Analyse : CARF figurant parmi les dix événements mondiaux de la fiscalité en 2023
TechFlow SélectionTechFlow Sélection
Analyse : CARF figurant parmi les dix événements mondiaux de la fiscalité en 2023
Récemment, le rapport intitulé « Norme internationale d'échange automatique d'informations fiscales : Cadre de déclaration des actifs cryptographiques et norme commune de déclaration révisée en 2023 », publié par le Forum sur la transparence et l'échange d'informations en matière fiscale de l'OCDE (Forum mondial), a été sélectionné parmi les dix événements majeurs mondiaux en matière fiscale.
Dédié à des analyses Web3 approfondiesSource : China Tax News
Édité par : TaxDAO
Récemment, la cérémonie de lancement des « Dix principales actualités fiscales chinoises et mondiales en 2023 » organisée conjointement par l'Association chinoise pour les études sur la fiscalité internationale, le journal China Tax News et la revue China Tax Magazine s'est tenue à Pékin. Parmi ces événements mondiaux marquants figurent la publication par l'OCDE du document « Norme internationale d'échange automatique d'informations fiscales : Cadre de déclaration des actifs cryptographiques et norme commune de déclaration révisée en 2023 ».
Le 8 juin 2023, le Forum mondial sur la transparence et l’échange d’informations à des fins fiscales (Forum mondial) de l’OCDE a publié le document intitulé « Norme internationale d’échange automatique d’informations fiscales : Cadre de déclaration des actifs cryptographiques et norme commune de déclaration révisée en 2023 ». Ce document comprend le Cadre de déclaration des actifs cryptographiques (CARF), la Norme commune de déclaration révisée en 2023 (CRS), des commentaires associés ainsi que le cadre relatif à l’échange d’informations, formant ensemble la norme internationale régissant l’échange automatique d’informations fiscales. Le CARF établit des règles spécifiques pour l’échange automatique d’informations fiscales relatives aux actifs cryptographiques, tandis que la CRS révisée en 2023 élargit son champ d’application à certains produits monétaires électroniques et aux monnaies numériques des banques centrales. Selon un communiqué publié par l’OCDE le 10 novembre 2023, 48 pays et territoires prévoient de mettre en œuvre le CARF avant 2027.
Bien que la Chine ne soit pas incluse dans le périmètre du CARF, son attention portée à ce cadre reflète sa préoccupation croissante vis-à-vis de la transparence fiscale internationale, tout en signalant une vigilance potentielle quant au développement du secteur et une reconnaissance de l’importance de la coopération fiscale internationale. Tout d’abord, l’anonymat et le caractère transfrontalier des actifs cryptographiques posent effectivement des défis majeurs au système fiscal mondial. Cette nouvelle forme d’actif numérique, notamment en raison de sa mobilité à l’échelle mondiale et de la difficulté à en tracer les mouvements, soulève de nouveaux enjeux dans la lutte contre l’érosion de la base d’imposition et le transfert de bénéfices (BEPS). L’intérêt chinois pour le CARF découle en partie de cette prise de conscience, visant à relever ces défis grâce à la coopération internationale et au partage d’informations. Ensuite, la croissance rapide du secteur des actifs cryptographiques impose de nouveaux défis aux politiques fiscales nationales et à leur cadre réglementaire, nécessitant probablement des ajustements ou même l’élaboration de nouvelles lois inspirées du CARF. Enfin, l’attention portée par la Chine au CARF témoigne également de sa volonté de renforcer la coopération fiscale internationale. Dans un contexte d’intégration économique mondiale, aucun pays ne peut isolément faire face aux défis fiscaux liés aux actifs cryptographiques. Ainsi, la collaboration avec d’autres États et organisations internationales – notamment via l’échange d’informations et la coordination des politiques fiscales – jouera un rôle essentiel.
La liste des pays participants au CARF dépasse les 38 membres de l’OCDE, incluant des places financières offshore telles que les îles Caïmans et Gibraltar. Toutefois, l’absence de grandes économies comme la Chine, la Russie, l’Inde, les Émirats arabes unis et la Turquie, ainsi que la quasi-totalité des pays africains, affaiblit l’impact global du CARF. Les divergences d’attitude entre les pays participants compliquent davantage la situation : des puissances financières historiques comme le Royaume-Uni saluent fortement le CARF, y voyant un outil favorable à une régulation internationale plus cohérente, tandis que les pays du Sud adoptent des positions contrastées. La mise en œuvre du CARF illustre clairement l’intention des gouvernements d’accroître leur accès à l’information et de renforcer leur contrôle sur les mouvements d’actifs cryptographiques.
L’obligation imposée par le CARF de déclarer les transactions en cryptomonnaies aura des effets profonds sur les plateformes d’échange et les investisseurs. Les bourses centralisées seront directement affectées, tandis que les alternatives décentralisées, comme les DEX, pourraient en tirer avantage. Pour les utilisateurs, les données transmises par les plateformes serviront de base à l’imposition dans leurs juridictions respectives, impactant directement les particuliers détenant des cryptomonnaies. Le CARF représente un effort international vers une normalisation de la taxation des cryptomonnaies, mais n’est pas le seul accord en vigueur. Parallèlement, la proposition DAC8 de l’Union européenne vient compléter le CARF en insistant sur les mesures anti-blanchiment et en couvrant plus spécifiquement les transactions impliquant des monnaies numériques des banques centrales (CBDC).
La convergence entre le CARF et la DAC8 reflète l’engagement mondial en faveur de la régulation fiscale des cryptomonnaies. La mise en œuvre de ces cadres dans les législations nationales exigera des efforts coordonnés des États membres. Alors qu’ils cherchent à répondre à la complexité du système financier mondial, ces instruments deviennent des leviers clés pour promouvoir la transparence et la conformité fiscales dans le secteur des cryptomonnaies. L’entrée en vigueur du CARF devrait améliorer la transparence et la conformité du secteur, renforcer la stabilité des marchés et accroître la confiance des investisseurs. Pour les futurs investisseurs en actifs cryptographiques, il sera crucial de connaître et de respecter les exigences du CARF ainsi que les règles fiscales locales afin d’éviter sanctions et risques inutiles, tout en restant attentif aux évolutions du marché et aux opportunités d’investissement, pour mieux planifier et gérer leur portefeuille.
Pour en savoir plus sur le CARF, consultez les analyses approfondies précédemment publiées par TaxDAO : « CARF : Une nouvelle ère de régulation fiscale mondiale des actifs cryptographiques » et « 48 pays s’engagent à mettre en œuvre le CARF : Réactions variées et perspectives d’un cadre de transparence fiscale pour les cryptomonnaies ».
Voici la liste complète des « Dix faits marquants fiscaux de 2023 ».
1. Le troisième Forum international de coopération « Ceinture et Route » s’est tenu avec succès, mettant l’accent sur le renforcement des plateformes multilatérales de coopération dans des domaines comme la fiscalité
Le 18 octobre 2023, le troisième Forum international de coopération « Ceinture et Route » s’est tenu avec succès à Pékin, autour du thème « Construire de haute qualité l’initiative “Ceinture et Route”, main dans la main pour le développement et la prospérité communs ». Le président chinois Xi Jinping a prononcé un discours d’ouverture intitulé « Construire un monde ouvert, inclusif, interconnecté et en développement commun », annonçant huit mesures chinoises pour soutenir le développement de qualité de l’initiative, notamment le renforcement conjoint avec les pays partenaires de plateformes multilatérales de coopération dans les domaines de l’énergie, de la fiscalité et de la finance. Ces annonces ont tracé de nouvelles orientations, ouvert de nouvelles perspectives et injecté une nouvelle dynamique. Depuis son lancement il y a dix ans, l’initiative « Ceinture et Route » a été appuyée par plus de 150 pays et plus de 30 organisations internationales par la signature d’accords de coopération, aboutissant à la concrétisation de nombreux projets. Elle est devenue aujourd’hui le bien public international le plus populaire et la plus vaste plateforme de coopération internationale.
2. Le quatrième Forum de coopération sur l’administration fiscale « Ceinture et Route » a abouti à six résultats concrets
Du 11 au 13 septembre 2023, le quatrième Forum de coopération sur l’administration fiscale « Ceinture et Route » s’est tenu en Géorgie. Plus de 300 participants, dont les responsables fiscaux de 32 pays et régions, 10 organisations internationales et des représentants d’entreprises multinationales, ont mené des discussions approfondies sur des sujets tels que l’amélioration du climat fiscal. Six résultats ont été adoptés et publiés, notamment la « Déclaration conjointe du quatrième Forum de coopération sur l’administration fiscale “Ceinture et Route” » et le « Plan d’action pour l’amélioration du climat fiscal (2023-2025) ». Depuis dix ans, l’administration fiscale chinoise a constamment contribué à renforcer les services fiscaux dans le cadre de l’initiative « Ceinture et Route », promouvant la création d’un mécanisme de coopération sur l’administration fiscale, et organisant quatre éditions du forum, offrant ainsi une plateforme concrète et efficace pour les échanges.
3. L’Assemblée générale des Nations Unies adopte une résolution sur la promotion d’une coopération fiscale internationale inclusive et efficace au sein de l’ONU
Le 22 novembre 2023, la Deuxième Commission (économie et finances) de la 78ᵉ Assemblée générale des Nations Unies a adopté, par 125 voix pour, 48 contre et 9 abstentions, un projet de résolution proposé par le Nigéria au nom du groupe africain intitulé « Promouvoir une coopération fiscale internationale inclusive et efficace au sein de l’ONU ». Le 22 décembre, l’Assemblée générale a adopté la résolution par 111 voix pour, 46 contre et 10 abstentions. La résolution décide de concevoir une convention-cadre des Nations Unies sur la coopération fiscale internationale afin de renforcer cette coopération et la rendre plus inclusive et efficace. Elle crée également un comité intergouvernemental ad hoc à composition non limitée, chargé d’établir le mandat de la convention-cadre et de présenter un rapport sur ces questions à la 79ᵉ Assemblée générale.
4. L’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) publie la déclaration finale sur le plan à deux piliers pour relever les défis fiscaux de la numérisation de l’économie
Le 11 juillet 2023, les 138 membres du Cadre inclusif OCDE/G20 sur l’érosion de la base d’imposition et le transfert de bénéfices (BEPS) ont adopté la « Déclaration finale sur le plan à deux piliers pour relever les défis fiscaux posés par la numérisation de l’économie ». Cette déclaration regroupe une série de synthèses finales pour achever la conception du plan, identifie les problèmes en suspens, fixe un calendrier de travail ultérieur et contient un engagement à suspendre la mise en œuvre des taxes sur les services numériques. Depuis, l’OCDE a publié plusieurs documents, notamment le texte provisoire de la Convention multilatérale pour la mise en œuvre du pilier un (montant A) et sa déclaration explicative, le Guide législatif sur la règle d’imposition globale anti-érosion, la Règle d’imposition, la Convention multilatérale pour faciliter la mise en œuvre de la règle d’imposition du pilier deux et sa déclaration explicative, marquant des progrès constants dans la conception et la mise en œuvre du plan. Le 18 décembre, l’OCDE a annoncé un report des travaux relatifs au montant A du pilier un, prévoyant de finaliser les négociations de la Convention multilatérale d’ici fin mars 2024, puis d’organiser la cérémonie de signature de la convention d’ici fin juin 2024.
5. Un séminaire international de haut niveau sur la numérisation de l’administration fiscale aboutit à un consensus sur la transformation numérique
Les 19 et 20 octobre 2023, un séminaire international de haut niveau sur la numérisation de l’administration fiscale, organisé par l’Administration d’État des impôts chinoise, s’est tenu à Pékin. Des représentants de 20 administrations fiscales provenant d’Asie, d’Afrique, d’Europe, des Amériques et d’Océanie, de 6 organisations internationales, ainsi que des universitaires et des entreprises multinationales, ont échangé en profondeur sur des thèmes tels que la transformation numérique de l’administration fiscale, l’innovation des services aux contribuables et l’amélioration du climat fiscal. Plusieurs consensus ont été atteints. Les participants ont souligné que le partage d’expériences pratiques était essentiel pour atteindre les objectifs de transformation numérique, et se sont engagés à intensifier la construction de plateformes multilatérales de coopération fiscale, afin de bâtir un système de coopération internationale plus étroit et de meilleure qualité. Wang Jun, alors administrateur général de l’Administration d’État des impôts chinoise, a prononcé un discours principal sur la modernisation numérique de l’administration fiscale.
6. L’ONU publie les « Lignes directrices sur le prix de transfert pour les compensations carbone et les crédits carbone »
Le 17 octobre 2023, la 27ᵉ session du Comité d’experts de l’ONU sur la coopération internationale a approuvé les « Lignes directrices sur le prix de transfert pour les compensations carbone et les crédits carbone ». Il s’agit du premier guide destiné à aider les pays à analyser les transactions interentreprises concernant les crédits carbone. Il aborde des questions clés telles que la manière dont les crédits carbone sont générés et échangés, explique les implications potentielles en matière de prix de transfert, et peut être utilisé pour prévenir la double imposition et l’évasion fiscale. Ce guide couvre : le cadre réglementaire, les systèmes de plafonnement et d’échange, les programmes de ligne de base et de crédits, la signification pour les pays en développement, l’importance du prix de transfert, l’analyse de la chaîne de valeur des projets (incluant trois études de cas — reboisement, cuisinières propres, réduction des émissions dans l’extraction minière), le transfert des crédits carbone, l’achat de crédits carbone, le négoce de quotas carbone, la tarification des crédits carbone, ainsi que le commerce et la neutralisation des crédits carbone.
7. L’OCDE publie la « Norme internationale d’échange automatique d’informations fiscales : Cadre de déclaration des actifs cryptographiques et norme commune de déclaration révisée en 2023 »
Le 8 juin 2023, le Forum mondial sur la transparence et l’échange d’informations à des fins fiscales (Forum mondial) de l’OCDE a publié le document « Norme internationale d’échange automatique d’informations fiscales : Cadre de déclaration des actifs cryptographiques et norme commune de déclaration révisée en 2023 », comprenant le Cadre de déclaration des actifs cryptographiques (CARF), la Norme commune de déclaration révisée en 2023 (CRS), des commentaires associés et le cadre d’échange d’informations, formant ensemble la norme internationale d’échange automatique d’informations fiscales. Le CARF établit des règles pour l’échange automatique d’informations fiscales sur les actifs cryptographiques, tandis que la CRS révisée en 2023 étend son champ à certains produits monétaires électroniques et aux monnaies numériques des banques centrales. Selon un communiqué publié par l’OCDE le 10 novembre 2023, 48 pays et territoires prévoient de mettre en œuvre le CARF avant 2027.
8. Le Mécanisme d’ajustement carbone à la frontière de l’Union européenne (MACB) entre officiellement en vigueur
Le 1er octobre 2023, la première phase du Mécanisme d’ajustement carbone à la frontière de l’Union européenne (MACB, couramment appelé « taxe carbone européenne ») a été lancée. Une période de transition s’étend du 1er octobre 2023 au 31 décembre 2025. À partir du 1er janvier 2026, le mécanisme entrera pleinement en application, avec une mise en œuvre complète prévue d’ici 2034. Pendant la période transitoire, les importateurs des six secteurs industriels intensifs en carbone – acier, ciment, engrais, aluminium, électricité et hydrogène – devront uniquement déclarer leurs émissions de carbone aux autorités européennes, sans obligation d’acheter des certificats MACB. À compter du 1er janvier 2026, les importateurs devront chaque année, en plus de déclarer les émissions de gaz à effet de serre contenues dans les biens importés, acheter un nombre correspondant de certificats MACB. La Commission européenne a publié en août 2023 un règlement d’application transitoire précisant les obligations déclaratives des importateurs, les exigences d’information et une méthode temporaire pour calculer les émissions incorporées dans la production des biens soumis au MACB.
9. L’Accord global et progressif de partenariat transpacifique (AGPTP, RCEP) entre pleinement en vigueur
Le 2 juin 2023, l’Accord global et progressif de partenariat transpacifique (AGPTP, connu sous le nom de RCEP) est entré en vigueur aux Philippines, dernier pays à l’appliquer, marquant ainsi son entrée en vigueur totale. Cet accord a été signé le 15 novembre 2020 par la Chine, le Japon, la Corée du Sud, l’Australie, la Nouvelle-Zélande et les dix pays de l’ASEAN. Il est entré en vigueur le 1er janvier 2022 pour le Brunei, le Cambodge, le Laos, Singapour, la Thaïlande, le Vietnam, l’Australie, la Chine, le Japon et la Nouvelle-Zélande ; le 1er février 2022 pour la Corée du Sud ; le 18 mars 2022 pour la Malaisie ; le 1er mai 2022 pour le Myanmar ; le 2 janvier 2023 pour l’Indonésie ; et le 2 juin 2023 pour les Philippines.
10. L’Observatoire européen sur la fiscalité publie le « Rapport mondial sur l’évasion fiscale 2024 »
Le 23 octobre 2023, l’Observatoire européen sur la fiscalité (EU Tax Observatory) a publié pour la première fois le « Rapport mondial sur l’évasion fiscale 2024 ». Le rapport souligne que l’évasion fiscale offshore persiste en raison du non-respect des règles par certaines institutions financières offshore et des limites de l’échange automatique d’informations bancaires. Il appelle à renforcer la perception de l’impôt minimum mondial sur les entreprises multinationales. Selon ses estimations, si un impôt minimum de 2 % était appliqué aux quelque 2 700 personnes les plus riches du monde, cela générerait environ 250 milliards de dollars de recettes fiscales supplémentaires chaque année. Le rapport indique que les milliardaires possédant plus d’un milliard de dollars cachent souvent leurs avoirs via des sociétés écrans, et paient proportionnellement moins d’impôt sur le revenu que toute autre catégorie de revenus.
Bienvenue dans la communauté officielle TechFlow
Groupe Telegram :https://t.me/TechFlowDaily
Compte Twitter officiel :https://x.com/TechFlowPost
Compte Twitter anglais :https://x.com/BlockFlow_News
