멕시코 암호화폐 과세 및 규제 최신 동향 분석
글: TaxDAO
1. 서론
멕시코 합중국(Spanish: Estados Unidos Mexicanos, English: United Mexican States)은 라틴 아메리카의 경제 대국이자 세계 주요 광업 생산국이다. 아르헨티나, 베네수엘라 등과 같은 악성 인플레이션 위기에 휘말리지는 않았으나, 금융 산업은 장기간 외국 자본에 의해 독점되어 왔으며 전통 은행들은 하위 소비층 고객에게 서비스를 제공하지 못하고 있다. 이로 인해 민간 차원의 많은 신용 수요가 충족되지 못하는 실정이다. 금융 기술(FinTech)의 발전과 함께 암호화폐의 금융 기능이 멕시코에서 점차 주목받게 되었고, 이는 멕시코를 라틴 아메리카 지역 내에서 블록체인 및 암호화폐 사용률이 가장 높은 국가 중 하나로 만들었다. 금융은 암호화폐의 멕시코 내 성장을 견인한 핵심 요소이며, 동시에 멕시코의 암호화폐 과세 제도는 금융 감독과 밀접하게 연결되어 있다. 본고에서는 기본 세제, 암호화폐 규제 정책, 암호화폐 과세 제도, 그리고 암호자산 과세 제도의 종합과 전망이라는 네 가지 측면에서 멕시코의 암호자산 규제 및 과세 체계를 분석하고, 그 미래 방향성을 예측하고자 한다.
2. 멕시코 기본 세제 개요
2.1 멕시코의 조세 체계
멕시코 헌법에 따르면 연방 정부와 주(시) 정부 모두 과세 권한을 가지고 있으며, 이는 연방과 지방의 양급 과세 제도를 의미한다. 지방 단계는 주와 시 두 수준으로 구성되며, 연방 정부는 국내 주요 세목을 부과할 권한을 보유하고 있는데, 특히 법인소득세는 지방 정부 어느 수준에서도 부과할 수 없다.
멕시코 연방 정부는 소득세와 부가가치세(VAT)를 중심으로 하는 복합적 조세 구조를 운영하고 있으며, 현재 시행 중인 조세 체계의 주요 세목은 다음과 같다: 소득세(법인소득세, 개인소득세, 자본이득세), 부가가치세, 재산세(자산 기반 최저 과세), 수출입 관세, 임금세(주로 임금에 부과되는 세금, 사회보장, 근로자 주택기금 포함). 또한 연방 세금에는 광물 자원, 특수 상품 및 서비스에 부과되는 세금들도 포함되는데, 예를 들어 알코올 음료, 담배, 휘발유, 통신 서비스, 자동차에 부과되는 소비세가 있다.
지방 정부(주 및 시)는 부동산세, 임금세(주로 고용주에게 부과), 부동산 거래세, 영업자산세 등을 부과할 수 있으며, 각종 권리 등기 및 사업 허가 발급에 따른 수수료 징수도 가능하다.
2.2.1 소득세
멕시코 연방 세법상 멕시코 세무 거주 법인은 주된 경영관리 장소 또는 실질적 관리 장소가 멕시코 내에 위치한 법적 실체를 말한다. 조세 조약에서는 일반적으로 OECD 모델 조약에서 규정한 거주 법인 개념을 따르며, 따라서 조세 조약상 거주 법인이란 해당 국가 법률상 거주지, 관리지, 설립지(멕시코와의 조세조약 기준) 또는 기타 유사 조건으로 인해 그 국가에서 과세되는 자를 의미한다. 다만, 해당 국가에서 발생한 소득에 대해서만 과세되는 자는 포함되지 않는다. 원칙적으로, 법적 실체가 멕시코 세무 거주 법인의 정의를 충족하지 못하면 비거주 법인으로 간주된다. 법인소득세의 과세 대상은 멕시코 내에서 사업 활동을 하는 기업, 회사 등의 법인이다. 멕시코 내 상설기관을 가진 비거주 법인은 그 상설기관에 귀속되는 소득 및 멕시코 내에서 발생한 소득에 대해 법인소득세를 납부해야 하며, 상설기관이 없는 경우 멕시코 내에서 발생한 소득에 대해서만 납부한다. 모든 비거주 법인은 매출액(공제 불가) 유형별로 서로 다른 세율이 적용되지만, 부동산 및 주식 매각으로 인한 순 과세 수익, 그리고 단기 건설 설치 공사 등의 소득은 고세율이 적용된다. 특정 상황에서 그러한 회사가 법인소득세 목적상 멕시코 내에서 영구적·고정적으로 사업을 운영한다고 판단될 경우, 해당 시점부터 국내 거주 법인과 동일한 과세 규정을 따르며, 마치 멕시코에 등록된 외국계 지사처럼 과세된다. 고정자산, 주식, 부동산 매각으로 발생한 자본이득은 일반 소득으로 간주되며 법인소득세 과세 대상이 된다. 멕시코 법은 부동산, 주식 및 기타 고정자산의 매각 이익이 인플레이션 지수와 연동되도록 허용하고 있다.
멕시코 연방 세법에 따르면 멕시코 내에서 개인의 영구 거주지를 보유한 자는 멕시코 세무 거주자로 간주된다. 만약 이 사람이 해외에도 영구 거주지를 가지고 있다면, 세무 거주자 여부를 결정하는 주요 요소는 그의 실질적 이익 중심지다. 멕시코를 실질적 이익 중심지로 보는 기준은 두 가지다: 한 회계연도 내에서 개인의 멕시코 내 소득이 전체 소득의 50%를 초과하는 경우; 전문 활동의 주된 장소가 멕시코에 위치한 경우. 개인의 실질적 이익 중심지가 멕시코에 있다면 멕시코 세무 거주자로 간주된다. 위 요건을 충족하지 못하는 개인은 비거주자로 간주된다. 멕시코 거주자는 전 세계 소득에 대해 개인소득세를 납부해야 한다. 다음 두 가지 경우에 해당하는 비거주자는 법에 따라 개인소득세를 납부해야 한다: 멕시코 내 상설기관을 통해 운영하여 소득을 얻는 경우; 멕시코 내에서 발생한 소득을 취득하는 경우. 멕시코에 거주하는 외국인은 멕시코 내에서 발생한 소득에 대해서만 과세된다. 거주자는 과세 소득에서 의료비, 자선 기부, 교육비 등의 지출을 공제할 수 있으나, 비거주자는 공제가 불가능하다. 2018년부터 개인소득세(ISR)는 최고세율 35%의 누진세제를 시행하고 있다.
2.2.2 부가가치세(VAT)
멕시코의 부가가치세는 물품 판매 및 용역 제공 수입, 임대 수입, 물품 및 용역 수입 등에 부과된다. 세율을 결정할 때, 비과세 부가가치세 항목의 영업 수입도 과세 부가가치세 수입과 함께 세율 산정의 기준이 된다. 납세자가 납세 의무를 이행하거나 면세 혜택을 받을 때, 투자 지출로 인해 전가된 세금은 이후 과세연도에 조정되어야 한다. 새 세법에 따르면 현재 멕시코 전역 및 국경 지역의 부가가치세 기본세율은 모두 16%이며, 기존에 0% 세율이 적용되던 일부 항목에도 이제 16%의 부가가치세가 부과된다. 현재 부가가치세 면세 항목에는 농산물, 필수 식료품 및 의약품, 서비스 수출, 노무 수출 등이 포함된다.
2.2.3 자산세
영업자산세는 중요한 지방세 중 하나로, 자산 기반 최저 과세이며 법인 자산 가치의 2%를 과세하며 연방 소득세를 보완하는 역할을 한다. 영업자산세는 각 주 및 연방구에서 부과되며, 세율은 지역마다 다르다. 이 세목은 개인 및 기업 자산에 모두 적용된다. 부동산세의 과세 기준은 국립 토지등기위원회와 지방 재정 당국이 평가한 가치를 기반으로 하며, 두 기관이 공동으로 재산 가치 평가를 담당한다. 부동산 거래세 또한 지방 정부의 주요 세목 중 하나로, 세율은 주 정부가 결정한다. 초기에는 부동산 거래 인지세를 대체하기 위해 도입되었으며, 유산 기부, 비영리 단체 기부, 다양한 부동산 양도 등의 거래가 포함된다.
3. 멕시코의 암호화폐 규제 정책
암호화폐의 법적 성격 정의는 멕시코 암호화폐 규제 정책의 방향을 결정짓는다. 멕시코 은행(Banco de Mexico)의 설명에 따르면 암호화폐는 화폐처럼 상품이나 서비스와 교환될 수 있지만, 전통적인 화폐 기능을 충족하지 못한다. 예를 들어, 비트코인의 높은 변동성 때문에 가치 저장 수단 및 계정 단위 기능을 수행하기 어렵고, 현재 암호화폐를 수용하는 상점이 적어 보편적 교환 수단으로서의 기능도 제한적이다.[1] 또한 암호화폐 자체는 금융 자산이 아니며, 그 가치 변동성으로 인한 투자 손익만이 일종의 금융 자산 기능을 수행할 뿐이다.
멕시코는 라틴 아메리카에서 핀테크(FinTech) 분야의 인터넷 금융 기관을 규제하기 위한 구체적인 법률을 제정한 최초의 국가다. 현재 멕시코의 금융업 감독은 멕시코 은행, 재정 및 공공신용부(SHCP), 국가은행 및 증권위원회(CNBV)의 세 기관이 담당하고 있다. 멕시코의 암호화폐 규제 정책은 주로 핀테크법(Ley Fintech)과 핀테크 기관 감독법 시행세칙(하위 법령) 등을 중심으로 전개되고 있다.
핀테크의 급속한 발전 속에서 멕시코는 2018년 핀테크법을 통과시켰다. 이 법은 두 가지 주요 권한을 부여하는데, 첫째는 크라우드펀딩 기관(Instituciones de Financiamiento Colectivo-IFC)이 채권, 지분 또는 소유권 관련 자본 거래를 포함한 '크라우드펀딩' 거래를 수행할 수 있도록 허가하는 것이며, 둘째는 전자결제 기관(Instituciones de Fondos de Pago Electrónico-IFPE)이 디지털 방식으로 전자자금을 발행, 관리, 환매 및 송금할 수 있도록 허가하는 것이다. 여기에는 암호화폐를 포함한 가상자산도 포함된다. 이 두 유형의 기관은 모두 최소 자본 요건을 충족해야 하며, 전자결제 기관이 오직 멕시코 페소로만 영업할 경우 500,000UDI(멕시코 페소의 안정적 대체 수단으로 사용되는 지수 펀드 단위)를 요구하고, 가상자산 거래, 외화 거래, 또는 기초 가상자산을 활용한 파생상품 거래를 할 경우에는 700,000UDI를 요구한다.
2019년 3월, 멕시코 은행은 핀테크법의 하위 법령을 발표하여 암호화폐 기업을 관할 범위에 포함시켰으며, 이후 암호화폐를 이용한 사업을 운영하는 기업은 반드시 관련 허가를 받아야 하며, 이를 위반할 경우 9,500~47,000달러의 벌금을 부과받을 수 있게 되었다. 이는 암호화폐 사업에 대한 더욱 엄격한 자격 심사와 통제를 의미한다. 명확히 해야 할 점은, 암호화폐를 결제 수단으로 사용하는 중소기업은 이 법의 적용 대상이 아니며, 전자거래 메커니즘을 사용하거나 자금 모집(크라우드펀딩)을 진행하는 핀테크 기업만 허가를 받아야 한다는 것이다. 흥미롭게도, 허가 기관 중 하나인 멕시코 은행은 하위 법령 통과 후 몇 달간 단 한 곳의 기업도 승인하지 않았으며, 오히려 관련 투자자들에게 암호화폐 기업에 대한 경계를 촉구했다.
앞서 언급한 규정 외에도, 멕시코 금융정보기관(FIU)은 암호자산 거래 및 관련 중개업체, 서비스 제공업체 정보를 보고할 것을 요구하는 가이드라인을 발표했다.
4. 멕시코의 암호화폐 과세 제도
멕시코의 암호화폐 과세 제도는 복잡하지 않으며, 암호화폐를 포함한 암호자산에 대한 특별한 과세 규정은 거의 없고, 주로 멕시코 일반 세법 규정을 따르고 있다. 이미 2014년 멕시코 연방세무청은 제230호 공고를 발표하여 비트코인 및 기타 유사한 가상화폐의 세무 처리 방식을 규정했다. 이 공고는 비트코인과 유사한 가상화폐는 법정통화 또는 외화로 간주되지 않으며, 따라서 멕시코 외환 관리법의 적용을 받지 않는다고 명시했다. 과세 측면에서 멕시코 세무 당국은 가상자산과 기타 자산을 구분하지 않으며, 즉 모든 암호자산의 취득 및 유통은 기타 동산과 동일한 일반 소득세 및 부가가치세 규정을 준수해야 한다.
그러나 멕시코의 암호화폐 과세 제도에는 세 가지 특이점이 있다. 첫째, 멕시코 정부는 금융정보비서처(CARF)를 설립하였는데, 이 기관은 통일된 과세 프레임워크를 구축하기 위한 것으로, 멕시코 암호화폐 과세 제도가 점차 더 완벽해질 것임을 시사한다. 둘째, 관련 기업이 주식이나 외환처럼 암호화폐를 당일 매매하는 경우 35%의 법인소득세를 납부해야 하는데, 이 정책은 암호화폐 당일 거래 행위를 유도하고 금융시장의 과도한 변동을 방지하여 금융시장의 안정적 운영을 도모하기 위한 것이다. 셋째, 핀테크법에 따라 2019년 9월 10일부터 소득세, 부가가치세 등 일반 신고 외에도 암호화폐 거래 금액이 5만 멕시코 페소 또는 2,700달러를 초과할 경우 별도의 세무 신고를 해야 한다. 이는 멕시코 금융감독기관과 세무 당국이 암호화폐 기업에 대해 지속적인 관심을 갖고 있음을 보여준다.
5. 멕시코 암호자산 과세 제도 종합 및 전망
멕시코의 암호자산 과세 제도는 아직 초기 발전 단계에 있으며, 주로 일반 세제에 종속되어 있으며, 적용되는 과세 규정은 멕시코 정부가 암호자산을 어떻게 법적으로 정의하느냐에 따라 달라진다. 소수의 암호자산 과세 특별 규정은 주로 투자자 보호 및 암호화폐 등 암호자산이 잠재적으로 초래할 수 있는 금융 리스크를 방지하기 위한 적법성 검사를 강화하기 위한 것이지, 암호자산 분야의 발전을 장려하거나 지원하겠다는 정책 의지를 반영하는 것은 아니다. 일부를 보고 전체를 추측할 수 있듯이, 전반적으로 보면 멕시코 정부는 지속적으로 규제 및 과세 수단을 통해 암호자산의 새로운 발전 양상을 대응하고 있으며, 암호화폐 및 그 거래의 합법성을 부정하지는 않지만, 여전히 암호자산을 경제 발전을 촉진하는 도구로 활용하고자 하며, 암호자산 거래가 초래할 수 있는 금융 리스크와 암호화폐 유통이 국가 화폐 주권에 미칠 수 있는 충격에 대해 매우 경계하고 있다.
2022년 1월, 멕시코 은행은 중앙은행 디지털화폐(CBDC)를 개발 중이라고 발표하며 2024년에 유통을 목표로 하고 있다고 밝혔다. 바로 그해 7월, 멕시코 상원의원 인디라 켐피스(Indira Kempis)는 비트코인에 법정통화와 유사한 지위를 부여할 것을 촉구하는 법안을 제출했다. 본고 작성 시점까지 이 법안은 통과되지 않았으며, 멕시코의 CBDC도 아직 출시되지 않았다. 그러나 예상할 수 있는 바는, 멕시코 정부가 중심화된 암호화폐의 길을 선택하든, 탈중앙화 암호화폐에 법정통화 지위를 부여하든, 비트코인과 같은 탈중앙화 암호화폐를 위한 독립적이고 완전한 과세 제도를 마련하는 것은 피할 수 없는 추세이다. 오직 이를 통해서만 암호화폐의 발전 흐름에 부합하며, 경제 발전, 금융 안전, 화폐 주권 사이의 관계를 더 잘 조율할 수 있을 것이다.
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