DAC8承認から半年、欧州連合の暗号資産課税透明性の進展状況はいかほどか？
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DAC8承認から半年、欧州連合の暗号資産課税透明性の進展状況はいかほどか？
DAC8は、EU諸国がより包括的かつ透明性の高い税制を構築するために合意したものです。
Web3業界の深掘り報道に専念し潮流を洞察執筆：TaxDAO
急激に変化する金融環境に対応するため、2022年12月、欧州委員会は暗号資産サービスプロバイダーがEU居住者の取引を報告する必要がある報告枠組みの導入を提案しました。2023年5月、EU財務相は政治的合意に達し、同年10月にはEU加盟国が税務分野における行政協力を規定する指令第2011/16/EU（DAC8）を正式に採択しました。これにより、暗号資産に対する包括的な課税透明性ルールが導入され、加盟国間の税務当局の協力体制が拡大されました。
規定によると、EU加盟国は2025年12月31日までにDAC8の主要な規則を国内法に変換しなければならず、新規則は2026年1月1日から適用されます。ただし、二つの例外があります。身元確認サービスに関連する規定は2024年1月1日までに国内法に変換され、2025年1月1日から施行される必要があります。TIN（納税者識別番号）検証に関する規定は2027年12月31日までに国内法に変換され、2028年1月1日から適用されます。
DAC8の主な内容
DAC8は、暗号通貨企業が顧客の保有情報を報告することを義務付け、税務当局が個人の暗号資産保有データを共有できるようにします。つまり、規模の大小を問わず、EU域内に所在するすべての暗号資産サービスプロバイダーは、EU居住者顧客の取引を報告しなければなりません。改正案は、暗号資産取引に伴う特定収益の報告および情報の自動交換、また高純資産者向けの事前納税裁定の提供を中心に規定しています。本指令は、登録・報告義務の範囲を拡大するとともに、税務当局間の行政協力を強化することで既存の立法枠組みを強化し、暗号資産を利用して海外に資産を隠匿する行為を抑止し、EU加盟国が税務詐欺、節税回避、脱税を発見・対処する能力を高めることを目指しています。
DAC8の最新動向
ごく少数のEU諸国がすでにDAC8法案の国内法化を開始しています。報道によれば、スペイン財務省は「一般税法」の法的改正を進め、滞納税のある納税者が保有する暗号資産をスペイン税務当局が識別・管理できるようにしようとしています。非スペインのプラットフォームで暗号資産を保有するスペイン在住者は、来月末までに税務当局に申告する必要がありますが、申告義務は暗号資産を含む貸借対照表が5万ユーロ（約5万4千ドル）を超える個人に限られます。2024年3月25日、チェコ共和国政府は「国際租税協力及び関連法案」の改正案を発表し、DAC8の国内法化を推進しています。この法案は、暗号資産サービスプロバイダーが暗号資産取引の情報を自動的に交換すること、またデジタルサービスプロバイダーによる高純資産者またはDAC8に基づく事前税務裁定を求める場合の報告を義務付けています。2024年3月21日、スロバキア財務省はDAC8法案についてパブリックコメントを実施し、国内法への統合プロセスを開始しました。しかし現時点では、ほとんどどの国も関連法案を施行していません。法案施行までの間に、暗号資産関連機関には内部改革を通じてDAC8要件への適応の時間的余裕があり、投資家もDAC8の影響を受け入れる準備を整える必要があります。
DAC8と暗号資産の関係
DAC8は、情報の自動交換の範囲を暗号資産および電子マネーに拡大し、電子マネーや中央銀行デジタル通貨（CBDC）を取り扱う金融機関にも適用されます。暗号資産サービスプロバイダーは毎年情報を収集し、居住地、認可地または登録地の加盟国の税務当局に対して、暗号資産プロバイダー自身、報告対象ユーザーおよび報告対象暗号資産の取引に関する情報を報告しなければなりません。さらに、税務当局はEU共通通信ネットワークを通じて、ユーザー居住地の税務当局とその情報を共有します。
DAC8は、「預金機関」と「預金口座」の定義を改訂し、CRS枠組みに電子マネーの概念を組み込み、電子マネー、製品または中央銀行デジタル通貨を保有する法人をCRS下の報告対象金融機関の範囲に含めます。
DAC8は、報告が必要な情報の範囲も拡大しています。DAC2/CRSにおける報告要件は、報告者が支配者または株主としての立場にある場合の報告にまで拡大され、金融機関は顧客の関連情報を収集または評価する必要があります。さらに、新たに分類された金融機関は、変更が発効した日から、顧客の自己証明について以下の点を収集・審査することが求められます。①当該口座が共同名義口座かどうか、および共同名義者の人数 ②口座の種類 ③当該口座が既存口座か新規口座か。
DAC8は、2026年1月1日以降に発行、修正または更新された高純資産者（裁定対象取引額が150万ユーロを超える個人）に関する越境税務事前裁定に関連する情報交換も導入しています。加盟国の主管当局は、2026年1月1日以降に発行、変更または更新された以下のカテゴリの越境事前裁定の情報を自動的に交換する必要があります：
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取引または一連の取引の金額が150万ユーロを超え、かつ裁定文書で言及されている、一つ以上の自然人に関わる税務事項に関する越境事前裁定。
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自然人が加盟国において税務上の居住地と認められるかどうかに関する越境事前裁定。
DAC8は、現在の税務関連情報交換ルールの範囲を拡大し、非カストディ型配当および類似の所得に関する情報の自動交換規定を追加し、DACの現行規定を補完しています。同時に、付加価値税、その他の間接税、関税、マネーロンダリング防止措置およびテロ資金供与対策に関するDACの適用範囲も拡大されています。さらに、DAC8は、加盟国の許可なしに交換された情報を使用できる可能性も提起しており、加盟国は『欧州連合運営条約』第215条に基づく法案で規定された目的のために情報を送信し、制裁違反を防ぐために、制限措置を担当する加盟国当局と当該情報を共有すべきです。
DAC8は、TINの報告および連携を強化しています。欧州委員会は加盟国向けに、報告主体または納税者が提供する納税者識別番号（TIN）を自動的に電子的に検証できるツールを提供し、情報の自動交換を可能にします。同時に、加盟国は、報告主体がDAC1、DAC2、DAC3、DAC4、DAC6、DAC7およびDAC8の範囲内で、納税者識別コードの有効性について電子的に確認できるよう努めなければなりません。
DAC8は、より包括的で透明性の高い税制構築に向けてEU各国が合意した成果であり、急速に発展する暗号通貨の監督においてEUが大きく前進したことを示しています。完全な施行にはまだ時間がかかりますが、各国が段階的にDAC8の国内法化を進めることで、今後、暗号資産の監督実務において正式に適用されていくことになります。
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