2024 年米国税務局（IRS）の暗号資産に関する売買取引ルール
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2024 年米国税務局（IRS）の暗号資産に関する売買取引ルール
米国の納税者にとって、暗号資産に関するウェッシュセール規則は存在しないため、技術的には暗号資産のウェッシュセールが合法である。
Web3業界の深掘り報道に専念し潮流を洞察執筆：Tynisa Gaines
翻訳：TaxDAO
表面的には暗号資産や証券を売却して損失を計上し、直後に同じまたは類似の暗号資産・証券を再購入することで税制上の優遇を受ける行為を「ウォッシュセール（washesale）」と呼びます。ウォッシュセール規則は、30日以内に損失を出して売却した証券を再購入することを禁止し、「人工的」な損失によって納税額を減らすことを防ぐ目的があります。
米国の納税者にとって、現時点では暗号資産に対するウォッシュセール規則は存在しないため、技術的に暗号資産のウォッシュセールは合法です。ただし、立法当局がこの抜け穴を埋めようとしている可能性があるため、暗号資産のウォッシュセールは避けるべきだと私たちは提案しています。
暗号資産ウォッシュセール規則とは？
税損繰り入れ（タックスロス・ハーベスティング）とは、未実現の損失を持つ投資を売却することで納税義務を最小限に抑える戦略的手法です。この方法により、投資家はキャピタルロスを確定させ、他の投資によるキャピタルゲインや年間最大3,000ドルの通常所得を相殺できます。
保有者が暗号資産や証券を損失で売却し、直後に同じまたは類似の資産を再購入してあたかも損失が生じたように見せる場合、ウォッシュセールが発生します。米国の暗号資産ユーザーが売却後すぐに暗号資産を再購入すれば、これは暗号資産のウォッシュセールとなります。ウォッシュセール規則は、依然保有している資産についてあたかも損失が出たかのように見せることを防ぐために設けられています。ウォッシュセール規則を回避する最も簡単な方法は、資産を売却した後30日間待ってから再購入することですが、問題はその30日間のうちに価格が変動し、リターンも変わってしまう可能性がある点です。
米国国税庁（IRS）は、ウォッシュセール規則を通じて表面上の証券取引を阻止しています。しかし、IRSはまだこの規則が暗号資産にどのように適用されるかを明確に定義していません。それでも、規制当局や立法者の関心が高まっていることから、既知の抜け穴に対処するために規制が強化される可能性があります。そのため、慎重かつリスク回避志向の投資家には、暗号資産のウォッシュセールを避けることを推奨します。
暗号資産ウォッシュセール規則はどのように機能するのか？
米国法典第26編第1091条によると、株式または証券のウォッシュセールにより生じた損失はウォッシュセール規則の対象となり、投資が下落した場合でも、売却後30日以内に再購入すれば損失を申告できません。この規則は、納税者が「人工的」な損失を利用して利益を相殺し、キャピタルゲイン税の負担を減らすことを防ぐものです。
ウォッシュセール規則の主な内容は、投資家が売却後30日以内に実質的に同一の証券または暗号資産を再購入した場合、そのキャピタルロスを税務上の目的で利用できないということです。
以下は、暗号資産におけるウォッシュセール規則の例です：
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12月30日、Aaronは15,000ドルの利益と5,000ドルの損失を計上しており、純利益は10,000ドルです。また、彼はコストベース10,000ドルのBNBを20個保有していますが、現在の公正市場価値は4,000ドルです。
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Aaronは20個のBNBを4,000ドルで売却し、6,000ドルのキャピタルロスを確定しました。
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1月5日、Aaronは4,200ドルで20個のBNBを再購入しました。これは売却後30日以内の取引です。
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税務上、Aaronは20個のBNBで6,000ドルの損失を報告し、総収益を10,000ドルから4,000ドルに引き下げようとします。しかし、ウォッシュセール規則により、この損失は認められません。そのため、彼は10,000ドルの収益に対して課税されます。
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Aaronの新しく購入した証券の取得原価（コストベース）は、認められない損失分を反映して調整されます。
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その後、彼がこの新たな証券を売却して利益を得る場合、調整後の取得原価を使って課税対象の利益または損失を計算します。
暗号資産ウォッシュセール規則を活用して税金を節約する方法
現時点でIRSのウォッシュセール規則は暗号資産には適用されていません。なぜならIRSは仮想通貨を証券ではなく財産とみなしているためです。つまり、本稿執筆時点では暗号資産向けのウォッシュセール規則は存在せず、技術的には暗号資産のウォッシュセールが許可されているのです。しかし、立法当局や規制当局は、この状況が近い将来変わる可能性を示唆しています。
2021年9月、下院歳入委員会の法案提案の中に、デジタル資産にもウォッシュセール規則を適用する条項が含まれました。いわゆる「Build Back Better（より良い未来への再建）」法案は議会で足踏み状態となりましたが、こうした動きは政府がこの問題に注目していることを示しています。
バイデン大統領は2021年に「Build Back Better」法案が年内に可決されないと認めたものの、引き続き早期成立を目指す姿勢を示しました。2022年3月、バイデン政権は連邦機関に対し、暗号資産のウォッシュセールにさらに注目するよう求める法案に署名しました。こうした一連の出来事は、連邦機関が暗号資産ウォッシュセールに関する立法を迅速に変更しようとしていることを示しています。
ウォッシュセール規則が私の税務申告に与える影響
暗号資産のウォッシュセールの目的は、キャピタルゲインを減らすことで納税義務を最小限に抑えることです。ウォッシュセールを行うことで、支払う税金を少なくできます。しかし前述の通り、この抜け穴はいずれ塞がれる可能性があるため、ウォッシュセールは避けることを強く推奨します。同じ目的を達成できるより安全な戦略もあります：
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30日の期間を過ぎてから暗号資産を再購入すれば、その取引はウォッシュセールと見なされず、今後の暗号資産ウォッシュセール規則（現行の証券規則と同様と仮定）も回避できます。
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価格が密接に関連する別のトークンに下落中の資産を交換します。その関連トークンを30日以上保有した後、元の資産を再購入します。
ウォッシュセール規則の変化と投資家への影響
もし暗号資産に対するウォッシュセール規則が変更された場合、暗号資産投資家に大きな影響を与える可能性があります。この規則の改正は、投資家がポートフォリオを管理し納税義務を最小限に抑えるために用いている戦略に影響を及ぼすでしょう。ウォッシュセール規則が暗号資産にも拡大された場合、投資家は取引行動を見直し、罰則を避けるために売却後の再購入までより長い期間を待つ必要が出てくるかもしれません。いずれにせよ、暗号資産のウォッシュセールは避けるべきです。
ウォッシュセール規則の変更は、税務当局や規制当局による監視の強化にもつながる可能性があります。投資家はルールの変更を常に把握し、税務戦略を積極的に見直す必要があります。
現在損失状態にある資産をどうやって特定すればよいですか？
現在損失状態にある資産を特定することは、暗号資産ポートフォリオを効果的に管理する上で重要な要素です。パフォーマンスの低い資産を特定するには、各暗号資産の初期取得原価（コストベース）と市場価値を定期的に比較します。専門の暗号資産税務ソフトウェアを利用すれば、ポートフォリオ全体のパフォーマンスを包括的に把握し、現在損失状態にある資産を簡単に特定できます。
Zerionなどのツールを活用して定期的にポートフォリオをレビューし、個々の資産のパフォーマンスを評価することで、税損の計上や戦略的な資産再配分といった意思決定をより賢明に行えます。注意深く行動し、利用可能なツールを活用することで、投資戦略を最適化し、変動性の高い暗号資産市場での潜在的な損失を軽減できます。
暗号資産のウォッシュトレードは合法ですか？
暗号資産市場におけるウォッシュトレード（washboard trading）とは、同一資産の売買注文を執行することで取引高を人為的に膨らませ、誤解を招くような市場活動を演出する行為を指します。
現時点では、ウォッシュトレードは一般的に規制当局から反対されています。しかし、暗号資産分野におけるウォッシュトレードの合法性は管轄区域によって異なる可能性があります。技術的には米国の暗号資産ユーザーにとってウォッシュトレードは合法ですが、将来的に法規制が変わる可能性があるため、行わないことを推奨します。
暗号資産ウォッシュセールに関するよくある質問
以下は、暗号資産ウォッシュセール規則に関するよくある質問とその回答です。
1. 暗号資産のウォッシュセール規則は30日間ですか？
売却後30日以内に同じ資産を購入した場合、その証券のキャピタルロスを申告することはできません。したがって、現行のIRSガイドラインに基づけば、ウォッシュセール規則は暗号資産には適用されないと合理的に考えられます。
2. ウォッシュセール規則は翌年にまたがりますか？
はい。資産を売却してから30日以内に再取得すれば、売却が翌年の年度にまたがっていてもウォッシュセールと見なされます。たとえば、12月15日に売却し、1月1日に再購入した場合も、これはウォッシュセールとなります。
3. まだ暗号資産でウォッシュセールはできますか？
技術的には、現時点では暗号資産のウォッシュセール規則は存在しないため可能です。ただし、バイデン政権は暗号資産案件をより厳しく調査し始めています。現在許容されているこの抜け穴は、近いうちに塞がれ、暗号資産のウォッシュセールが違法となる可能性が高いです。
4. 現在損失状態にある資産はどれか、どうやってわかりますか？
ポートフォリオ全体のパフォーマンスを把握する唯一の方法は、すべての暗号資産の利益と損失を追跡することです。
5. 暗号資産ウォッシュセール規則の将来
2022年3月に施行された「Build Back Better」法案の署名を含む、暗号資産規制の最新の動向を考えれば、暗号資産ウォッシュセール規則の変更が予想されます。この法案は連邦機関に対し、暗号資産のウォッシュセールにさらに注目するよう求めているものであり、暗号資産分野への関心の高まりと、規制の転換の兆しを示しています。
バイデン政権が暗号関連案件に強い関心を示しており、調査も厳しくなっているため、暗号資産ウォッシュセールの法的地位は近い将来変わる可能性があります。したがって、慎重な対応が望まれます。最新情報を常に確認し、規制環境の変化に応じて戦略を積極的に調整してください。
6. 損失で暗号資産を売却してすぐ再購入できますか？
はい、損失で暗号資産を売却し、いつでも再購入できます。ただし、税損を回避するために取引者が迅速にこれを実行する場合、ウォッシュセール規則が適用されます。税務上の観点から最も安全な方法は、売却日から30日間待ってから購入することです。
7. ウォッシュセール規則を回避する方法は？
ウォッシュセール規則を回避する最も簡単な方法は、資産を売却した後30日間待ってから再購入することです。IRSのウォッシュセール規則では、取引者が証券を損失で売却し、30日以内に再購入した場合、最初の損失を税務上の目的で申告できないと定めています。
8. 暗号資産のウォッシュセール損失は認められないのですか？
本稿執筆時点では、米国の納税者には有効な暗号資産ウォッシュセール規則はなく、暗号資産のウォッシュセールは技術的に合法です。ただし、新たな法案の提出により、この状況は変化すると予想されています。
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