香港承诺实施 CARF：监管接轨国际，将带来哪些影响？

撰文：FinTax

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作者：香港政府新闻处

香港政府十二月十三日向经济合作与发展组织（经合组织）税务透明化及有效交换资料全球论坛（全球论坛）表示，香港承诺实施加密资产申报框架（申报框架），以提高国际税务透明度和打击跨境逃税活动。

鉴于加密资产市场急促发展，经合组织 2023 年 6 月公布申报框架，以确保维持全球税务透明度。作为现行「税务事宜自动交换财务帐户资料的共同汇报标准」的延伸，申报框架订明类似机制，让拥有加密资产用户或控权人为其税务居民的税务管辖区，每年自动交换加密资产帐户及交易相关的税务资料。为确保能公平且有效地在全球实施申报框架，全球论坛已邀请所有拥有相关加密资产行业，及被识别为与申报框架直接相关的税务管辖区（包括香港）实施申报框架。

财经事务及库务局局长许正宇表示：「申报框架是税务透明化的最新全球标准。实施申报框架对维持香港作为国际金融和商业中心的声誉至为重要，亦体现了香港作为负责任的税务管辖区，一直致力推动国际税务合作的努力。」

香港承诺在互惠原则下与合适伙伴实施申报框架，而有关伙伴须符合关于保障资料保密和安全的标准。考虑到全球论坛最新订立的时间表，政府初步计划在 2026 年或之前完成所需本地立法修订，并从 2028 年开始与相关税务管辖区在申报框架下进行首次自动资料交换。

许正宇补充：「政府在准备所需的立法修订时，会听取相关持份者及公众的意见。」

香港一直坚定支持国际间提升税务透明度及打击逃税的工作。自 2018 年起，香港每年均与伙伴税务管辖区自动交换财务帐户资料。相关税务当局可将资料用于税务评估，以及侦查和打击逃税。

FinTax 简评:

OECD 的加密资产申报框架（CARF）旨在建立统一的税收信息交换框架，解决加密资产税收监管问题，为税务机关提供更多纳税人与加密资产活动的第三方数据。CARF 要求加密资产服务提供商遵循详尽的尽职调查要求，并准确、及时地向税务机关报告这些信息。 CARF 与现有的 CRS（共同申报准则）关联紧密，其本质就是将 CRS 确定的国际自动信息交换制度扩展到加密资产领域——加密资产服务提供商需要报告其非居民客户的加密资产信息，并自动向客户所在国的税务机关发送这些信息，从而提高加密资产领域的税收透明度，防止利用加密资产进行逃税。

除了提高加密资产信息透明度，近年来香港在加密资产监管方面还采取一系列措施，并逐步建立了一套相对完善的政策框架，包括但不限于：2018 年 11 月香港证券及期货事务监察委员会（SFC）发布了《虚拟资产监管框架》，旨在为虚拟资产交易平台制定监管标准；2020 年香港金融管理局（HKMA）引入了虚拟资产服务提供商（VASP）的发牌制度，要求所有从事虚拟资产交易、转移或管理的企业必须获得香港海关的牌照；2022 年，HKMA 发布了《加密资产及稳定币讨论文件》，开始明确对稳定币的监管要求。此后，SFC 还推出监管沙盒，允许创新的虚拟资产交易平台在受控环境中测试其业务模式，同时确保遵守现行的监管要求。最近，香港政府正计划为对冲基金和富豪家族办公室等提供加密资产税收减免，以强化香港的离岸金融中心地位。

纵观全局，香港承诺实施 CARF 是其接轨国际加密监管体系的重要一步，更是其继续发挥国际金融中心作用、促进加密资产行业健康发展的必然选择。或许从短期的角度来看，透明度提升对香港的加密企业和投资者带来了更多合规压力和税务风险，可能会影响香港加密市场的增长；但是从长远的角度看，CARF 有利于防止通过加密资产进行的税务欺诈和逃税行为，平衡加密市场的迅猛发展和市场秩序的健康稳定之间的关系，建立一个可持续的加密市场环境，整体上有助于加密资产行业从野蛮生长走向有序发展。因此，香港的加密企业和投资者应当以更积极的心态对待 CARF，必要时寻求专业人士的帮助，及时做好自身税务合规工作，避免不必要的损失和处罚。