나이지리아에서 채굴 활동에는 어떤 세금이 부과되나요? 나이지리아 암호화폐 과세 연구
글: TaxDAO
2023년 기준 나이지리아는 세계에서 두 번째로 비트코인을 많이 사용하는 국가로, 암호화폐 보유자가 2200만 명에 달해 전체 인구의 10%를 차지한다. 체인얼라이시스(Chainalysis)가 발표한 2022년 글로벌 암호화폐 사용 지수에서 나이지리아는 11위를 기록했으며, P2P 거래소 거래량 기준으로는 17위를 차지했다.
2021년 6월 나이지리아 정부는 암호화폐 채굴을 금지한다고 발표했는데, 그 이유로는 채굴 활동이 막대한 전력을 소비한다는 점과, 여전히 불안정한 국내 전력 공급 상황을 들었다. 또한 정부는 암호화폐 채굴이 자국 통화의 안정성에 부정적인 영향을 미칠 수 있다고 우려했다. 그러나 최근 들어 나이지리아 정부의 암호화폐에 대한 태도가 다소 완화되었으며, 2023년 12월 암호화폐 거래 금지 조치를 해제함으로써 채굴 산업 발전에도 긍정적인 신호를 보냈다.
1. 암호화폐 채굴
1.1 암호화폐 채굴 조건
초기 비트코인 채굴은 일반 개인용 컴퓨터로도 가능했지만, 채굴 난이도가 증가하면서 전문 채굴 하드웨어인 ASIC(Application-Specific Integrated Circuit)이 주류가 되었다. ASIC 장비는 비트코인 채굴에 특화되어 설계되어 있어 일반 하드웨어 대비 훨씬 높은 효율을 제공한다. 동시에 고성능 채굴 작업은 많은 열을 발생시키므로, 채굴 하드웨어의 안정적인 작동을 위해 효과적인 냉각 시스템이 필수적이다. 일부 대규모 채굴 시설에서는 전통적인 에어컨 냉각 외에도 액체 냉각 등 고효율 냉각 기술이 도입되고 있다.
비트코인 채굴은 전력 소비가 매우 큰 작업이다. 채굴 장비는 24시간 내내 작동하며 막대한 전력을 소비하므로, 전기 요금은 채굴 수익성의 핵심 요소 중 하나다. 전기 요금이 낮은 지역에서 채굴하면 운영 비용을 크게 절감하고 수익성을 높일 수 있다.
1.2 나이지리아의 암호화폐 채굴 장점
1.2.1 풍부한 천연자원 및 전력 자원
나이지리아는 막대한 천연가스 매장량을 보유하고 있으며, 이는 화력발전의 주요 연료로 사용된다. 나이지리아의 천연가스 매장량은 세계적으로 상위권에 속한다. 풍부한 연료 자원 덕분에 화력발전은 지속적으로 증가하는 국내 전력 수요를 충족시킬 수 있는 신뢰할 수 있고 접근 가능한 선택지가 되었다. 나이지리아는 이미 발전소, 가스 파이프라인, 공급망 등 완비된 화력발전 인프라를 보유하고 있으며, 이러한 인프라는 화력발전의 지속적인 중심 역할을 뒷받침한다. 이를 통해 효율적인 연료 공급과 전송, 분배가 가능해져 화력발전소의 운영 및 확장이 경제적으로 실현 가능하다.
또한 나이지리아는 태양광, 풍력, 바이오매스, 소수력(SHP) 등 풍부한 재생에너지 자원도 보유하고 있다. 재생에너지의 광범위한 도입은 나이지리아의 전력 생산 능력을 확대하고, 전력시장의 전체 용량을 높이며 증가하는 전력 수요를 충족시킬 수 있다.
1.2.2 비교적 낮은 전기 요금
비트코인 채굴기는 막대한 전력을 소비하며, 전기 비용은 채굴자의 운영 비용 중 최대 80%까지 차지하기 때문에 저렴한 전기를 확보하는 것은 채굴의 핵심 경쟁력이다. 다른 국가들과 비교했을 때 나이지리아의 전기 요금은 상대적으로 낮은 편에 속한다. 아래 그래프는 2023년 9월 기준 일부 국가들의 전기 요금을 보여준다.
1.2.3 적합한 기후 조건
나이지리아의 기후 조건도 채굴에 매우 적합하다. 채굴에 이상적인 온도 범위는 섭씨 5도에서 25도 사이인데, 이는 나이지리아의 평균 기온과 일치한다. 따라서 채굴 하드웨어 시스템의 안정적인 작동과 효과적인 냉각이 가능하다.
1.2.4 정부 정책의 변화
나이지리아 중앙은행(CBN)은 최근 암호화폐에 대한 입장을 전면 금지에서 가상자산 서비스 제공자(VASP)를 위한 구조적 규제 프레임워크 도입으로 크게 전환했다. 이러한 변화는 글로벌 블록체인 및 디지털 자산 발전 추세에 발맞추기 위한 조치다. CBN은 금융기관이 암호화폐 거래를 처리할 수 있도록 엄격한 규정을 마련함으로써 나이지리아의 디지털 금융 시대 진입과 금융 감독 환경의 중대한 전환을 알렸다. 새로운 영역을 탐색해 나가면서 CBN은 책임감 있게 암호화폐를 금융 시스템에 통합하려는 노력을 진행 중이며, 이는 현지 암호화폐 채굴 산업의 성장에도 긍정적인 영향을 미친다.
1.2.5 암호화폐 채굴이 지역 문제 해결에 기여할 가능성
나이지리아는 아프리카에서 GDP 1위 국가임에도 심각한 인플레이션 문제를 겪고 있으며, 외환 통제 정책으로 인해 국민들이 외화로 자산을 전환하여 인플레이션을 방어하는 것이 제한되고 있다. 이에 따라 주민들은 통화 규제를 우회하고 자산 가치 하락을 피하려는 욕구가 강하다. 암호화폐의 탈중앙화와 글로벌 특성은 이러한 현지 수요에 잘 부합하며, 이는 채굴 활동과 암호화폐 거래의 확산을 촉진하는 요인이 되고 있다.
2. 암호화폐 채굴의 세금 문제
암호자산 채굴 사업의 세무 처리는 주로 해당 국가 또는 지역에서 암호자산을 어떻게 정의하고 분류하는지, 그리고 채굴 수익과 비용을 어떻게 인식하고 측정하는지에 따라 달라진다. 국가별로 채굴 수익에 적용되는 주요 세목도 다양하다.
첫째, 직접세로 채굴 수익에 대해 소득세 및 자본이득세를 부과하는 경우다. 대부분의 채굴 활동이 이루어지는 국가는 채굴 수익을 기업 또는 개인의 사업 소득으로 간주하여 법인세 또는 종합소득세를 부과한다. 세율은 채굴자의 신분(개인 또는 법인), 소득 수준, 거주지 등에 따라 결정된다.
둘째, 간접세로 채굴 수익에 부가가치세(VAT) 또는 상품서비스세(GST)를 부과하는 경우다. 현재 각국에서 채굴 수익에 부가세를 부과하는 것에 대해선 통일된 입장이 형성되지 않았다. EU에서는 대부분의 국가가 채굴 활동은 부가세 과세 대상이 아니라고 판단한다. 반면 이스라엘은 2017년 발표한 가상화폐 활동 과세 지침에 따라 채굴을 서비스 제공으로 간주하고 17%의 부가세를 부과한다. 뉴질랜드 역시 채굴을 서비스로 간주해 15%의 GST를 부과한다.
또한 일부 국가는 산업 자원 조정 등의 목적에서 채굴 기업에 소비세를 부과하기도 한다. 예를 들어 미국에서는 재무부가 2023년 3월 발표한 '예산 보충 설명서'에서 암호화폐 채굴에 사용된 전력 비용에 따라 단계적으로 소비세를 부과할 것을 제안했으며, 채굴 활동을 수행하는 기업은 전력 사용량과 사용한 전력 유형을 신고하도록 요구하고 있다.
3. 나이지리아의 세제
3.1 세제 개요
나이지리아의 세제는 직접세와 간접세 두 가지 유형을 기반으로 한다. 직접세의 주요 세목으로는 법인세, 소득세, 자본이득세, 석유이익세 및 기타 잡세가 있으며, 간접세의 주요 세목으로는 부가가치세, 수입관세, 소비세(물품세), 인지세 등이 있다.
나이지리아는 비교적 완전한 세법 체계와 체계적인 세무 관리 시스템을 갖추고 있으며, 연방정부-주(state) 정부-지방정부의 3단계 행정 체계에 맞춰 세무 관리 기관도 연방, 주, 지방의 3단계로 운영된다.
3.2 나이지리아 암호화폐 채굴 기업이 관련될 수 있는 세목
3.2.1 법인세
나이지리아 법인세법에 따르면, 탐사 및 생산 기업을 제외한 모든 나이지리아 내 기업은 그 소득 또는 이익에 대해 법인세를 납부해야 한다. 나이지리아 법인은 전 세계에서 발생한 이익에 대해 연간 30%의 법인세를 납부하며, 비나이지리아 법인은 나이지리아 내에서 얻은 특정 소득에 대해 일정 비율로 법인세를 납부하게 되며, 이는 연방정부가 징수한다. 나이지리아 거주 법인의 법인세율은 30%이며 연간 납부한다. 비거주 법인이 나이지리아 내에서 달성한 연간 매출이 600만 나이라를 초과할 경우, 매출액의 15%를 특별세로 납부해야 하며, 600만 나이라 이하일 경우 600만 나이라의 15%, 즉 90만 나이라를 특별세로 납부한다.
3.2.2 부가가치세
나이지리아의 부가가치세는 상품 판매 또는 (독립적) 용역 제공 수입, 수입 상품 및 용역 등에 부과된다. 2020년 2월 1일 이전에는 과세 대상 상품이나 서비스에 대해 세금 계산서 금액의 5%를 부가세로 부과했으나, 2020년 2월 1일 이후부터 모든 과세 상품 및 서비스의 표준 부가세율이 5%에서 7.5%로 인상되었다.
3.2.3 관세
수입관세는 비우대 관세로, 모든 국가에 동등하게 적용된다. 물품의 종류에 따라 특별관세 또는 종가세가 부과되며, 세금 납부는 나이라(Naira)로 한다. 정부가 덤핑 또는 비정상적인 보조금 지급으로 인해 기존 또는 잠재적 국내 산업이 위협받는다고 판단되는 수입 물품에는 특별관세가 부과된다.
3.2.4 자본이득세
나이지리아 세법에 따르면, 연속 12개월 내에 1억 나이라 이상의 주식을 처분할 경우 처분자는 10%의 자본이득세를 납부해야 하며, 다만 그 수익을 나이지리아 내 다른 회사의 주식에 재투자하는 경우에는 면제된다.
4. 나이지리아 암호화폐 채굴 기업의 세무 분석
인도에 이어 나이지리아는 현재 세계에서 두 번째로 암호화폐를 많이 사용하는 국가가 되었다. 나이지리아는 2021년 중앙은행이 설정한 관련 금지 조치를 철회하고, 금융기관이 디지털 통화 서비스 기업과 거래할 수 있도록 허용했다. 비록 나이지리아의 규제가 여전히 엄격하지만, 이는 암호화폐 산업에 있어 드물게 찾아오는 기회로, 많은 암호화폐 채굴 기업들이 나이지리아에 진출하고 있으며, 이 과정에서 여러 세무 문제가 불가피하게 발생하고 있다.
나이지리아는 소득 귀속지 원칙(소득이 발생한 장소)과 납세자 귀속 원칙(납세자의 거주지)을 병행하는 과세 원칙을 채택하고 있다. 나이지리아 내에서 발생한 소득을 얻는 모든 기업은 소득세를 납부해야 하며, 나이지리아 거주 법인은 세계 어디에서든 발생한 소득에 대해 법인세를 신고·납부해야 하고, 비거주 법인은 나이지리아 내에서 발생한 소득의 일부에 대해 일정 비율로 법인세를 납부한다. 따라서 나이지리아에 진출한 채굴 기업은 현지에서 발생한 소득에 대해 관련 법인세 규정에 따라 세금을 납부해야 한다.
전기 등 공급 서비스는 상품 또는 용역 제공에 해당하여 부가가치세 과세 대상이 된다. 암호화폐 채굴 기업은 전기에 매우 의존적이기 때문에 간접적으로 부가세 영향을 받을 수 있으며, 전력회사에 부과되는 부가세가 채굴 기업에게 간접적인 비용 부담으로 이어질 수 있다.
채굴 기업은 광산기기 등 하드웨어 장비를 필요로 하는데, 나이지리아 내에서 채굴 장비가 부족한 상황이므로 전문 장비의 수입 문제가 발생하며, 이는 관세 부과 대상이 된다. 가상화폐 채굴기는 일반적으로 제조업용 기계 장비로 분류되며, 나이지리아는 기계 장비 수입에 대해 구체적인 관세 규정을 두고 있다. 일반적으로 기계 및 장비의 수입관세는 5~15%이나, 일부 기계는 관세가 면제된다(예: 농업용 기계 장비).
최근 제정된 법률에 따르면 나이지리아는 암호화폐에 대해 10%의 자본이득세를 부과하게 되었다. 무함마두 부하리(Muhammadu Buhari) 전 대통령은 《2023 재정법》에 서명함으로써 이를 법제화했다. 이 법안은 국가의 재정 체계를 현대화하기 위한 일련의 세제 개혁을 포함하고 있으며, 디지털 자산(암호화폐 포함) 처분 시 발생하는 수익에 대해 10%의 세금을 부과하도록 규정하고 있다. 이 포괄적인 입법은 정부의 투명성 제고, 세수 확대 및 경제 활성화를 목표로 하며, 가치가 계속 상승하는 암호화폐에 과세하는 것은 자연스러운 입법 조치가 되었다. 이를 통해 나이지리아 정부는 디지털 자산을 보유한 사람들에게 공정한 경쟁 환경을 제공하고, 국가 성장에 기여할 만큼의 세금을 납부하게 하려는 의도를 가지고 있다. 이러한 세금 부과는 채굴 활동을 수행하는 기업들에게도 영향을 미친다.
채굴 수익의 수익 인식 시점에 대해서는 많은 의견이 있는데, 암호화폐 채굴을 기업 내부에서 개발한 무형자산으로 보는 시각이 있다. 즉, 채굴자가 투입한 컴퓨터, 전력, 인건비 등을 활용해 자체적으로 무형자산을 구축하고 채굴을 통해 형성한다고 보는 것이다. 따라서 암호화폐를 이후에 판매할 때 수익 또는 이익을 인식해야 한다는 주장이 있다. 하지만 나이지리아 정부는 이에 대해 명확한 규정을 아직 제시하지 않고 있다.
마지막으로 현재 나이지리아에 채굴 기업을 위한 특별한 세제 혜택 제도가 존재한다는 명확한 규정은 없으나, 기존의 일부 세제 혜택을 적용받을 가능성은 있다. 따라서 채굴 기업은 일반적인 세제 혜택 프레임워크 내에서 합리적인 세무 계획을 수립할 필요가 있다.
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