アルゼンチンの暗号通貨課税と将来展望：新大統領ハビエル・ミレイは暗号通貨にどう対応するか？
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アルゼンチンの暗号通貨課税と将来展望：新大統領ハビエル・ミレイは暗号通貨にどう対応するか？
近年、アルゼンチン国内の経済情勢が芳しくない中、暗号資産への投資は多くのアルゼンチン人にとってインフレ対策の手段となっている。
Web3業界の深掘り報道に専念し潮流を洞察執筆：TaxDAO
アルゼンチン共和国（スペイン語：República Argentina）は通称アルゼンチン（スペイン語：Argentina）と呼ばれ、南米南部に位置しています。豊かな天然資源に支えられ、長年、一次産品の輸出と工業製品の輸入代替という経済モデルを採用してきました。近年、国内経済状況は芳しくなく、慢性的な悪性インフレに直面しており、2023年末にはインフレ率が211.4％に達し、ベネズエラの193％を上回り、中南米で最も通貨が急激に下落した国となりました。こうした状況下、暗号資産への投資は多くのアルゼンチン人がインフレに対抗する手段となっています。しかし、政府全体としては暗号資産に対して慎重な姿勢を維持しており、税制改革にはまだ長い期間が必要です。
1 アルゼンチンの基本的な税制
1.1 アルゼンチン一般税制の概要
アルゼンチンは連邦制国家であり、中央・州・市町村の三段階の地方政府から構成され、三権分立の政治体制を採っています。税制面では、経済省傘下に設置された連邦公共収入局（AFIP）が国内課税および輸入関税を統括管理しており、連邦と地方の二重税制を実施しています。連邦政府と各州はそれぞれ相対的に独立した税法制定権を持ち、州の税法が連邦の原則に反しない限り、州および市町村レベルの政府も状況に応じて独自の税法を制定できます。アルゼンチンの税収は取引税（流通税）が中心で、付加価値税（VAT）、消費税、関税などの収入が総税収の70％以上を占めています。所得税や財産税は約20％程度にすぎません。
1.2 所得税（個人）
アルゼンチンの所得税は国籍基準と住所または永住地基準に基づいています。アルゼンチン国籍を持つ者、または同国の永住権を取得したか、合法的に12ヶ月以上居住している外国人はすべて居住者と見なされ、それ以外は非居住者とされます。居住者は全世界所得に対して課税され、税率は9％～35％です。非居住者はアルゼンチン国内での所得のみに課税されます。所得の性質に応じて異なる税率が適用されます。課税所得の計算においては、納付済みの社会保障費、医療保険料、年金、慈善寄付などは控除対象となります。所得税は累進税率制を採用しており、最高税率は33％です。
1.3 法人所得税
アルゼンチンの法人所得税は登録地基準を採用しています。国内に登録住所を持つ企業は居住法人として扱われ、全世界所得に対して課税されます。一方、国内に登録住所を持たない外国の非居住法人は、アルゼンチン国内から生じる所得に対してのみ課税されます。アルゼンチン法に基づいて設立された法人、合弁会社その他の団体（個人事業主、非営利民間組織、財団、トラスト、共同投資基金など）はすべてアルゼンチンの税務居住者とみなされます。法人所得税は年1回納付します。配当金の分配に対しては追加課税はありません。所得税は連邦税であり、地方政府は所得税を課すことはできません。アルゼンチン国内にある外国企業の支店および常駐機関の税率は33％です。有限責任組合会社は収入を申告し、各パートナーの収入を明示する必要があります。これが課税の基礎となります。
1.4 付加価値税（VAT）
アルゼンチンの付加価値税（VAT）は中国と類似しており、価格外税です。規定により、アルゼンチン国内での物品販売・サービス提供、および物品・サービスの輸入はすべてVATの課税対象となります。標準税率は21％です。また、特定業種には特別税率が適用されます。
物品および労務の輸出にはゼロ税率が適用されます。一部商品（肉類、新鮮な果物・野菜など）の販売、経済活動（アルゼンチン銀行が融資により得る利息など）、輸送（国際輸送を除く）、出版業務（新聞、雑誌、パンフレット、定期刊行物の販売）、健康保険についてはVATが半額徴収されます。牛乳、パン、医薬品などの日常必需品は免税です。公益事業サービス、特にガス、電力、水道、通信サービスについては27％の税率が適用されます。
1.5 その他の税目
アルゼンチンの資産税は、資産評価額に対して年0.5％を課税します。個人の純資産が10万ドルを超える場合、それを超える部分について毎年12月31日までに1％の資産税を納める必要があります。株式、債券、国内銀行口座の定期預金はこの税の対象外です。
商品税は連邦税であり、国内生産および輸入される特殊消費財（たばこ、酒、タイヤ、燃料、宝石、毛皮、ソフトドリンク、テレビ、レコーダー、自動車、テープ、フィルムなど）に対して差異のある税率が設定されています。原油採掘権料については、1平方キロメートルあたり一定額の採掘権料に加え、12％の州レベルの採掘権料（油価連動）が課されます。
2 アルゼンチンの暗号資産税制
2.1 アルゼンチンにおける暗号資産の利用現状
アルゼンチンにおける暗号資産の利用は2020年頃から増加傾向にあります。多くの人々がビットコインやステーブルコインの購入を始め、多くのアルゼンチン人にとって暗号資産は価値を守る手段となっています。統計によると、2021年末時点でスマートフォンユーザーのうち暗号資産を購入したのは12％でしたが、2022年4月には51％にまで上昇しました。さらに、27％もの消費者が定期的に暗号資産を購入していると回答しています。AMIの調査によれば、71％のアルゼンチン人が暗号資産を投資目的で保有しており、67％はインフレ対策、46％は財政的自由を得るために保有しています。
アルゼンチン政府は一貫して暗号資産に対して慎重な姿勢を取っており、使用を禁止はしていないものの、マネーロンダリングやテロ資金供与防止のための規制を通じて業界を規範化しています。金融情報局（UIF）は暗号資産の法定通貨としての地位を否定していますが、市民の使用自体は禁止していません。これは、アルゼンチンが暗号資産に対して比較的中立的かつ慎重な立場を取っていることを示しています。
2.2 アルゼンチンの暗号資産税制
2.2.1 現行の全国的暗号資産税制
暗号資産がアルゼンチンに導入された初期段階では、暗号資産の取引は現金取引と同等とされ、市民がこれらの取引を行う際に納税義務は発生しませんでした。しかし、2017年にアルゼンチンは『所得税法』を改正し、暗号資産の利益をキャピタルゲインに分類し、所得税の対象とすることを明確にしました。
2022年4月、アルゼンチン上院は新しい法案を可決しました。この法案により、市民がこれまで未申告だった海外資産（通貨、株式、暗号資産など）に対して課税することが可能になります。納税者が法律施行後6ヶ月以内に自主的にこれらの資産を申告すれば、20％の税率が適用されます。その後、税率は35％から50％に引き上げられます。その後、アルゼンチン経済省は2023年1月11日に、国民が優遇税率で暗号資産を申告することを促す法案を提出しました。具体的には、法律施行後90日以内に自発的に保有する暗号資産を申告した市民は、キャピタルゲインの2.5％のみを納税すればよいのです。その後、標準的なキャピタルゲイン税率は90日ごとに段階的に引き上げられ、最終的に15％の標準税率に到達します。以前の法案とは異なり、この法案は暗号資産専用の税制優遇措置を設け、アルゼンチン国内外のすべての暗号資産を対象範囲に含めています。この法案は、アルゼンチン政府が暗号資産に対してより注目を集めていること、そして国民の暗号資産保有状況をより包括的に把握しようとしていることを示しており、将来的な暗号資産の監督および税制改革の準備の一環であると考えられます。
2.2.2 現行の地方レベルの暗号資産税制
2021年、中部コルドバ州（Córdoba）の立法機関は、暗号ブローカーや取引所プラットフォームに関連する取引の総収益に対して4％～6.5％の税を課す新法案を可決しました。個人トレーダーも同額の納税義務を負います。この州内で商品やサービスとの交換に暗号資産を受け取る個人または企業は、州税務当局に0.25％の税を納める必要があります。この法案により、コルドバ州はアルゼンチンで初めて暗号資産税を導入した州となりました。この課税ルールの詳細によると、国内の小切手税（cheque tax）制度が適用され、国内の暗号資産取引所を通じた購入・売却を問わず、すべての暗号資産関連取引に対して0.6％の税が課されます。
首都ブエノスアイレス市は2023年1月から、暗号資産のマイニングに対して課税を開始しました。実務上、ステーキングにも課税される可能性があります。この州で可決された新たな提案は地方税法を改正し、暗号資産のマイニングを課税対象活動として位置づけ、これによって得られる収益に対して4％の税を課しています。
3 アルゼンチン暗号資産税制の将来展望
全体的に見て、深刻なインフレは客観的にアルゼンチンにおける暗号資産の普及を促進しています。政府は暗号資産のポジティブな役割を活かし、既存の税制・監督制度の改革を通じて、暗号資産関連産業の全プロセスにおける合法性とコンプライアンスを確保したいと考えています。また、地方レベルでの暗号資産課税が各州の主流となっているわけではありませんが、ブエノスアイレス市の模範的措置を受けて、暗号資産が地方税収に大きく貢献できる点を踏まえると、今後アルゼンチンの各州が広く地方暗号税制を導入することは十分にあり得ます。
しかし、NGO「アルゼンチン・ビットコイン」の共同創業者兼代表ルドルフォ・アンドラネス氏が指摘するように、「より多くの課税や取り締まりは『現実的な解決策ではない』」かもしれません。「暗号資産は未来の一部であり、歓迎すべきものであって疎外すべきものではない」という考えから、暗号資産の発展初期段階において過剰な規制や課税を行うことは、その地域社会への浸透にとって好ましくありません。
新大統領ハビエル・ミレイ氏の就任により、アルゼンチンの暗号資産税制はさらに細部まで洗練され、より親和的で緩やかな方向へと進む可能性があります。ミレイ氏は一部の政治評論家から「アルゼンチンの政治的狂人」と呼ばれており、リバタリアン経済政策を強く推進し、市場の力を全面的に信頼し、政府の行政介入を避けようとしています。暗号資産に関しては、彼はビットコインを中央集権的金融システムの非効率性と腐敗に対抗する鍵となるツールであり、「従来の経済構造に代わる現実的な選択肢」と位置づけています。このため、ミレイ政権の運営はビットコイン価格および関連税制にプラスの影響を与え、監督・税制改革を大きく前進させる可能性があります。もちろん、アルゼンチンの経済・政治情勢は長年にわたり不安定であり、暗号資産税制の具体的な改革内容については、今後の動向を注視する必要があります。
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