미국 암호화폐 회계 처리 규칙의 새로운 변화에 대한 자세한 설명: 포장된 토큰은 최종 규칙에서 제외됨
작자: TaxDAO
우리는 새로운 암호화 자산 회계 처리 규정이 다음과 같은 영향을 가져올 것이라고 판단한다.
회계 측면에서 암호화폐에 공정가치 기준을 적용하도록 요구함으로써 회계 처리의 일관성과 투명성이 더욱 강화될 것이다. 새 기준으로 인해 암호화폐에 대규모로 투자한 기업들의 수익 변동성이 커질 수는 있지만, 대부분의 기업들이 자산 가치 상승을 위해 암호화 자산을 보유하고 있는 만큼, 공정가치 기준에 따른 정보 공개와 재무제표 주석에서 기업이 보유한 암호화 자산에 대한 상세한 정보를 제공하도록 하는 것은 이러한 자산이 보유자의 재무 상태에 미치는 영향을 적절히 반영하고 디지털 자산의 경제적 실질을 드러내며, 기업 경영진과 투자자들이 더 나은 의사결정을 할 수 있도록 도울 수 있다.
세무 측면에서 자본이득세는 실현된 자본이득에 대해서만 과세되므로, 실현된 자본이득에 영향을 주는 요소는 자산 처분(양도 또는 매각) 시점의 자산 원가 산정 방식, 즉 선입선출법(FIFO)이나 이동가중평균법 등이다. 따라서 회계상 보유 중인 암호화폐 후속 측정 시 역사적 원가법 또는 공정가치를 사용하느냐는 실현된 자본이득 및 납부해야 할 자본이득세에는 영향을 미치지 않는다. 하지만 공정가치 기준을 적용할 경우 회계 처리상 회계기간 내 실현된 자본이득과 미실현 자본이득을 정확하게 구분해야 하며, 이를 통해 세무 신고 시 정확성을 확보해야 한다.
회계 소프트웨어 측면에서 암호화폐는 채권, 주식 등의 전통적인 금융상품에 비해 종류가 다양하고 가격 변동이 크며 빈번하며, 업무 시나리오 또한 복잡하다. 따라서 회계상 원가법을 사용하든 공정가치 기준을 사용하든 회계 소프트웨어에게 큰 도전 과제가 된다. 원가법에 비해 공정가치 기준은 보유 중인 암호화 자산의 가치 변화를 정기적으로 확인하고, 이에 따른 공정가치 평가손익을 계상해야 한다. 따라서 회계 소프트웨어는 전체 회계 기간 동안 다양한 유형의 암호화 자산의 가치 변화를 추적·계산하여 가치 변동 상황과 자본이득 실현 여부를 정확히 파악할 수 있어야 한다.
TaxDAO는 현재 위와 같은 회계 처리 및 세무신고 요구사항을 충족시키면서 추가 기능들을 갖춘 회계세무 소프트웨어 Intax를 개발 중이다. 이를 통해 암호화폐를 보유하거나 투자하는 기업들이 암호화폐 회계 처리를 보다 수월하게 하고, 회계 데이터를 보다 신속하고 정확하게 확보하며, 세무신고를 보다 간편하게 할 수 있도록 돕는다. 또한 회계 처리 기술의 복잡성 때문에 재무제표상 암호화폐 보유를 꺼리는 대기업들이 암호화폐 시장에 진입할 수 있도록 지원한다.
물론 새 규정은 모든 암호화 자산을 포함하지는 않았으며, 예를 들어 디지털 컬렉티블(NFT)이나 래핑 토큰(wrapped token)은 제외되었다. 위원회 위원 수잔 코스퍼(Susan Cosper)가 언급했듯이, 규정의 범위가 좁을수록 신속한 시행이 가능하기 때문이다.
미국의 암호화폐 관련 재정세무 정책은 세계 다른 국가 및 지역의 참고 대상이 되어 왔다. 이번 새 규정의 도입은 각국 간 암호화폐 회계 처리 기준이 모호하고 서로 다름으로 인한 혼란을 점차 해소할 가능성도 있다.
아래는 블룸버그 통신의 전문 내용이다.
기대가 컸던 비트코인 상승과 하락을 모두 반영하는 회계 기준 (2)
작자: 니콜라 M. 화이트(Nicola M. White)
원문 게재일: 2023년 9월 6일
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공정가치 회계 기준은 2025년부터 발효
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래핑 토큰은 최종 규정에서 제외
미국 회계 기준 제정기관은 수요일 일치된 표결을 통해 암호화폐 기업 및 대규모 디지털 통화를 보유한 기업들이 기대하던 비트코인, 이더리움 및 기타 암호화폐의 가치를 측정하기 위한 회계 기준을 승인했다.
연말까지 발표될 것으로 예상되는 새 규정에 따르면, 암호화폐를 보유하거나 투자하는 기업들은 자산을 공정가치로 보고해야 하며, 가격 하락 이후의 가치 회복도 포함된다. 이는 자산의 최신 가치를 포착하기 위한 회계 기준이다. 기업들과 회계사들은 몇 달간 재무회계기준위원회(FASB)에, 새 기준이 암호화폐에 대규모로 투자한 기업들의 수익 변동성을 증가시킬 수는 있으나, 가격 회복을 기록할 수 있다는 점에서 기존 방식보다 개선된다고 지적해왔다.
FASB 위원인 크리스틴 보토산(Christine Botosan)은 "시스템 비용을 줄이면서 동시에 정보의 의사결정 유용성을 높일 수 있는 경우는 드물지만, 이번 사례는 두 가지 목표를 모두 달성하기 매우 쉬운 사례"라고 말했다.
FASB는 해당 규칙이 조기에 2025년부터 시행될 수 있도록 동의했으며, 기업들은 조기에 적용할 수도 있다.
규정 매뉴얼의 공백
미국 회계 규정 매뉴얼에는 마이크로스트레터지(MicroStrategy) 같은 소프트웨어 제조업체, 테슬라(Tesla) 같은 자동차 제조사, 코인베이스(Coinbase) 같은 암호화폐 거래소가 보유한 디지털 통화를 어떻게 식별하고 측정해야 하는지에 대해 구체적으로 설명하는 부분이 없다.
현재 이들 기업은 미국공인회계사회(AICPA)의 실무 지침을 따라 대부분의 암호화폐를 무형자산으로 분류하고 있다. 무형자산에는 상표, 저작권, 브랜드 등이 포함되는데, 이들은 암호화폐와 달리 거의 거래되지 않는다. 이는 기업들이 암호화폐를 구매 당시의 역사적 가격으로 기록하고 분기마다 보유 자산의 손상 여부, 즉 가치 하락 여부를 평가한다는 의미다. 비트코인 가격이 일시적으로 하락하면 손상된 것으로 간주되지만, 시장이 회복되더라도 가치를 다시 상향 조정할 수 없다.
암호화폐를 가장 많이 보유한 상장 기업인 마이크로스트레터지는 위와 같은 회계 처리 방식이 일반적으로 기업의 수익에 영향을 미친다.
마이크로스트레터지의 최고재무책임자 앤드류 강(Andrew Kang)은 5월 FASB에 보낸 서한에서 회계 위원회의 초기 제안에 응답하며, 암호화폐를 공정가치로 보고하는 것이 "투자자들에게 우리의 재무 상태와 보유한 비트코인의 경제적 가치에 대해 더 관련성 있는 관점을 제공할 수 있으며, 이는 궁극적으로 투자자들이 현명한 투자 및 자본 배분 결정을 내리는 데 도움이 될 것"이라고 밝혔다.
2024년 12월 15일 이후 시작되는 회계연도(해당 연도의 전환기 포함)부터 모든 기업(상장사 및 비상장사 모두)은 회계 규정을 준수해야 한다. 즉, 회계연도가 12월 말인 기업은 2025년부터 규정을 도입하게 된다. 올해 말 FASB가 공식적으로 규정을 발표하면 기업들은 즉시 적용할 수 있다.
기업들은 이미 무형자산을 재무제표상 별도 항목으로 표시하도록 요구받고 있다. 새 규정에 따라 기업은 암호화 자산을 별도로 기록하여 투자자 및 재무제표 사용자가 기업이 암호화폐에 얼마나 투자했는지 명확히 알 수 있도록 해야 한다.
또한 기업은 각 보고기간 말 주석을 통해 대규모로 보유한 암호화폐와 그에 대한 제한 사항들을 공개해야 한다. 매년 기업은 암호화 자산의 기초 및 기말 잔액을 유형별로 조정하거나 변화 내용을 공개해야 한다. FASB는 수요일, 결제 수단으로 받은 후 즉시 현금으로 전환된 암호화 자산은 조정 작업에 포함할 필요가 없다고 동의했다.
또한 FASB는 암호화폐가 공정가치로 측정되므로, 기업은 회계기준 ASC 820에서 요구하는 공개사항을 따라야 하며, 이를 통해 재무제표 사용자가 기업이 어떻게 측정값을 도출했는지 이해할 수 있도록 해야 한다고 동의했다.
긴 여정
2017년 이후 FASB는 비트코인에 실질적으로 사용하는 기업이 너무 적다는 이유로 암호화폐를 위한 규정 제정 요청 세 차례를 거부했다. 그러나 테슬라와 마이크로스트레터지 같은 대기업들이 블록체인 거래 자산에 투자하기 시작하면서 위원회는 태도를 바꾸게 되었다.
위원회의 검토 범위는 블록체인 기술로 생성되거나 분산원장에 존재하며 암호 기술로 보호되는 자산으로 한정된다. 미국 회계 기준상 현재 암호화 자산은 무형자산으로 분류되어야 하며, 교환 가능해야 한다. 즉 동일한 종류의 자산과 상호 교환이 가능해야 한다는 의미다.
대체 불가능 토큰(NFT), 즉 고유한 디지털 토큰(비디오 클립에서 디지털 스포츠 트레이딩 카드까지 무엇이든 될 수 있음)은 이번 규정의 적용 대상이 아니다. 스테이블코인과 래핑 토큰(한 블록체인의 암호화폐를 다른 블록체인에서 사용할 수 있게 해주는 디지털 토큰) 역시 포함되지 않는다.
빅포 회계법인을 포함한 여러 단체들은 래핑 토큰도 보유 목적과 거래 가격이 기초 암호화 자산과 유사하다며 FASB에 래핑 토큰을 규정에 포함시켜달라고 압력을 행사했다.
수요일 다수의 위원들은 위원회 업무 범위를 확대하기 전에 시장에 관한 추가 정보가 필요하다며 래핑 토큰 포함 요청을 거부했다.
FASB 위원 수잔 코스퍼(Susan Cosper)는 "의도적으로 규정 범위를 좁힌 것은 실제로 투자자들에게 정보를 더 빠르게 제공할 수 있게 해준다"고 말했다.
FASB는 암호화폐 시장을 계속해서 모니터링하며 필요 시 추가 조치를 취할 것이라고 밝혔다.
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