IRS 1099-DA 表格预览版：谁将申报，传递了什么监管信息？

撰文：Jason Bramwell

编译：TaxDAO

美国国税局 (IRS) 4 月在其网站上发布了备受期待的 1099-DA 表格草案，这是一种新的税表，加密货币经纪商将于明年开始使用它来报告数字资产交易。

该税务机构去年八月发布了拟议法规，要求经纪商报告客户销售和交易数字资产的情况，并预告了即将推出的税表。

「这些拟议法规旨在结束数字资产领域的混乱，并为纳税人、税务专业人士和其他人提供清晰的信息和报告确定性，」国税局局长 Danny Werfel 在 2023 年 8 月 25 日的一份声明中表示，「这项工作的一个关键部分与国税局对富裕纳税人的更大合规重点相吻合。我们需要确保数字资产不被用来隐瞒应税收入，而拟议的法规旨在为高收入人群以及其他使用数字资产的人的活动提供更清晰的理解。我们希望确保每个人都能按照税法缴纳所欠的税款，而我们的研究和经验表明，第三方报告可以提高合规性。」

经纪商（被 IRS 定义为「数字资产交易平台、数字资产支付处理商和某些数字资产托管钱包」）将被要求从 2025 年 1 月 1 日起为每笔销售交易生成 1099-DA 表格，并将该信息提交给 IRS 及其客户。

对于 2025 年 1 月 1 日及之后发生的数字资产销售或交易，拟议的法规将要求经纪商在 1099-DA 表格中报告总收益，并向客户提供收款报表。美国国税局去年 8 月表示，「在某些情况下，经纪人还需要在这些信息申报表中包含 2026 年 1 月 1 日或之后发生的销售损益和基础信息，以便客户获得报税所需的信息。」

CoinTracker 公司税务战略主管、注册会计师 Shehan Chandrasekera 表示，1099-DA 表格草案捕捉到了一些不足为奇的数据点，例如获取日期、出售日期、收益和出售加密资产的成本基础，这些信息对于纳税人完成加密税务申报是必要且有帮助的。

美国国税局还将「非托管钱包提供商」作为一个选项纳入表格。这进一步表明，尽管加密货币行业存在普遍担忧，该机构打算将非托管钱包纳入经纪人定义中。

「这对你来说意味着什么？展望未来，在创建非托管钱包之前和 / 或通过非托管钱包与平台交互时，您可能必须提供 KYC（了解您的客户）信息。」Chandrasekera 在 X 上写道。「这可能会极大地改变用户与加密平台交互的方式。这将改变我们今天所知道的 去中心化金融。」

Ledgible 负责税务信息报告的副总裁 Jessalyn Dean 在审阅了 1099-DA 表格草稿后，在 LinkedIn 上发布了她的第一印象：

• 他们把很多选项内容塞进了这个表格中。

• 正如预期的那样，其与报告传统金融产品（例如股票）销售情况的表格 1099-B 类似。

• 大多数选项符合预期，与 2023 年 8 月拟议法规中列出的所需信息相符。

• 方框 1i 中包含「不允许洗售损失」并不意味着加密货币受到洗售规则的约束。将其包含在内是因为这些数字资产也是已经受洗售规则约束的股票或证券（例如某些代币化股票）。

• 方框 11d 的目的是表明分布式账本上未记录的销售情况。这是必要的，因为交易发生在内部记录保存系统内，因此通常无法提供数字资产地址或交易 ID。

• 方框 5 用于经纪人说明由于「控制权或资本结构的可报告变更」而造成的损失不可扣除，并参考了表格 8949 和附表 D 说明。然而，这些都没有就加密货币和数字资产中的哪些事件可以适用于这些情况提供任何指导。他们让经纪人在黑暗中自行摸索，并进一步声明「经纪人应在单独的声明中告知您任何损失」。

美国国税局指出，这份早期的表格草案可能会根据针对去年八月发布的拟议法规收到的意见进行更改。公众可以通过 IRS.gov/FormsComments 将有关草案或最终表格、说明或出版物的意见提交给 IRS。该机构表示，在邮件正文中包含「NTF」，然后是表格或出版物号（例如「NTF1099-DA」），以便 IRS 能正确处理您的邮件。