명하고 예측 가능한 과세 환경을 제공하여 기업의 장기적 성장을 지원하고, 기업의 평판을 유지하며 투자자들 사이에서 신뢰를 구축하는 데 기여하고 있다.
스웨덴 세무청(Skatteverket)은 국가 세수의 주도 기관으로, 세금 징수 및 관리뿐만 아니라 세법 집행을 통해 조세 남용으로부터 사회를 보호하고 있다. 암호화폐 분야에서 스웨덴 세무청은 이미 과세 입장을 명확히 하여 암호화폐로부터 발생하는 수입을 자본이득으로 분류하였으며, 이는 소득세의 하위 항목으로 30%의 세율이 적용된다. 이러한 명확한 과세 지침은 암호화폐 기업과 개인 투자자들에게 세법 준수를 위한 명확한 경로를 제공한다. 예를 들어 스웨덴 거주자가 보유한 암호화폐를 매각하여 이익을 실현한 경우, 해당 이익은 자본이득으로 과세되며, 거래소를 통한 매각뿐 아니라 마이닝 활동을 통해 얻은 암호화폐 또는 암호화폐 형태로 받은 상품 또는 서비스의 대가 역시 모두 연간 세무 신고 시 상세히 기록해야 한다. 세무 신고는 납세자가 각 거래의 구체적인 정보(매수 및 매도 일자, 실현된 이익 또는 손실 등)를 제공하도록 요구하며, 반드시 거래 당시의 환율에 따라 스웨덴 크로나(SEK)로 환산해야 한다.
세무 신고의 정확성을 확보하기 위해 납세자는 환율 변동을 면밀히 주시해야 하며, 소액 거래라도 환율 변동으로 인해 상당한 세무 영향을 받을 수 있기 때문이다. 또한 암호화폐 거래에서 손실을 입은 경우, 해당 손실은 다른 자본이득을 상쇄하여 과세 기반을 줄일 수 있으나, 이 과정은 특정한 규칙과 제한을 따르며, 납세자는 전문 세무 자문사를 상담하여 규정 준수를 확인해야 한다.
특정한 경우, 예를 들어 암호화폐 마이닝이나 지분형 스테이킹, 탈중앙화 금융(DeFi) 활동으로 발생한 수입은 개인 영업소득으로 간주되어 개인의 총소득에 따라 다른 세율이 적용될 수 있다. 또한 대부분의 암호화폐 거래는 과세 대상이지만, 특정 조건 하에서는 특정 암호화폐 활동이 세제 면제 또는 제외 조건에 해당할 수 있다.
최근 몇 년간 스웨덴 세무청(Skatteverket)은 EU 세무 기관 및 국제 기구와의 긴밀한 협력을 통해 조세 기준을 강화하고 조세 정책의 공정성과 투명성을 확보하고 있다. OECD 회원국으로서 스웨덴은 OECD의 조세 규정을 적극적으로 준수하며, 암호화폐 과세 분야에서도 새로운 조치를 도입하고 있다. 예를 들어 암호자산 보고 프레임워크(CARF)를 채택하여 암호화 기업이 자동으로 세무 관련 정보를 보고하고 국제적으로 데이터를 공유하도록 요구하고 있다. 2022년 유럽 위원회가 제안한 DAC 수정안은 CARF와 목표를 같이 하며, EU 내 모든 암호자산 서비스 제공자에게 새로운 규칙을 도입하여 MiCA 규제 및 자금세탁방지지침과 일치시키고 세금 탈루 및 사기 행위 탐지 능력을 향상시키고 있다. 또한 올해 4월 스웨덴 세무청은 21개 암호화폐 마이닝 기업을 조사하여 이 중 18개가 세금 회피를 위해 오도성 정보를 제공했다고 밝히고, 9.9억 스웨덴 크로나 이상의 세금 납부를 요구하였다. 이는 스웨덴이 암호화폐 관련 세법을 엄격히 집행하고 있음을 보여준다.
4. 스웨덴 암호자산 과세 제도 종합과 전망
스웨덴은 글로벌 금융 혁신의 최전선에 서 있으며, 암호화폐에 대해 개방적이면서도 규제가 잘 이루어지는 시장 환경을 적극적으로 조성하고 있으며, 앞으로 이 분야에 대한 감독 강화를 계속할 것으로 예상된다. 스웨덴은 EU 다른 국가들과 국제 기구와의 협력을 강화하여 정보 공유 및 모범 사례 교류를 통해 글로벌 차원의 암호화폐 과세 준수를 높일 가능성이 있다. 향후 스웨덴 정부는 암호화폐 거래를 적극적으로 신고하는 기업에 세제 감면을 제공하거나, 암호화폐 관련 기술 연구개발에 투자하는 기업에 재정 보조금을 제공하는 등 혁신적인 인센티브 조치를 모색할 수 있다. 이를 통해 세금 준수를 촉진함과 동시에 암호화폐 기술의 발전과 활용을 도모할 수 있다. 또한 블록체인 기술을 도입해 투명성과 효율성을 높이는 기업에 세액 공제를 제공하거나, 암호화폐 안전 저장 솔루션을 개발하는 스타트업에 연구개발 자금을 지원하는 방안도 고려할 수 있다. 이러한 정책들은 혁신 친화적인 비즈니스 환경을 조성하는 데 기여하면서도 동시에 세법이 존중되고 실행됨을 보장할 것이다.
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