Le IRS finalise de nouvelles règles : les transactions en cryptomonnaies et stablecoins doivent être déclarées, explication détaillée de la déclaration du chiffre d'affaires brut et des bases
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Le IRS finalise de nouvelles règles : les transactions en cryptomonnaies et stablecoins doivent être déclarées, explication détaillée de la déclaration du chiffre d'affaires brut et des bases
Conformément à ce projet de loi, le Trésor américain et l'Internal Revenue Service (IRS) ont rédigé et publié de nouvelles réglementations sur la déclaration des transactions d'actifs numériques.
Dédié à des analyses Web3 approfondiesRédaction : Aiying Aiying
Ces dernières années, les actifs numériques ont déclenché une vague de ferveur sur les marchés financiers. Des cryptomonnaies comme le Bitcoin ou l’Ethereum aux stablecoins tels que l’USDT, en passant par les NFT (jetons non fongibles), ces nouveaux types d'actifs attirent non seulement un grand nombre d'investisseurs, mais suscitent également des innovations technologiques mondiales et des débats réglementaires.
Toutefois, la montée fulgurante des actifs numériques a également engendré de nombreux problèmes. En raison de leur caractère anonyme et de leur mobilité transfrontalière, les administrations fiscales rencontrent des difficultés sans précédent pour suivre et déclarer ces transactions. Souvent, le manque de transparence fiscale et les problèmes de conformité posent de sérieux défis aux autorités de régulation. Ajouté à cela, les États-Unis traversent depuis plusieurs années une période de tensions budgétaires. Après avoir infligé à Binance une amende de 4,6 milliards de dollars, bien que le juge fédéral américain ait rejeté certaines poursuites de la SEC contre Binance et Zhao Changpeng, il a récemment autorisé d'autres accusations — notamment celles liées à l’émission d’ICO, à la vente continue du BNB, au service BNB Vault, aux services de mise en jeu (staking), ainsi qu’aux accusations d’enregistrement irrégulier et de fraude — à poursuivre leur cours judiciaire et entraîner davantage d'amendes. Toutefois, compter uniquement sur une seule entreprise pour soutenir les finances publiques américaines ne peut être qu’une goutte d’eau dans l’océan. Afin d’accroître davantage ses recettes,le Congrès américain a adopté en 2021 la loi sur les infrastructures et l’emploi (Infrastructure Investment and Jobs Act), qui inclut une révision du Code des impôts américain, notamment en matière d’obligations déclaratives relatives aux transactions d’actifs numériques. Conformément à cette loi, le Trésor américain et l’IRS (Internal Revenue Service) ont élaboré puis publié de nouvelles règles régissant la déclaration des transactions d’actifs numériques. Ces règles obligent les institutions financières et les intermédiaires à fournir des informations détaillées sur chaque transaction impliquant des actifs numériques, y compris le produit brut et la base amortie.
Aiying Aiying vous propose ici un résumé complet de ce rapport, structuré en trois grandes parties, afin que vous puissiez clairement comprendre les principaux éléments de cette réforme législative :
1. Définition des actifs numériques
1.1 Champ d’application
Dans ce nouveau cadre réglementaire, un « actif numérique » est largement défini comme toute représentation de valeur enregistrée sur un registre distribué cryptographique (tel qu’une blockchain). Cela inclut, entre autres, les catégories suivantes :
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Cryptomonnaies : telles que le Bitcoin, l’Ethereum, etc. Ce sont les actifs numériques les plus connus à ce jour, utilisés principalement comme moyen de paiement ou d’investissement.
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Stablecoins : comme l’USDT ou l’USDC, généralement indexés sur une monnaie fiduciaire (comme le dollar américain), visant à maintenir une valeur stable, utilisés pour les transactions et paiements.
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NFT (jetons non fongibles) : tels que les œuvres d’art numériques ou objets de collection. Chaque NFT représente un actif unique et indivisible, couramment utilisé dans les domaines de l’art numérique, de la musique ou des jeux vidéo.
Les règles concernant les portefeuilles non hébergés (« unhosted wallets ») et les logiciels associés n’ont pas encore été finalisées. L’IRS indique que ces outils pourraient être considérés comme des intermédiaires ; des précisions seront apportées ultérieurement.
En outre, la définition des actifs numériques n’est pas limitée aux types mentionnés ci-dessus : tout actif utilisant une technologie similaire pour son enregistrement pourrait être inclus dans cette catégorie. Cela signifie que peu importe si les transactions se font « on-chain » ou « off-chain », toute représentation numérique de valeur devra faire l’objet d’une déclaration (à l’exception des cas exonérés, détaillés ci-dessous).
2. Exigences déclaratives
2.1 Principales obligations
La nouvelle réglementation exige que les intermédiaires et institutions financières déclarent des informations détaillées sur chaque transaction d’actifs numériques. Plus précisément, ils doivent indiquer le montant gagné lors de chaque transaction (produit brut) ainsi que le prix initial d’achat (base amortie).
2.2 Contenu de la déclaration
Pour se conformer à la réglementation, les intermédiaires et institutions financières doivent fournir les informations suivantes :
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Date de la transaction : la date exacte à laquelle la transaction a eu lieu.
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Montant de la transaction : le montant total de la transaction, c’est-à-dire combien vous avez vendu.
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Type d’actif : le type d’actif numérique concerné par la transaction, par exemple Bitcoin, Ethereum, USDT, NFT, etc.
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Base amortie : le prix initial d’achat de ces actifs numériques, ajusté par certains montants déductibles, permettant de calculer le gain ou la perte nette.
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Informations sur la contrepartie : données relatives aux deux parties de la transaction, afin d’assurer transparence et traçabilité.
2.3 Cas d’exonération
Stablecoins et NFT – La réglementation prévoit des dispositions spéciales et des méthodes de déclaration particulières pour les stablecoins et les NFT.
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Stablecoins : des stablecoins comme l’USDT ou l’USDC, généralement indexés sur une monnaie fiduciaire comme le dollar, possèdent une valeur relativement stable. Leur transaction doit également être déclarée. Toutefois, afin de soulager la charge pesant sur les intermédiaires, certains types de transactions peuvent bénéficier d’un mode déclaratif simplifié. Par exemple, pour les petites transactions fréquentes, un système de déclaration agrégée peut être appliqué plutôt qu’un relevé détaillé transaction par transaction.
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NFT : les jetons non fongibles (NFT) représentent des actifs numériques uniques, tels que des œuvres d’art ou objets de collection. La plupart des transactions de NFT doivent être déclarées, mais la réglementation prend également en compte les transactions de faible valeur, pouvant donner lieu à des exigences allégées ou à des exonérations. Par exemple, si vous achetez ou vendez des objets de collection numériques de faible valeur, vous n’aurez probablement pas besoin d’un niveau de déclaration aussi rigoureux que pour les transactions à haute valeur.
Actifs en circuit fermé
Les « actifs en circuit fermé » désignent des actifs virtuels utilisables uniquement au sein d’un système spécifique et non échangeables contre une monnaie fiduciaire. Voici quelques cas d'exclusion pertinents :
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Monnaies internes aux jeux : si une monnaie virtuelle ne peut être utilisée que dans un jeu ou une plateforme spécifique, sans possibilité d’échange contre des dollars ou autres monnaies fiduciaires, elle pourrait ne pas entrer dans le champ déclaratif. Par exemple, les pièces gagnées dans un jeu, utilisables uniquement dans ce même jeu, n’ont pas besoin d’être déclarées.
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Points internes à une entreprise : de même, les points attribués par une entreprise et utilisables exclusivement en interne n’ont pas à faire l’objet d’une déclaration d’actifs numériques. Si ces points ne peuvent pas être convertis en monnaie fiduciaire externe et servent uniquement à des achats internes, ils ne relèvent pas de la définition des actifs numériques.
En résumé, l’objectif de cette réforme législative est de rendre transparentes les transactions d’actifs numériques afin de garantir que chacun paie ses impôts. Bien que l’État cherche clairement à augmenter ses recettes, la réglementation fait preuve d’un certain pragmatisme en tenant compte de la praticabilité pour les contribuables, notamment en exemptant les petites transactions de l’obligation déclarative, évitant ainsi de surcharger inutilement les usagers.
3. Date de mise en œuvre de la réglementation
3.1 Date d’entrée en vigueur
La nouvelle réglementation relative à la déclaration des transactions d’actifs numériques entrera en vigueur 60 jours après sa publication officielle au Journal Officiel Fédéral (Federal Register). Ainsi, la date exacte dépendra du moment où elle sera publiée. De plus, certaines dispositions pourraient avoir des dates d’entrée en vigueur différentes selon leurs spécificités. La mise en œuvre s’effectue en trois phases :
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Après le 31 décembre 2023 : c’est la date initiale d’entrée en vigueur de la réglementation, marquant le début de l’application des nouvelles obligations déclaratives.
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Conformité opérationnelle en 2025 : à partir de 2025, toutes les institutions concernées devront pleinement respecter les exigences opérationnelles, y compris la mise à jour des systèmes, la formation du personnel et la mise en place complète des processus déclaratifs.
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Suivi de la base en 2026 : à partir de 2026, les institutions devront assurer le suivi et la déclaration de la base de transaction (prix d’achat initial et ajustements associés). Cela impliquera probablement des exigences plus strictes et plus précises, afin de garantir que toutes les informations fiscales soient correctement enregistrées et déclarées.
3.2 Préparatifs requis
Afin de garantir une conformité fluide dès l’entrée en vigueur de la réglementation, les professionnels et institutions concernés doivent effectuer les préparatifs suivants :
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Mettre à jour les systèmes et processus : s’assurer que vos plateformes commerciales et systèmes internes sont capables d’enregistrer et de déclarer toutes les informations requises, telles que la date de transaction, le montant, le type d’actif, etc. Une mise à jour ou une modernisation du système existant pourrait être nécessaire.
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Former le personnel : informer tous les employés concernés des exigences spécifiques de la nouvelle réglementation et des procédures déclaratives. Cela inclut la formation du personnel opérationnel et administratif sur les données à collecter et à soumettre.
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Revoir et adapter les politiques internes : examiner les politiques et procédures de conformité existantes pour s’assurer qu’elles répondent aux nouvelles exigences. Le cas échéant, ajuster les politiques internes afin d’appliquer efficacement les nouveaux standards déclaratifs.
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Communiquer avec les clients : informer les clients des changements réglementaires, leur expliquer les informations qu’ils devront fournir et clarifier leurs nouvelles obligations.
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Mettre en place une équipe de conformité : s’il n’en existe pas encore, envisager la création d’une équipe dédiée chargée de superviser et gérer toutes les déclarations liées aux transactions d’actifs numériques, garantissant ainsi le respect de la réglementation et évitant tout risque juridique.
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Tester les processus de déclaration : avant l’entrée en vigueur officielle, effectuer des simulations afin de vérifier que tous les systèmes et processus fonctionnent correctement. Cela inclut un test complet du flux déclaratif, pour s’assurer que toutes les données nécessaires sont bien capturées et transmises.
Grâce à ces préparatifs, les professionnels et institutions concernés pourront être pleinement prêts avant l’entrée en vigueur de la nouvelle réglementation, garantissant ainsi une conformité immédiate aux nouvelles obligations déclaratives. Cela permet non seulement d’éviter les risques juridiques, mais aussi de maintenir la compétitivité et la conformité de l’entreprise dans le nouvel environnement réglementaire.
Synthèse par Aiying Aiying
En somme, ces nouvelles règles de déclaration des transactions d’actifs numériques auront un impact significatif sur les marchés financiers et la conformité fiscale. Elles inciteront les investisseurs à être plus prudents lors de leurs transactions, pousseront les plateformes à moderniser leurs systèmes, renforceront la transparence du marché, mais entraîneront également une hausse des coûts de conformité.
En outre, la définition des « actifs numériques » contenue dans la loi est excessivement large. Presque toutes les transactions de NFT et de stablecoins devront être déclarées, allant jusqu’à exiger la déclaration auprès de l’IRS de l’échange d’USDC contre des dollars, même si le gain ou la perte ne représente que quelques centimes. Une telle politique pourrait dissuader les utilisateurs d’utiliser les exchanges centralisés et les pousser vers la finance décentralisée (DeFi), produisant ainsi l’effet inverse de celui recherché.
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