남아프리카 공화국 암호자산 과세 및 규제 제도 연구
글: TaxDAO
1. 서론
남아프리카 공화국(The Republic of South Africa, 이하 '남아공')은 아프리카 대륙 최남단에 위치하며 아프리카에서 두 번째로 큰 경제 규모를 가진 중간 소득 수준의 개발도상국이며, 아프리카에서 가장 발달하고 산업화 수준이 높은 국가이다. 남아공은 금융 및 법률 체계가 비교적 완비되어 있으며 통신, 교통, 에너지 등 인프라가 잘 구축되어 있다. 최근 몇 년간 남아공은 암호자산의 법적 성격 정의와 업계 허가 분야에서 활발한 조치를 취해왔다. 특히 남아공 세무청(SARS)은 암호자산의 법적 성격과 관련 세무 정책을 점차 명확히 하고 있다. 남아공에서는 암호자산을 화폐나 실물 자산이 아닌 '무형자산(assets of an intangible nature)'으로 간주하여 세금 처리 방식이 독특하다. 본고는 남아공의 암호자산 관련 제도를 암호자산의 법적 성격, 기본 세제, 암호자산 과세제도, 규제 정책 측면에서 분석하고, 그 미래 전망을 예측하고자 한다.
2. 남아공의 암호자산 법적 성격
SARS는 암호자산을 중앙은행이 발행하지 않은, 전자적으로 전송·저장되는 디지털 형태의 가치 있는 자산으로 보며, 개인이나 법인이 전자적으로 거래·양도·보관하는 무형자산으로, 지불수단이나 투자목적으로 사용된다고 정의한다. 정부 간 핀테크 워킹그룹(IFWG)은 암호자산이 통화와 유사한 기능을 수행할 수 있지만 법정통화意义上的 '통화'는 아니라고 재확인했다. 또한 2021년 1월 20일 발표된 <조세법 개정안 해설서>에 따르면, 남아공 규제 프레임워크 내에서 암호자산의 통일된 정의를 채택함에 따라 '암호화폐(cryptocurrency)'라는 용어는 '암호자산(crypto asset)'으로 대체되었다.
3. 남아공의 기본 세제 개요
3.1 남아공의 세제 체계
조세는 남아공 재정 수입의 주요 원천이다. 남아공 헌법에 따라 국가정부, 주정부, 지방정부의 3단계 정부 세제를 시행한다. 국가정부는 소득세 및 부가가치세(VAT) 등 전국적인 주요 세목을 담당하며, 주정부와 지방정부도 세금 징수 권한을 가지나 세목과 과세대상은 상대적으로 제한적이다.
남아공의 세제는 소득세와 부가가치세가 중심이며, 자본이득세, 법인세, 소비세 등의 기타 세목이 보완 역할을 한다.
3.1.1 소득세
남아공의 소득세 체계는 개인과 법인 모두에게 적용되며 누진세율을 채택한다. 개인소득세는 소득 수준에 따라 18%에서 최대 45%까지 적용되며, 연 소득 165.7만 랜트 초과분은 45%의 최고세율이 적용된다. 법인소득세 기본세율은 27%이다. 남아공 거주자는 세계 어디에서 발생한 소득에도 대해 납세 의무가 있으며, 비거주자는 남아공 내에서 발생한 소득에 대해서만 납세한다. 기업의 경우 글로벌 소득 과세 원칙을 적용하여 국내외 모든 소득에 대해 과세한다. 납세자는 매년 소득세 신고서를 제출해야 하며, 소득에 따라 사전 납부해야 한다. 일부 비용 및 기부금은 과세소득 계산 시 공제 가능하여 세부담을 줄일 수 있다.
3.1.2 자본이득세
남아공의 자본이득세는 자본자산의 매각 또는 처분 시 발생한 이익에 부과되는 세금이다. 이익은 자산의 판매가격에서 취득원가 및 관련 비용을 차감한 순이익을 의미한다. 개인, 법인, 신탁기관 모두 해당되며 다양한 자산 종류를 포괄한다. 개인의 실질세율은 최대 18%, 법인은 22.4%, 신탁기관은 36%이다. 개인은 전 세계 자본이득에 대해 납세하며, 비거주자는 남아공 내에서 발생한 자본이득에 대해서만 납세한다. 과세 대상 자산에는 부동산, 주식, 귀금속, 미술품, 사업 및 투자자산, 암호화폐 등이 포함된다. 개인은 매년 4만 랜트의 자본이득 비과세 한도를 가지며, 주거용 부동산 매각 시 처음 200만 랜트의 이득은 비과세된다. 납세자는 연간 소득세 신고서에 자본이득을 신고하고 이를 바탕으로 세금을 납부해야 한다.
3.1.3 부가가치세(VAT)
남아공의 부가가치세는 상품과 서비스의 부가가치에 부과되며, 남아공 내 대부분의 상품 판매 및 서비스 제공에 적용된다. 남아공의 VAT 체계는 <부가가치세법>을 기반으로 하며, 표준세율은 15%로 대부분의 상품과 서비스, 수출입 상품에 적용된다. 수출 상품, 필수식료품, 일부 의료서비스는 0% 세율을 적용받으며, 금융서비스, 교육서비스, 대중교통은 과세 대상에서 제외된다. VAT는 매출세액에서 매입세액을 차감한 잔액에 따라 계산되며, 매출세액이 더 크면 기업은 그 차액을 납부해야 하고, 반대로 매입세액이 더 크면 환급을 신청할 수 있다. 신고 주기는 일반적으로 매월 또는 격월로 기업의 연간 매출 규모에 따라 결정된다. 기업은 SARS가 제공하는 전자 시스템을 통해 신고하며 마감일 전에 세금을 납부해야 한다. SARS는 정기 감사와 정보 공유를 통해 준법 여부를 확인하며, 허위 신고나 미납 시에는 벌금과 이자를 부과한다.
4. 남아공의 암호자산 과세 정책
남아공의 암호자산 과세 정책은 개인 및 법인소득세, 부가가치세, 자본이득세를 포괄하며 점차 개선되고 있다. 2014년부터 SARS는 암호자산을 연구하기 시작했으며, 2018년에는 암호화폐에 대해 일반적인 소득세 규정을 적용한다고 발표하고, 납세자가 암호화폐 관련 모든 과세소득을 신고하도록 요구했다. 허위 신고자는 이자와 벌금을 부과받는다. 2021년에는 암호거래에 대한 과세 조치를 강화하고, 남아공 내 암호화폐 거래소에 거래 정보 제공을 요구함으로써 세무 준법을 확보하고 있다. <소득세법>은 SARS에 광범위한 권한을 부여하며, 제3자 서비스 제공자에게 국내외에서 금융정보를 공개하고 재무자료를 제출하도록 요구할 수 있다.
앞서 언급했듯이 SARS는 암호자산을 무형자산으로 정의하며, 보유 및 거래로 인한 수익에 대해 과세한다. 개인이 암호자산을 매각하거나 거래하여 얻는 수익은 과세소득으로 간주되며, 단기 보유 시 일반 소득세율이 적용되고 장기 보유 시 자본이득세가 적용된다. 기업은 연간 소득세 신고 시 암호자산 거래의 수익 또는 손실을 보고하며, 관련 수입은 과세소득에 포함된다. 암호자산 거래 자체에는 부가가치세가 부과되지 않지만, 암호화폐를 결제 수단으로 받는 기업은 판매하는 상품 또는 서비스에 대해 부가가치세를 납부해야 한다. 또한 남아공 거주자는 전 세계 암호자산 소득에 대해 납세하며, 비거주자는 남아공 내에서 발생한 암호자산 소득에 대해서만 납세한다. SARS는 정보 공유, 감사 및 점검을 통해 암호자산 거래의 세무 준법을 확보하며, 허위 신고 또는 미납 시 벌금과 이자를 부과한다. 한편 대부분의 국가와 마찬가지로 남아공은 암호자산 구매 자체에는 과세하지 않으며, 오직 판매, 교환, 암호자산으로 지불, 마이닝 등의 경우에만 과세한다.
5. 남아공의 암호자산 관련 규제 제도
아프리카 국가들 가운데 남아공은 암호화폐에 가장 우호적인 국가 중 하나이다. 남아공중앙은행(SARB)은 암호화폐 사용을 명시적으로 금지하지 않았으며, 개인과 기업은 다양한 거래소 및 플랫폼을 통해 암호화폐를 구매, 판매 및 거래할 수 있다.
암호자산 규제 프레임워크 측면에서 최근 남아공은 암호자산의 세제 및 규제 분야에서 여러 차례 조정을 진행했다. 2019년 남아공중앙은행(SARB)은 암호자산 및 관련 활동에 관한 컨설팅 문서를 발표하며 암호자산의 규제 프레임워크를 명확히 했으며, 이는 남아공이 암호자산에 대한 규제 체계를 본격적으로 구축하기 시작했음을 의미한다. 2020년에는 SARS가 암호자산 세제를 더욱 엄격히 집행하며, 납세자가 모든 암호자산 관련 거래를 상세히 신고하도록 요구했고, 이는 정부가 세무 준법 강화 및 탈세 방지를 추진하고 있음을 알리는 신호였다. 2021년 6월, 남아공 최대 암호화폐 거래소 Luno와 VALR은 SARS가 법적으로 제공해야 하는 고객 정보 일부를 제공하도록 요청했다고 확인했다. 2021년 남아공은 탈세 및 자금세탁 방지를 위한 목적으로 공동보고기준(CRS)을 도입했다. 2023년 3월에는 48개국이 채택한 암호자산 보고 프레임워크(CARF) 기준에 서명하였으며, 2027년까지 시행될 예정으로, 이에 따라 남아공의 암호화폐 거래소들도 점차 이러한 보고 요건을 충족하게 될 것이다.
또한 금융규제 측면에서 남아공 금융부문은 개혁을 추진하며 암호자산 서비스 제공자(CASPs)에게 등록을 의무화하고 자금세탁방지(AML) 및 테러자금조달방지(CFT) 규정을 준수하도록 요구하고 있다. 이를 통해 암호자산 시장을 규제하고 투자자 보호 및 시장 투명성을 제고하고자 한다. 정부 간 핀테크 워킹그룹(IFWG)은 암호자산 및 서비스 제공자에 대한 규제 부재가 초래하는 여러 위험을 지적했으며, 탈세 및 불법 세금 회피 방지도 IFWG가 제시한 암호자산 규제 목표 중 하나이다.
2022년 10월, 남아공 금융부문 행위감독청(FSCA)은 암호자산(이른바 '디지털 형태의 가치')을 금융상품으로 인정하고, <금융자문 및 중개서비스법>(FAIS) 제1항(h)에 따라 FSCA의 감독을 받도록 결정했다. 모든 암호화폐 서비스 제공자는 이 분야에서 영업하려면 FSCA로부터 허가를 받아야 하며, 기존 제공자들은 2023년 말까지 신청을 완료해야 한다. 암호화폐 거래소는 FSCA에 등록하고 AML 및 고객신원확인(KYC) 요건을 포함한 특정 규제 요건을 준수해야 한다. FSCA는 이러한 규정의 준수 여부를 감독하고 강제할 권한을 가지며, 고객에 대한 재무의무를 이행할 수 있도록 일정 수준의 자본과 재무자원을 유지해야 한다. FSCA는 규정을 위반하는 암호화폐 거래소에 대해 제재 또는 처벌을 부과할 수 있다. 2022년 12월 19일, <금융정보센터법>(FICA) 개정안은 암호화폐 서비스 제공자를 '책임 있는 기관(responsible institution)'으로 정의하여 남아공 내에서 익명으로 암호자산을 처리하는 것을 불법화했다.
남아공 규제 당국은 균형 있고 긍정적이며 투명한 규제 환경을 조성하며 업계 이해관계자들과 협력하여 남아공 암호화폐 생태계의 번영을 위한 기반을 마련하고 있다. 동시에 남아공은 지속적인 통화 가치 하락과 인플레이션으로 인해 많은 국민들이 다른 형태의 투자와 금융거래를 모색하고 있으며, 암호화폐 기업들의 홍보와 마케팅으로 인해 탈중앙화 및 국경 없는 특성을 지닌 암호화폐에 많은 관심이 집중되고 있다. 현재 남아공인들은 랜트를 사용해 거래소, 암호화폐 ATM, 중개 브로커, P2P 시장 등을 통해 쉽게 암호화폐를 구매할 수 있으며, 이러한 요소들이 복합적으로 작용해 남아공이 암호화폐 결제 시대로 진입하고 있음을 보여준다.
6. 남아공 암호자산 세제 요약 및 전망
종합적으로 볼 때 남아공의 암호자산 세제는 조세 공평을 보장하고 탈세를 방지하기 위해 비교적 유연한 접근을 취하고 있다. 미국, 영국 등 선진국과 비교해 볼 때 남아공은 암호자산의 규제 및 세제 정책에서 실용적인 태도를 견지하고 있다. 구체적으로는, 개인과 기업이 소득 신고 시 암호자산 관련 수익을 포함하도록 요구하며, 암호자산 거래 및 보유에 대해 부가가치세가 아닌 자본이득세와 소득세를 부과한다. 규제 측면에서는 암호자산 거래를 전면적으로 제한하거나 금지하기보다는 금융범죄 예방과 투자자 보호에 중점을 두고 있다.
비록 암호자산에 대해 비교적 개방적인 태도를 취하고 있으나, 남아공 정부는 자금세탁 및 탈세 등의 위험도 인지하고 있다. 상세한 세제 및 규제 프레임워크를 구축함으로써 남아공은 혁신 촉진과 금융시스템 보호 사이의 균형을 추구하고자 한다.
앞으로 남아공은 특히 세금 신고 및 자금세탁방지 측면에서 암호자산 규제 정책을 더욱 세밀하게 다듬을 가능성이 크다. 또한 기술 발전에 따라 안정화폐(stablecoin) 및 토큰화 자산(tokenized assets)에 대한 규제 프레임워크를 탐색함으로써 핀테크의 빠른 변화에 대응할 것으로 보인다.
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