Taxe argentine sur les cryptomonnaies et perspectives : comment le nouveau président Javier Milei gérera-t-il les cryptomonnaies ?
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Taxe argentine sur les cryptomonnaies et perspectives : comment le nouveau président Javier Milei gérera-t-il les cryptomonnaies ?
Ces dernières années, la situation économique intérieure en Argentine s'est dégradée. Dans ce contexte, investir dans les cryptomonnaies est devenu pour la majorité des Argentins un moyen de lutter contre l'inflation.
Dédié à des analyses Web3 approfondiesRédaction : TaxDAO
La République argentine (en espagnol : República Argentina), couramment appelée Argentine (en espagnol : Argentina), située au sud de l'Amérique du Sud, a longtemps adopté un modèle économique fondé sur l'exportation de produits primaires et l'importation de biens industriels. Ces dernières années, la situation économique intérieure s'est détériorée, avec une inflation galopante persistante. À la fin de 2023, le taux d'inflation atteignait 211,4 %, dépassant celui du Venezuela (193 %) et faisant de l'Argentine le pays d'Amérique latine où la monnaie se déprécie le plus rapidement. Dans ce contexte, investir dans les cryptomonnaies est devenu pour la majorité des Argentins un moyen de lutter contre l'inflation. Toutefois, le gouvernement argentin adopte globalement une attitude d'attente prudente vis-à-vis des cryptomonnaies, et une réforme profonde de son régime fiscal relatif aux cryptoactifs reste un processus long à accomplir.
1 Système fiscal argentin général
1.1 Aperçu général du système fiscal argentin
L'Argentine est un État fédéral composé de trois niveaux de gouvernement : national, provincial et municipal, doté d'un système politique de séparation des pouvoirs. Sur le plan fiscal, le Ministère de l'Économie supervise, via l'Administration fédérale des recettes publiques (AFIP), les impôts intérieurs et les droits d'importation. Le pays applique deux systèmes fiscaux distincts, l'un fédéral et l'autre local. Les autorités fédérales et provinciales disposent chacune d'une certaine autonomie en matière de législation fiscale. Sous réserve que les lois provinciales ne contredisent pas les principes établis par la législation fédérale, les gouvernements provinciaux et municipaux peuvent élaborer leurs propres textes fiscaux selon les besoins locaux. La structure fiscale argentine repose principalement sur les impôts indirects : la TVA, les accises et les droits de douane représentent plus de 70 % des recettes fiscales totales, tandis que l'impôt sur le revenu et les impôts sur la fortune n'en représentent environ que 20 %.
1.2 Impôt sur le revenu des personnes physiques
Le régime argentin de l'impôt sur le revenu distingue les contribuables résidents et non-résidents selon des critères de nationalité ou de domicile ou de résidence permanente. Sont considérées comme personnes physiques résidentes les personnes de nationalité argentine ainsi que les étrangers ayant obtenu la résidence permanente ou ayant résidé légalement en Argentine pendant 12 mois ou plus. Toutes les autres sont classées comme non-résidentes. Les résidents sont imposés sur l'ensemble de leurs revenus mondiaux, au taux progressif allant de 9 % à 35 %. Les non-résidents ne sont imposés que sur leurs revenus perçus en Argentine, selon des taux spécifiques en fonction de la nature des revenus. Lors du calcul du revenu imposable, certaines dépenses telles que les cotisations sociales, les frais d'assurance maladie, les contributions à la retraite et les dons caritatifs peuvent être déduites. L'impôt sur le revenu est progressif, avec un taux maximal de 33 %.
1.3 Impôt sur les sociétés
Le régime de l'impôt sur les sociétés en Argentine repose sur le critère du lieu d'immatriculation. Une entreprise ayant son siège social enregistré en Argentine est considérée comme une société résidente, imposable sur ses revenus mondiaux. À l'inverse, une entreprise étrangère non-résidente sans siège en Argentine n'est imposée que sur les revenus provenant du territoire argentin. Selon la loi argentine, toutes les entités constituées en Argentine — sociétés, sociétés de personnes, entreprises individuelles, organisations à but non lucratif, fondations, fiducies, fonds communs de placement, etc. — sont considérées comme des entités fiscales résidentes. L'impôt sur les sociétés est dû annuellement. La distribution de dividendes n'est pas soumise à un nouvel impôt. Cet impôt relève du niveau fédéral, les autorités locales ne pouvant pas l'instaurer. Le taux applicable aux succursales ou établissements stables en Argentine de sociétés étrangères est de 33 %. Les sociétés de personnes doivent déclarer leurs revenus et préciser la part attribuée à chaque associé afin de servir de base à l'imposition.
1.4 Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
La TVA argentine est similaire à celle pratiquée en Chine, il s'agit d'un impôt hors taxes. Selon la réglementation, la vente de biens ou la prestation de services en Argentine, ainsi que l'importation de biens ou services sur le territoire argentin, entrent dans le champ d'application de la TVA, dont le taux standard est de 21 %. Certains secteurs bénéficient toutefois de taux spéciaux.
Les exportations de biens et services sont soumises à un taux nul. Certaines ventes (comme celles de viande, fruits et légumes frais), activités économiques (intérêts perçus par les banques argentines sur des prêts), transports (sauf transport international) et publications (vente de journaux, magazines, brochures et périodiques), ainsi que les assurances santé, bénéficient d'une taxation réduite de moitié. Des produits de consommation courante tels que le lait, le pain et les médicaments sont exonérés. Les services publics, notamment le gaz, l'électricité, l'eau et les télécommunications, sont quant à eux soumis à un taux de TVA de 27 %.
1.5 Autres taxes
En Argentine, l'impôt sur les actifs est dû annuellement au taux de 0,5 % de la valeur des actifs. Les particuliers dont la fortune nette excède 100 000 dollars américains doivent payer, au 31 décembre de chaque année, une taxe de 1 % sur la partie excédant ce seuil. Les actions, obligations et dépôts à terme dans des comptes bancaires locaux sont exonérés de cette taxe.
La taxe sur les marchandises est un impôt fédéral portant sur une série de produits de consommation spécifiques produits localement ou importés (tabac, alcool, pneus, carburants, bijoux, fourrures, boissons gazeuses, téléviseurs, magnétophones, voitures, cassettes, pellicules photo, etc.), soumis à des taux variables. Une redevance sur l'extraction de pétrole brut est également perçue : un montant fixe par kilomètre carré, ainsi qu'une redevance provinciale de 12 % calculée en pourcentage du prix du pétrole.
2 Régime fiscal argentin relatif aux cryptoactifs
2.1 Utilisation actuelle des cryptomonnaies en Argentine
Depuis environ 2020, l'utilisation des cryptomonnaies connaît une tendance à la hausse en Argentine. De nombreuses personnes ont commencé à acheter du bitcoin et des stablecoins, considérant ces actifs comme un moyen de préserver leur pouvoir d'achat. Selon les statistiques, seulement 12 % des utilisateurs d' smartphones argentins détenaient des cryptomonnaies fin 2021 ; ce chiffre est passé à 51 % en avril 2022. En outre, pas moins de 27 % des consommateurs argentins affirment acheter régulièrement des cryptomonnaies. D'après AMI, 71 % des Argentins détiennent des cryptomonnaies à des fins d'investissement, 67 % pour lutter contre l'inflation, et 46 % pour atteindre l'indépendance financière.
Le gouvernement argentin adopte depuis toujours une position d'observation prudente vis-à-vis des cryptomonnaies : bien qu'il n'interdise pas leur usage, il cherche à encadrer le secteur par des mesures fiscales et des réglementations destinées à prévenir le blanchiment d'argent et le financement du terrorisme. Bien que l'Unité d'information financière (UIF) refuse aux cryptomonnaies le statut de monnaie légale, elle n'interdit pas leur utilisation par les citoyens. Cette attitude reflète une position relativement neutre et attentive du pays face aux cryptomonnaies.
2.2 Fiscalité argentine relative aux cryptomonnaies
2.2.1 Fiscalité nationale actuelle sur les cryptomonnaies
Au début de l'arrivée des cryptomonnaies en Argentine, les transactions en cryptomonnaies étaient assimilées à des opérations en espèces, et les citoyens n'avaient aucune obligation fiscale à leur sujet. Toutefois, en 2017, l'Argentine a révisé sa loi sur l'impôt sur le revenu, intégrant les gains issus des actifs numériques dans le cadre des plus-values, désormais soumis à l'impôt sur le revenu.
En avril 2022, le Sénat argentin a approuvé un nouveau projet de loi permettant au gouvernement de taxer les avoirs non déclarés à l'étranger par les citoyens, y compris devises, actions et cryptomonnaies. Si les contribuables déclarent volontairement ces actifs dans les six mois suivant l'entrée en vigueur de la loi, un taux de 20 % s'applique. Passé ce délai, le taux grimpe entre 35 % et 50 %. Par la suite, le 11 janvier 2023, le ministère de l'Économie a rédigé un projet de loi incitant les citoyens à déclarer leurs cryptomonnaies à un taux préférentiel. Plus précisément, les citoyens qui déclarent volontairement leurs cryptomonnaies dans les 90 jours suivant l'entrée en vigueur de la loi ne paieront qu'un impôt de 2,5 % sur les plus-values réalisées. Ce taux augmentera progressivement tous les 90 jours jusqu'à atteindre le taux normal de 15 %. Contrairement au projet précédent, ce texte introduit une politique spécifique d'incitation fiscale pour les cryptomonnaies, étendant son champ à l'ensemble des cryptomonnaies détenues par les citoyens argentins, qu'elles soient à l'intérieur ou à l'extérieur du pays. Ce projet marque une reconnaissance accrue par le gouvernement argentin de l'importance des cryptomonnaies, et sa volonté de mieux connaître la détention effective de ces actifs par ses ressortissants, probablement en vue d'une future régulation et d'une réforme du système fiscal.
2.2.2 Fiscalité locale actuelle sur les cryptomonnaies
En 2021, l'assemblée législative de la province centrale de Córdoba a voté une nouvelle loi imposant un prélèvement de 4 % à 6,5 % sur le chiffre d'affaires total des transactions liées aux cryptomonnaies effectuées par des courtiers ou des plateformes d'échange. Les traders individuels sont également tenus de payer ce même montant. Toute personne ou entreprise recevant des cryptoactifs en paiement de biens ou services dans cette province devra verser une taxe de 0,25 % aux autorités fiscales provinciales. Cette loi fait de Córdoba la première province argentine à instaurer une taxe sur les cryptomonnaies. Selon les détails de cette réglementation, elle est assujettie à la règle de la taxe sur les chèques du pays, ce qui signifie que toute transaction liée aux cryptomonnaies — qu'elle consiste en un achat ou une vente via une plateforme nationale — sera soumise à une taxe de 0,6 %.
La capitale argentine, Buenos Aires, a commencé en janvier 2023 à taxer l'extraction de cryptomonnaies (minage), et pourrait en pratique étendre cette imposition au « staking ». Une nouvelle proposition adoptée dans la province a modifié la législation fiscale locale pour inclure le minage comme activité imposable, soumettant les revenus générés par cette activité à un impôt de 4 %.
3 Perspectives du régime fiscal argentin sur les cryptoactifs
Dans l'ensemble, l'inflation sévère a objectivement favorisé la diffusion des cryptomonnaies en Argentine. Le gouvernement souhaite tirer parti des effets positifs de ces actifs, en réformant progressivement son cadre fiscal et réglementaire afin d'assurer la conformité légale de l'ensemble de la chaîne d'activités liées aux cryptomonnaies. Par ailleurs, bien que la taxation locale des cryptomonnaies ne soit pas encore une pratique majoritaire dans les provinces argentines, l'exemple donné par Buenos Aires, combiné au potentiel de recettes fiscales importantes offert par ce secteur, rend envisageable une généralisation de tels dispositifs fiscaux locaux dans les prochaines années.
Cependant, comme l'a souligné Rudolph Andragnes, cofondateur et président de l'organisation non gouvernementale argentine « Bitcoin Argentina », davantage de taxes et de mesures coercitives pourraient ne pas constituer « une solution viable », car « les cryptomonnaies font peut-être partie du futur, et méritent d'être embrassées plutôt que repoussées ». Une régulation et une imposition excessives dès les débuts du développement des cryptomonnaies pourraient nuire à leur intégration locale.
Avec l'élection du nouveau président argentin Javier Milei, le régime fiscal relatif aux cryptomonnaies pourrait devenir plus détaillé, plus clair, et potentiellement plus favorable. Surnommé par certains commentateurs politiques le « fou politique » de l'Argentine, Javier Milei défend farouchement une politique économique libérale, prônant une confiance absolue dans le marché et rejetant toute ingérence administrative. Concernant les cryptomonnaies, il considère le bitcoin comme un outil clé pour contrer l'inefficacité et la corruption des systèmes financiers centralisés, ainsi que comme une « alternative viable à la structure économique traditionnelle ». Son arrivée au pouvoir devrait donc avoir un impact positif sur le prix du bitcoin ainsi que sur le cadre fiscal et réglementaire, et pourrait largement accélérer les réformes nécessaires. Naturellement, la situation économique et politique argentine restant instable depuis de nombreuses années, l'évolution concrète du régime fiscal des cryptomonnaies devra faire l'objet d'une observation attentive.
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