解説：CARF、2023年の世界税務の10大出来事に選出
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解説：CARF、2023年の世界税務の10大出来事に選出
最近、OECDの税務透明性および情報交換フォーラム（グローバル・フォーラム）が発表した『税務情報の自動交換に関する国際基準：暗号資産報告フレームワークおよび2023年改訂版共通報告基準』が、「世界の税務に関する10大出来事」に選ばれた。
Web3業界の深掘り報道に専念し潮流を洞察出典：中国税務報
編集：TaxDAO
このほど、中国国際租税研究会、中国税務報社、中国税務雑誌社が共同で主催する「2023年度中国十大税務ニュースおよび世界税務十件大事」発表会が北京で開催された。その中で、OECDが発表した『税務情報自動交換国際基準：暗号資産報告フレームワークおよび2023年改訂版共通報告基準』が「世界税務十件大事」に選ばれた。
2023年6月8日、OECDの税務透明性・情報交換フォーラム（グローバル・フォーラム）は『税務情報自動交換国際基準：暗号資産報告フレームワークおよび2023年改訂版共通報告基準』を公表した。この文書には『暗号資産報告フレームワーク（CARF）』『2023年改訂版共通報告基準（CRS）』、関連解説および情報交換枠組みが含まれており、これらは collectively 税務情報の自動交換に関する国際基準を構成している。CARFは暗号資産に関する税務情報の自動交換を規定し、2023年改訂版CRSは特定の電子マネー商品および中央銀行デジタル通貨（CBDC）を適用範囲に含めている。OECDが2023年11月10日に発表したプレスリリースによると、48の国と地域が2027年までにCARFを導入する計画である。
中国はCARFの対象範囲に入っていないが、CARFへの関心は国際的な税務透明性への配慮を反映しており、業界発展に対する潜在的な注目と国際税務協力への重視を示している。まず、暗号資産の匿名性と越境性は世界的な税制に顕著な課題をもたらしている。このような新興のデジタル資産、特にそのグローバルな流動性と追跡困難な特性は、税収侵食および利益移転（BEPS）対策に新たな要求を突きつけており、中国がCARFに関心を持つ背景にはこうした動向への認識がある。国際協力と情報共有を通じてこの問題に対処しようとする意図が読み取れる。さらに、暗号資産分野の急速な発展は国内の税制・法制度にも新たな課題を提起しており、現行税制の見直しが必要になる可能性がある。場合によってはCARFを参考に新しい規制を制定することもあり得る。最後に、中国のCARFへの関心は国際税務協力を強化したいという意思の表れでもある。経済のグローバル化の中で、単一国家では暗号資産による税務課題に単独で対応することは困難であり、他国および国際機関との協力（特に情報交換や税政策調整）が重要な役割を果たす。
CARF参加国はOECDの38加盟国を超えており、ケイマン諸島やジブラルタルなどオフショア金融避難所も含まれる。しかし、中国、ロシア、インド、UAE、トルコといった主要市場の不在、そしてほぼすべてのアフリカ諸国の不参加は、CARFの世界的影響力を弱めている。参加国の姿勢の違いも状況を複雑にしている。英国などの伝統的金融大国はCARFを高く評価し、国際監督の合理性向上に寄与すると考える一方、発展途上国では賛否が分かれている。CARFの実施は、政府が情報を取得し、暗号資産の動きに対する管理を拡大しようとする意図を示している。
CARFは暗号通貨取引の報告を義務付けており、これは取引所や取引当事者に大きな影響を与える。中心化取引所は影響を受ける一方で、Dexなどの非中央集権型代替取引所にとっては逆に好影響を与える可能性がある。取引者にとって、取引所が報告する暗号通貨取引データは各国の課税判断の基礎情報となり、末端の取引者にも税務上の影響が出る。CARFは暗号通貨課税の標準化に向けた国際的努力を象徴するものだが、唯一の合意ではない。これとは別にEUのDAC8もCARFを補完しており、マネーロンダリング対策を強調し、中央銀行デジタル通貨（CBDC）取引に特に適している。
CARFとDAC8の接点は、暗号通貨課税規制におけるグローバルなコミットメントを反映している。これらの枠組みを各国の国内法に実装するには、各加盟国の協力が必要不可欠である。これらの枠組みは、複雑なグローバル金融システムに対応しながら、暗号資産分野における税務透明性を推進する鍵となるツールとなっている。CARFの実施により、暗号資産業界の税務透明性とコンプライアンスが高まり、市場の安定性が強化され、投資家の市場信頼も向上するだろう。将来の暗号資産取引者は、不要なリスクや罰金を回避するためにCARFの要件および所在管轄区域の税制を理解・遵守するとともに、市場動向と機会に注目し、暗号資産投資を適切に計画・管理すべきである。
CARFについて詳しく知りたい場合は、TaxDAOが以前公開した特集解説『CARF：グローバル暗号資産課税規制の新時代』および『48か国がCARF実施を約束：各国の立場と今後の暗号税透明性枠組み』を参照されたい。
以下は2023年の「税務十件大事」全文である。
1．第3回「一帯一路」国際協力サミットフォーラムが成功裏に開催され、税務分野を含む多国間協力プラットフォーム構築の強化が強調される
2023年10月18日、第3回「一帯一路」国際協力サミットフォーラムが北京で成功裏に開催された。テーマは「高品質な『一帯一路』共同建設、手を取り合って共通発展と繁栄を実現する」であった。中国の習近平国家主席が開会式に出席し、「開放的で包摂的かつ相互接続され、共通発展する世界の建設」と題する基調講演を行い、中国が「一帯一路」の高品質共同建設を支援するための8つの行動を発表。その中には、エネルギー、税務、金融などの分野において「一帯一路」参加国と多国間協力プラットフォームを共同構築する内容も含まれており、「一帯一路」共同建設に新たな方向性、ビジョン、原動力を提供した。「一帯一路」イニシアチブ提唱から10年間で、150以上の国と30以上の国際機関が関連協力文書に署名し、多数のプロジェクトが着地・定着。共通発展への協力の道、機会の道、繁栄の道として、今日の世界で最も人気のある国際公共財および最大規模の国際協力プラットフォームとなった。
2．第4回「一帯一路」税務徴収協力フォーラム、6項目の成果を達成・発表
2023年9月11日から13日にかけて、第4回「一帯一路」税務徴収協力フォーラムがジョージアで開催され、32の国・地域の税務当局責任者、10の国際機関、および一部の多国籍企業代表など300人以上が参加し、税務営業環境の最適化など議題について深く議論し、『第4回「一帯一路」税務徴収協力フォーラム共同声明』『税務営業環境最適化行動計画（2023-2025）』など6項目の成果を達成・発表した。「一帯一路」イニシアチブ提唱から10年間、中国税務当局は「一帯一路」共同建設への税務サービス支援を継続し、「一帯一路」税務徴収協力メカニズムの設立を提唱。これまでに4回の「一帯一路」税務徴収協力フォーラムを開催し、関係者が実質的な意見交換を行う実用的で効果的なプラットフォームを構築した。
3．国連総会、『国連における包括的かつ効果的な国際税務協力の促進』に関する決議を採択
2023年11月22日、第78回国連総会経済・金融委員会（第二委員会）は、ナイジェリアがアフリカグループ代表として提出した『国連レベルでの包括的かつ効果的な国際税務協力の促進』に関する決議案を125票賛成、48票反対、9票棄権で可決した。同年12月22日、国連総会は111票賛成、46票反対、10票棄権でこの決議を採択した。決議は、国際税務協力を強化し、より包括的かつ効果的なものとするための「国際税務協力枠組条約」の作成を決定。また、加盟国主導の無所属制限政府間特別委員会を設置し、国際税務協力枠組条約の権限範囲の起草を担当させ、第79回国連総会に報告を提出するよう求めた。
4．経済協力開発機構（OECD）が『経済のデジタル化に伴う税務課題への対応に関する二本柱ソリューションの成果声明』を発表
2023年7月11日、OECD／G20の税収侵食および利益移転（BEPS）包括的枠組み（IF）の138のメンバーが『経済のデジタル化に伴う税務課題への対応に関する二本柱ソリューションの成果声明』に合意した。この声明には、二本柱ソリューションの設計完了に向けた一連の成果概要、未解決課題、今後の作業計画、およびデジタルサービス税の実施延期に関する約束などが含まれている。その後、OECDは『支柱1金額Aの実施に関する多国間条約』草案および解説文書、『グローバル最低課税率立法モデルの管理ガイドライン』『課税ルール』『支柱2課税ルールの実施を促進する多国間条約』およびその解説文書など一連の文書を相次いで発表し、二本柱ソリューションの設計および実施は着実に進展している。12月18日、OECDは支柱1金額A関連作業の延期を発表し、『支柱1金額Aの実施に関する多国間条約』の関連交渉を2024年3月末までに完了、2024年6月末までに条約署名式を開催する予定とした。
5．税務徴収のデジタル化に関するハイレベル国際シンポジウム、デジタル化転換推進で合意
2023年10月19日から20日にかけて、中国国家税務総局が主催する「税務徴収のデジタル化に関するハイレベル国際シンポジウム」が北京で開催された。アジア、アフリカ、ヨーロッパ、アメリカ、オセアニアの20か国の税務当局、6つの国際機関、学術機関および多国籍企業の代表らが、税務徴収のデジタル化転換、納税サービスの革新、税務営業環境の最適化などをテーマに深く意見交換を行い、複数の合意に達した。参加者は、各国が実践経験を深く共有することがデジタル化転換の目標達成に不可欠であるとし、多国間税務協力プラットフォームの構築をさらに推進し、より緊密で高品質な国際税務協力体制を共に構築していくことで一致した。当時中国国家税務総局局長だった王軍氏が会議に出席し、税務徴収のデジタル化・高度化の推進に関する基調講演を行った。
6．国連、『カーボン・オフセットおよびカーボン・クレジットの移転価格ガイドライン』を発表
2023年10月17日、国連国際租税協力専門家委員会第27回会議は『カーボン・オフセットおよびカーボン・クレジットの移転価格ガイドライン』を承認した。これは企業間のカーボンクレジット取引に関する移転価格分析を各国に支援する初のガイドラインであり、カーボンクレジットの生成方法や取引プロセスといった主要課題を解決し、潜在的な移転価格への影響を説明。二重課税や脱税防止に活用できる。ガイドラインの内容には、規制枠組み、キャップ・アンド・トレード制度、ベースラインおよびクレジット計画、発展途上国への意義、移転価格の重要性、プロジェクトバリューチェーン分析（植林プロジェクト、清潔なストーブ、採掘業の排出削減プロジェクトの3つのケーススタディを含む）、カーボンクレジットの譲渡、カーボンクレジットの購入、カーボンクレジットの取引、カーボンクレジットの価格設定、カーボンクレジットの取引および廃止などが含まれる。
7．OECDが『税務情報自動交換国際基準：暗号資産報告フレームワークおよび2023年改訂版共通報告基準』を発表
2023年6月8日、OECD税務透明性・情報交換フォーラム（グローバル・フォーラム）は『税務情報自動交換国際基準：暗号資産報告フレームワークおよび2023年改訂版共通報告基準』を発表した。内容には『暗号資産報告フレームワーク（CARF）』『2023年改訂版共通報告基準（CRS）』、関連解説および情報交換枠組みが含まれており、これらは collectively 税務情報の自動交換に関する国際基準を構成している。CARFは暗号資産の税務情報の自動交換を規定し、2023年改訂版CRSは特定の電子マネー商品および中央銀行デジタル通貨（CBDC）を範囲に含める。OECDが2023年11月10日に発表したプレスリリースによれば、48の国と地域が2027年までにCARFを導入する計画である。
8．EUカーボン国境調整メカニズム（CBAM）が正式に始動
2023年10月1日、EUカーボン国境調整メカニズム（CBAM、通称「EUカーボン関税」）の第一段階が開始された。移行期間は2023年10月1日から2025年12月31日まで、2026年1月1日から正式施行、2034年までに完全実施される。移行期間中は、鉄鋼、セメント、肥料、アルミニウム、発電、水素の6つの炭素集約型工業部門の輸入業者が、EU当局に自社の炭素排出量を報告するだけで、CBAM証書の購入は不要。2026年1月1日以降は、輸入業者が毎年輸入品に含まれる温室効果ガス排出量を報告するだけでなく、それに相当する数量のCBAM証書を購入しなければならない。欧州委員会は2023年8月、移行期間の実施条例を発表し、CBAM適用商品の報告義務や情報要件、およびCBAM商品生産過程における内包排出量計算の暫定的手法を詳細に示した。
9．『地域包括的経済連携協定』（RCEP）が全面的に発効
2023年6月2日、『地域包括的経済連携協定』（RCEP）がフィリピンで発効。同国はRCEP加盟国の中で最後に発効した国であり、これによりRCEPは全面的に発効した。RCEPは2020年11月15日に中国が日本、韓国、オーストラリア、ニュージーランドおよびASEAN10か国と共に署名したものである。2022年1月1日、ブルネイ、カンボジア、ラオス、シンガポール、タイ、ベトナム、オーストラリア、中国、日本、ニュージーランドで発効。2022年2月1日、韓国で発効。2022年3月18日、マレーシアで発効。2022年5月1日、ミャンマーで発効。2023年1月2日、インドネシアで発効。2023年6月2日、フィリピンで発効した。
10．EU税務観測所、『2024年グローバル脱税報告書』を発表
2023年10月23日、EU税務観測所（EU Tax Observatory）が初めて『2024年グローバル脱税報告書』を発表した。報告書は、オフショア金融機関の規制違反および銀行間の情報自動交換の制限により、依然としてオフショア脱税が存在していると指摘している。多国籍企業に対してグローバル最低税率を強化して課税すべきだと訴えている。世界トップ2700人の富豪に2％の最低財産税を課せば、年間約2500億ドルの税収増が見込まれるとしている。また、資産が10億ドルを超える富豪は「空殻会社」などを設立して資産を移転・隠蔽しており、他のすべての所得層と比較して、個人資産に対する実際の所得税負担率が最も低いと報告している。
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