應對美國 IIJA 報告新規：解析 8300 表格，投資者未來可如何申報？

撰文：TaxDAO

《基礎設施投資和就業法案》修訂了《美國國稅局法典》第 6050I 條，將數字資產添加到第 6050I(d) 條中現金定義所包含的資產清單中。根據第 6050I(a) 條，從事某一行業或業務的任何人 ( 收款人 )，如在該行業或業務的過程中，在一筆交易 ( 或兩筆或以上相關交易 ) 中收到超過 $10,000 的現金，則必須提交資料申報表，報告收到現金的情況。規定要求報稅必須填寫表格 8300，即「在交易中收到超過 10,000 美元的現金支付報告」，在收到現金後的 15 天內，報告指定的信息。而目前 IRS 公佈的公告顯示加密貨幣交易暫時不需要報告 8300 表格。

1. 8300 表格填報

聯邦法律要求一個人通過提交表格 8300 申報超過 10,000 美元的現金交易。表格上的信息可以幫助執法部門打擊洗錢、逃稅、毒品交易、恐怖主義融資及其它犯罪活動。根據法律，「人」是指個人、公司、企業、合夥企業、協會、信託或遺產。免稅組織也屬於「人」的定義範疇，可能需要報告某些交易。自 2024 年 1 月 1 日起，如果企業需要以電子方式提交某些其它稅務資料申報表，則必須以電子方式提交表格 8300。從 2024 日曆年開始，如果他們需要提交至少 10 份除表格 8300 之外的一種或多種類型的稅務資料申報表，則必須在特定日曆年以電子方式提交表格 8300。所提交表格 8300 的數量不影響稅務資料申報表的門檻要求。

1.1 8300 表格填報的具體細節

1.1.1 收到現金的個人身份

第二項若兩個或兩個以上的人進行所報告交易，則需要勾選。第八項關於出生日期的填報，如果個人的出生日期是 1960 年 7 月 6 日，則輸入 07/06/1960。第十三項關於職業，行業，需要清楚地描述職業、專業或業務的性質，例如「水管工」、「律師」或「汽車經銷商」。不能使用一般性或非描述性的術語，如「商人」或「個體經營者」等。若退休或失業，則填寫以前的職業，比如「退休律師」或「失業的屋頂工人」等。對於電子申報人，此條目限制為 25 個字符。第十四項證明文件的 ID，核實收到現金個人的姓名和地址。通過檢查例如駕照、護照、外國人登記卡或其他官方文件的方式核查。

1.1.2 代表其進行本交易的人

第十五項如果交易是代表多個人進行的，需要勾選方框併為其中任何一個人填寫第二部分。如果有三個以上的其他人，申報人應該為每個額外的人填寫並附上第二部分的副本，電子申報人可以添加額外的第二部分條目 ( 最多 99 個 )。第十六至十九項，如果代表進行交易的人是個人，則完成第 16、17 和 18 項。在第 19 項中輸入他們的 TIN 號。如果個人是獨資經營者並且有 EIN，則必須在第 19 項中同時輸入 SSN 和 EIN。第二十項，如果第 16 項到第 18 項所列的獨資經營者或組織以第 16 項所列名稱以外的名稱開展業務，需要在第二十項處輸入。

1.1.3 交易描述及付款方式

第二十八項，輸入收到現金的日期，填寫形式為 01/01/2022。若在多個付款中收到現金，應當輸入收到導致總金額超過 10,000 美元的付款日期。第二十九項，收到現金總額，12 個月內現金金額超過 10,000 美元的當天收到的現金總額。第三十項，如果第 29 項中顯示的金額是在多個付款中收到的，則勾選此處。第三十一項，若與第 29 項顯示的金額不同，則在此項輸入財產、服務、現金交換金額等的總價。第三十二項，輸入收到的每種形式的現金的金額。第三十三項，交易類型，在描述交易的適當方框內打鉤。

1.1.4 收到現金的業務

第三十五項，填入收到現金的企業名稱。第三十六項，輸入僱主識別號碼，如為獨資企業，輸入 SSN。企業有 EIN，則必須提供 EIN。所有其他商業實體必須輸入 EIN。第四十二項，簽署由收到現金的企業授權的個人簽名。

1.2 8300 表格的申報時間

一個人必須在收到現金之日後的 15 天內提交表格 8300。如果該人針對單筆交易或兩筆或更多相關交易收到多筆付款，當支付總額超過 10,000 美元時，該人應提交表格 8300。每次付款總計超過 10,000 美元時，該人必須提交另一份表格 8300。

1.3 表格 8300 的記錄保存

企業必須保存其提交的每份表格 8300 的副本，以及所有支持文件和發送給客戶的所需聲明，保存期限為自提交之日起五年。

企業若以電子方式提交會獲得電子郵件確認表格已提交，但電子提交確認的電子郵件並不滿足記錄保存的要求。當使用電子提交時，申報人必須在最終提交表格之前保存或打印一份副本或表格。企業應將確認號碼與保存的副本相關聯。

2. 未填報 8300 表格的風險

儘管多數現金交易合法，但表 8300 能助力追蹤逃稅、毒品交易利潤、恐怖主義融資及其他非法資金。未按規定填報表格 8300 或將面臨重大的處罰的風險。企業可能會因不遵守法律而受到民事和刑事處罰。

2.1 微小錯誤的處罰

如果錯誤涉及的金額不超過 100 美元，申報人不需要更正信息申報表或收款人聲明中的錯誤，以避免因未能提交正確的信息申報表或正確的收款人聲明而受到處罰。

2.2 民事處罰

以下民事處罰適用於應在指定日曆年內提交的申報表。

1.因疏忽未能及時申報、未提供所有必需信息或未提供正確信息的，每次申報表的罰款為 310 美元，每個日曆年不超過 3,783,000 美元。

2.平均每年總收入不超過 5,000,000 美元的人士，最高限額為 1,261,000 美元。罰款適用於每次申報。

3.如果在規定的申報日期後 30 天內糾正了任何未根據規定的申報情況，則罰款將減少到 60 美元，而不是 310 美元，並且每個日曆年的最高金額不得超過 630,500 美元。平均年總收入不超過 5,000,000 美元的人，最高處罰限額為 220,500 美元。

4.故意無視及時提交必要信息或正確信息的要求的罰款為:(1)31,520 美元或 (2) 交易中收到的現金金額，不超過 126,000 美元 ( 不受日曆年限制 )，兩者中較高者。

5.因疏忽未能及時、完整和正確地向 8300 表格上需要識別的人員提供通知的罰款為每份對賬單 310 美元，每個日曆年不超過 3,783,000 美元。對於年平均總收入不超過 5,000,000 美元的人士，最高限額為 1,261,000 美元。

6.如果在 30 天內糾正了規定條款中描述的任何未提供的情況，則罰款為 60 美元，而不是 310 美元，上限為 630,500 美元。總收入不超過 5,000,000 美元的人，最高限額為 220,500 美元。

7.如果第（a）（2）款所述的任何錯誤在第（1）款所述的第 30 天后，但在規定的申請日期發生的日曆年的 8 月 1 日或之前得到糾正，則罰款為 120 美元，而不是 310 美元，上限為 1,891,500 美元。總收入不超過 5,000,000 元的人士，最高限額為 630,500 元。

8.故意無視提供及時、正確和完整通知的要求，每次將罰款 570 美元，如果超過，則為需要正確報告的項目總金額的 10%（不適用日曆年限制）。

2.3 刑事處罰

任何被要求提交 8300 表格的人如果故意不提交、不及時提交或未能包含完整和正確的信息，都將作為重罪受到刑事制裁。制裁包括最高 25,000 美元的罰款（公司為 100,000 美元）和 / 或最高五年的監禁，以及起訴費用。

任何人故意提交關於重大事項的虛假表格 8300 可被處以最高 100,000 美元的罰款（如果是公司，則為 500,000 美元），和 / 或最高三年的監禁，外加起訴費用。

未報稅的處罰也可能適用於任何試圖干擾或阻止賣方（或企業）提交正確 8300 表格的人（包括付款人）。這其中包括試圖以某種方式構建交易，構建交易是指將大額現金交易分解為小額現金交易，以掩蓋交易中涉及的真實現金金額。

3. 加密資產如何填報 8300 表格？

在 IRS 最近的公告中，雖然目前加密貨幣交易尚未被要求填報 8300 表格，但隨著「數字資產」作為一種對價支付方式被廣泛使用，我們預計未來 IRS 可能會要求報告此類交易。以下是對這種情況的更深入分析：

交易性質的界定：我們預測，僅在正常的貿易或商業活動中使用加密貨幣作為支付手段的交易需要填報 8300 表格。這意味著，如果加密貨幣是通過挖礦活動獲得的，則這類獲取方式不屬於必須報告的範疇。

加密資產價值的確定：如何準確確定加密貨幣的價值是否超過 10,000 美元？對於那些有公允市場價值、並在交易所進行交易的加密貨幣，雖然各個交易所的交易價格有所不同，但其價值可以相對容易地參照目標交易所的交易價格來確定。然而，對於 NFT 這類價值可能更為主觀、市場定價不夠明確的數字資產，其價值確認的模糊性非常強。因此，我們預期 NFT 可能也不包含在必須報告的範疇。

考慮監管環境的不確定性，雖然目前尚不清楚具體的報告要求將如何變化，但投資者應當對未來的報告義務保持一定警覺，並提前準備好適應新的報告要求。隨著加密資產的合規化，稅務和監管策略的更新將對確保加密貨幣市場的穩定和投資者信心發揮關鍵作用。