米国歳務署（IRS）が新規則を確定：暗号資産およびステーブルコイン取引の申告義務化、総収益と原価の報告について詳細解説
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米国歳務署（IRS）が新規則を確定：暗号資産およびステーブルコイン取引の申告義務化、総収益と原価の報告について詳細解説
この法案に基づき、米国財務省および国内歳入庁（IRS）は新たなデジタル資産取引報告規則を起草し公表した。
Web3業界の深掘り報道に専念し潮流を洞察執筆：Aiying 艾盈
ここ数年、デジタル資産が金融市場に大きな波を起こしている。ビットコインやイーサリアムといった暗号資産から、USDTなどのステーブルコイン、NFT（非代替性トークン）に至るまで、これらの新種の資産は多数の投資家を惹きつけるだけでなく、世界的な技術革新と規制に関する議論も引き起こしている。
しかし、デジタル資産の急成長は多くの問題も生じさせている。匿名性と国境を越えた流動性の高さゆえに、税務当局がこうした取引を追跡・報告する際には前例のない困難に直面している。しばしば税の透明性の欠如やコンプライアンスの問題が監督当局の頭痛の種となっている。加えてアメリカではここ数年財政も非常に逼迫しており、バイナンスに対して46億ドルの罰金を科した後も、連邦裁判所がSECによるバイナンスおよび趙長鵬氏に対する訴訟の一部を却下したものの、最近ではICOの発行、BNBの継続的販売、BNB Vault、ステーキングサービス、未登録および詐欺的行為に関する他の訴因については訴訟継続を許可し、さらなる罰金を科す可能性を残している。だが、たった一企業からの「貢献」では今の米国の財政状況に対して焼け石に水である。より大きな歳入を得るために、アメリカ議会は2021年に『インフラ投資・雇用法』を可決した。この法案には『国内歳入法典』の改正条項が含まれており、特にデジタル資産取引の報告義務について定めている。この法律に基づき、米財務省と国税庁（IRS）は新たなデジタル資産取引報告規則を策定・発表した。これらの規則は金融機関およびブローカーに対し、取引の総収益や調整取得原価など、デジタル資産取引の詳細情報を報告するよう義務付けている。
Aiying 艾盈がこの報告書の内容を整理し、以下の三つの主要部分にまとめた。これにより、今回の法改正の要点を明確に理解できるだろう。
一、デジタル資産の定義
1、定義範囲
この新しい規則において、「デジタル資産」とは、ブロックチェーンなどの暗号化された分散型台帳に記録された価値の表現として広く定義されている。具体的には以下のタイプを含むが、これらに限定されない：
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暗号資産：ビットコイン、イーサリアムなど。現在最も認知度の高いデジタル資産であり、主に支払いおよび投資目的で利用される。
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ステーブルコイン：USDT、USDCなど。通常は米ドルなどの法定通貨と連動しており、価値の安定を目的としており、取引や支払いに使用される。
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非代替性トークン（NFT）：デジタルアートやコレクションなど。それぞれが唯一無二の資産を表すトークンであり、アート、音楽、ゲームなどの分野で広く活用されている。
非ホストウォレット（unhosted wallets）および関連する非ホストソフトウェアに関する規則は、現時点では最終決定されていない。IRSはこれらのツールをブローカーと見なす可能性があるとしており、詳細は今後の規定で明らかになる予定だ。
さらに、デジタル資産の定義は上記のタイプに限らず、同様の技術を用いて記録された資産であればすべてこの範疇に入る可能性がある。つまりオンチェーンでもオフチェーンでも、価値のデジタル表現を伴う取引は（後述する免除対象を除き）すべて報告対象となる。
二、報告要件
1、主な要件
新規則では、ブローカーおよび金融機関に対し、各デジタル資産取引の詳細情報を報告することが義務付けられている。具体的には、取引ごとの売上総額（グロス収益）と当初の購入価格（調整取得原価）を報告しなければならない。
2、報告内容
規則に準拠するため、ブローカーおよび金融機関は以下の情報を報告する必要がある：
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取引日：取引が行われた正確な日付。
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取引金額：取引の総額、つまり売却額。
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資産タイプ：ビットコイン、イーサリアム、USDT、NFTなど、取引対象のデジタル資産の種類。
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調整取得原価：そのデジタル資産を最初に購入した価格から、特定の調整項目を差し引いたもので、純利益または損失を算出するために使用される。
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取引相手方情報：売り手および買い手の関連情報。取引の透明性と追跡可能性を確保するため。
3、免除事項
ステーブルコインおよびNFT ステーブルコインとNFTについては、特別な規定および報告方法が設けられている。
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ステーブルコイン：USDTやUSDCのようなステーブルコインは通常、米ドルなどの法定通貨と連動しており、価値が比較的安定している。規則上、ステーブルコインの取引も報告対象となるが、ブローカーの負担を軽減するため、特定の種類の取引については簡略化された報告方式が認められる可能性がある。例えば、頻繁に行われる小額取引については、個別報告ではなく集約報告が許容される。
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NFT：非代替性トークン（NFT）は、デジタルアートやコレクションなど、一意のデジタル資産を表す。ほとんどのNFT取引は報告が必要だが、低価値のNFT取引については簡略化された報告要件または免除が適用される場合がある。例えば、価値の低いデジタルコレクションの売買であれば、高価値取引ほど詳細な報告を求められない可能性がある。
クローズドループ資産
「クローズドループ資産」とは、特定のシステム内でのみ使用可能で、法定通貨へ交換できないバーチャル資産を指す。以下は関連する例外事項である：
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ゲーム内通貨：ある仮想通貨が特定のゲームまたはプラットフォーム内でしか使用できず、米ドルなどの法定通貨に交換できない場合、その通貨は報告対象外となる可能性がある。例えば、あるゲーム内で獲得したコインがそのゲーム内でのみ使用可能な場合、報告は不要である。
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企業内ポイント：同様に、企業が発行し社内でのみ使用可能なポイントも、デジタル資産の報告対象とはならない。これらのポイントが外部の法定通貨に交換できず、社内での消費に限定される限り、デジタル資産の定義範囲には含まれない。
総じて、今回の改正法案は、デジタル資産取引の透明性を高め、納税を確実にするためのものだ。歳入を増やしたい気持ちは強いが、規則は「配慮」して、納税手続きの煩雑さを考慮しており、例えば小額取引については報告を免除することで、人々が混乱しないようにしている。
三、規則の施行日
1、発効日
新たなデジタル資産取引報告規則は、『連邦官報（Federal Register）』に正式掲載された日から60日後に発効する。したがって、正確な発効日は官報への掲載時期に依存する。また、条項によって異なる発効日が設定される場合もあり、法案は三段階で施行される。
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2023年12月31日以降：規則が正式に発効する初期日であり、この時点からすべての関連報告および申告は新ルールに従う必要がある。
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2025年運用コンプライアンス：2025年から、影響を受けるすべての機関が運用面でのコンプライアンスを完全に満たす必要がある。システム更新、従業員教育、報告プロセスの全面的導入などが含まれる。
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2026年原価追跡：2026年からは、取引原価（初回購入価格および関連調整）の追跡および報告が要求される。これはより具体的かつ厳格な追跡要件であり、すべての取引における課税原価情報が正確に記録・報告されることを保証するものである。
2、準備作業
規則発効後に円滑に遵守できるよう、関係者および機関は事前に以下の準備を行う必要がある：
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システムおよびプロセスの更新：取引日、金額、資産タイプなどの必要な情報を記録・報告できるよう、取引プラットフォームおよびバックエンドシステムを整備する。必要に応じて既存システムの更新またはアップグレードも検討すべきである。
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従業員のトレーニング：関係するすべての従業員に対し、新規則の具体的な要件および報告プロセスを周知する。フロントおよびバックオフィススタッフに対し、どのような情報を収集・提出すべきかを理解させる。
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ポリシーの見直しと調整：既存のコンプライアンスポリシーおよび手順を見直し、新規則に適合しているか確認する。必要に応じて内部ポリシーを調整し、新しい報告基準を適切に実施できるようにする。
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顧客とのコミュニケーション：顧客に対し新規則の変更点を通知し、協力が必要な情報提供内容を伝える。顧客自身の新たな義務についても理解を促す。
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コンプライアンスチームの設立：まだ設置していない場合は、専門のコンプライアンスチームを設立することを検討する。デジタル資産取引の報告業務を監督・管理し、すべての取引が新規則に準拠していることを保証することで、法的リスクを回避する。
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報告プロセスのテスト：規則発効前にシミュレーションテストを行い、すべてのシステムおよびプロセスが正常に機能するか確認する。報告プロセスの試行運転を行い、必要な情報を正確に捕捉・報告できるか検証する。
これらの準備を通じて、関係者および機関は新規則発効前に十分な対応を整え、施行後も円滑に新たな報告要件を遵守できるようになる。これにより法的リスクを回避するとともに、新たな規制環境下で企業がコンプライアンスを維持し、競争力を保つことができる。
Aiying 艾盈のまとめ
総じて、これらの新たなデジタル資産取引報告規則は、金融市場および税務コンプライアンスに大きな影響を与えるだろう。投資家は取引に際してより慎重になり、取引所はシステムおよびプロセスのアップグレードを迫られ、市場の透明性は高まるが、一方でコンプライアンスコストも上昇する。
とりわけ、法案における「デジタル資産」の定義はあまりにも広範である。ほぼすべてのNFT取引やステーブルコイン取引が報告対象となり、USDCを米ドルに両替するような操作さえIRSに報告する必要があり、たとえ数セントの利益や損失であっても例外ではない。このような政策は、人々を取引所での取引から遠ざけ、DeFi（分散型金融）へと向かわせる結果となりかねず、逆効果となる可能性がある。
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