阿根廷加密稅與前瞻：新總統 Javier Milei 將如何應對加密貨幣？

撰文：TaxDAO

阿根廷共和國（西班牙語：República Argentina），通稱阿根廷（西班牙語：Argentina），地處南美洲南部，依靠豐富的自然資源，阿根廷長期實行著出口初級產品、進口工業品替代的經濟模式。近年來，阿根廷國內經濟形勢不佳，長期面臨惡性通貨膨脹問題，2023 年底，其通貨膨脹率高達 211.4%，超過委內瑞拉的 193%，成為拉丁美洲貨幣貶值最快的國家。在此背景下，投資加密貨幣成為了大多數阿根廷人對抗通貨膨脹的方式，但是阿根廷政府總體上對加密貨幣持觀望態度，其加密稅制改革還需要一個漫長的過程。

1 阿根廷基本稅收制度

1.1 阿根廷一般稅制概述

阿根廷屬聯邦制國家，由中央、省和市三級政府組成，實行三權分立的政治體制。在稅收上，阿根廷經濟部下設統管國內稅收和進口稅收的聯邦公共收入管理局（AFIP），實行聯邦和地方兩套稅制，聯邦和省各有相對獨立的稅收立法權，在省級稅收立法不違背聯邦稅收立法原則的前提下，省級和市級政府均有權依據客觀形勢的需要制定自己的稅收法律。阿根廷稅收以流轉稅為主，增值稅、消費稅和關稅等收入佔阿根廷稅收總收入 70% 以上，所得稅和財產稅僅佔稅收總收入的 20% 左右。

1.2 個人所得稅

阿根廷個人所得稅採取國籍標準與住所或永久居住地標準，具有阿根廷國籍的個人，以及已獲得阿根廷永久居民身份或已在阿根廷合法居住 12 個月或以上的外籍個人均為居民個人，其餘為非居民個人。居民個人根據其在全球範圍的所得納稅，稅率為 9%-35%；非居民個人只對其在阿根廷境內的所得納稅。根據所得性質不同，分別適用不同稅率。確定納稅收入時，已繳納的個人社會保障金、醫療保險、養老金及慈善性捐款等均屬於從收入中扣除的款項。個人所得稅為累進制稅率，最高 33%。

1.3 企業所得稅

阿根廷企業所得稅採取登記註冊地標準，在阿根廷境內有註冊住所的企業為居民企業，以其在全球範圍內的收入納稅，而在阿根廷境內無註冊住所的外國非居民企業，只就來源於阿根廷的所得課稅。根據阿根廷法律成立的法人、合夥企業和其他類型的實體（包括個人獨資企業、非盈利民間組織、基金會、信託、共同投資基金等），都視為阿根廷稅收居民實體。阿根廷企業所得稅每年交一次。紅利分配不再徵稅。所得稅為聯邦稅，地方政府不能在所得稅，在阿根廷的外國公司分公司及永久性代表機構的稅率為 33%。有限責任合夥公司需申報收入，並說明每個合夥人的收入，以此作為納稅的基礎。

1.4 增值稅

阿根廷的增值稅與中國類同，同樣是一種價外稅。根據規定，在阿根廷銷售貨物或提供服務，以及進口貨物或服務到阿根廷國內，均屬於增值稅的課稅範圍，基本稅率為 21%。也有一些行業適用特別稅率。

貨物和勞務的對外出口實行零稅率；部分商品的銷售（如肉類、新鮮水果和蔬菜等）、經濟活動（如阿根廷銀行提供貸款而取得的利息）、運輸（國際運輸除外）、出版業務（報紙、雜誌、宣傳冊和期刊的銷售）、健康保險實行減半徵收增值稅；如牛奶、麵包和藥品的常用消費品則免稅；公共事業服務，特別是天然氣、電力、供水和通訊服務，按照 27% 的稅率徵收增值稅。

1.5 其它稅種

阿根廷資產稅為按年繳納資產值的 0.5%。個人淨資產超過 10 萬美元的，10 萬美元以上部分，需在每年的 12 月 31 日繳納 1% 資產稅。股票、債券、在國內銀行帳戶上的定期存款免繳此稅。

阿根廷商品稅為聯邦稅；對阿根廷本國生產及進口的一系列特殊消費品（煙、酒、輪胎、燃料、首飾、皮毛、軟飲料、電視機、錄音機、汽車、磁帶、膠捲等）確定不等的稅率。原油開採權費：按每平方公里繳納一定金額的開採權費及 12% 省級開採權費（以油價比例徵收）。

2 阿根廷加密資產稅收制度

2.1 阿根廷加密貨幣的使用現狀

阿根廷在加密貨幣使用方面自 2020 年左右開始呈增長趨勢，許多人開始購買比特幣和穩定幣，對於許多阿根廷人來說，加密貨幣是一種保護價值的方式。據統計，2021 年底，只有 12% 的阿根廷智能手機用戶購買加密貨幣，而到 2022 年 4 月，該數字已經增長到 51%，此外更有高達 27% 的阿根廷消費者聲稱正在定期購買加密貨幣。據 AMI 統計，有 71% 的阿根廷人持有加密貨幣是為了投資，67% 是為了抗通脹，46% 是為了獲得財務自由。

阿根廷政府對加密貨幣一直持有觀望態度，雖不禁止使用加密貨幣，但也會通過實施有關稅收，防止洗錢和資助恐怖主義的法規進行行業規範。阿根廷金融信息部（UIF）雖否定了加密貨幣的法幣地位，但並不禁止民眾使用加密貨幣，這也反映出阿根廷對於加密貨幣秉持著比較中立的觀望態度。

2.2 阿根廷加密稅制

2.2.1 阿根廷現行的全國加密稅

在加密貨幣進入阿根廷初期，阿根廷將加密貨幣交易等同於現金交易，公民進行這些交易不承擔任何納稅義務。但是阿根廷在 2017 年修訂了《所得稅法》，加密資產收益被歸入資本利得，仍應繳納所得稅。

2022 年 4 月，阿根廷參議院批准了一項新法案，該法案將允許政府向公民此前未申報的海外資產徵稅，這些資產包括貨幣、股票和加密貨幣等。如果納稅人在法律批准後 6 個月內自願申報這些資產，那麼可以適用 20% 的稅率，此後，該適用的稅率將提高到 35% 至 50%。此後，阿根廷經濟部於 2023 年 1 月 11 日起草了一項鼓勵阿根廷人以優惠稅率申報其加密貨幣的法案。具體而言，在法律生效後 90 天內自願申報其持有的加密貨幣公民，只需繳納加密貨幣資本利得 2.5% 的稅。該國的標準資本利得稅率將每 90 天遞增一次，直至達到 15% 的標準資本利得稅率。不同於前一法案，這一法案專門為加密貨幣制定了相關的稅收激勵政策，並且將範圍擴大到了阿根廷公民海內外的全部加密貨幣。可以說，這一法案表現出阿根廷政府對加密貨幣有了更多重視，並且希望更全面地掌握本國公民持有加密貨幣的情況，而這可能正是在為後續的加密貨幣監管與稅收制度改革做準備。

2.2.2 阿根廷現行的地方加密稅

2021 年阿根廷中部省份 Córdoba 省立法機構投票通過了一項新法案，將對涉及加密經紀人和交易所平臺的加密相關交易的總收入徵收 4% 至 6.5% 的稅，個人交易員也有義務支付相同的金額。在該省接收加密資產以換取商品或服務的個人或公司，將需要向該省稅務部門繳納 0.25% 的稅款。這一法案使得 Córdoba 成為阿根廷第一個徵收加密稅的省份。根據這份稅收規則的細節，它將受到該國的支票稅規則的約束，這意味著所有與加密貨幣有關的交易，無論是通過該國的加密貨幣交易所進行的購買或出售，都將支付 0.6% 的稅。

阿根廷首都布宜諾斯艾利斯則於 2023 年 1 月開始對加密貨幣挖礦徵稅，並且實務中可能還會對質押徵稅。該省通過的一項新提案修改了地方稅法，將加密貨幣挖礦作為一項應稅活動，並對基於這些業務計算出的收入徵收 4% 的稅。

3 阿根廷加密資產稅收制度前瞻

整體上看，嚴重的通貨膨脹在客觀上促進了加密貨幣在阿根廷的推廣，阿根廷政府希望發揮好加密貨幣的積極作用，在改革現有的加密稅法和監管制度的基礎上，確保加密貨幣相關行業全鏈條的合法合規。同時，儘管對加密貨幣徵收地方稅並未成為阿根廷各省份的主流做法，但是在布宜諾斯艾利斯的示範作用之下，考慮到加密貨幣能夠為地方稅收提供的豐富稅金，未來阿根廷各省普遍建立地方加密稅制並非不可能發生的情況。

但是，正如阿根廷非政府組織「阿根廷比特幣」的聯合創始人兼總裁魯道夫·安德拉涅斯所言，更多的稅收和執法措施可能「不是一個可行的解決方案」，因為「加密貨幣可能是未來的一部分，這是值得擁抱而不是疏遠的東西」，在加密貨幣發展早期便進行過多監管和課稅並無宜於加密貨幣的本土化進程。

隨著阿根廷新總統 Javier Milei 的當選，阿根廷的加密稅制有望進一步細化與完善，並且可能變得更為友好和寬鬆。Javier Milei 被一些政治評論家稱為阿根廷的「政治狂人」，他極力推行自由主義經濟政策，主張充分信任市場的力量而避免政府的行政干預。在加密貨幣方面，他將比特幣視為對抗中心化金融系統的低效和腐敗的關鍵工具以及「傳統經濟結構的可行替代品」。因此，Javier Milei 的執政將對比特幣價格以及相關稅制產生積極影響，並可能大大推動相關監管與稅收制度改革。當然，阿根廷的經濟政治格局多年來持續不穩定，加密稅制的具體改革情況有待進一步觀察。