Всё, что нужно знать о налогообложении и регулировании криптовалют в Малайзии

Автор: FinTax

1. Обзор основной налоговой системы Малайзии

1.1 Налоговая система Малайзии

Виды налогов в Малайзии делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги включают: подоходный налог, налог на прибыль от недвижимости и налог на прибыль нефтяной отрасли и т.д.; косвенные налоги включают: акциз, таможенные пошлины и импортно-экспортные налоги, налог с продаж, налог на услуги и гербовый сбор и т.д. При этом федеральное правительство и правительство штатов в Малайзии实行 раздельную налоговую систему. Федеральное правительство управляет национальными налогами, отвечает за разработку налоговой политики, которая реализуется Советом по внутренним доходам и Королевским таможенным департаментом. Совет по внутренним доходам主要负责 прямые налоги, такие как подоходный налог и нефтяной налог; в то время как Королевский таможенный департамент отвечает за косвенные налоги, включая акциз, таможенные пошлины, импортно-экспортные налоги, налог с продаж, налог на услуги и гербовый сбор и т.д. Правительства штатов взимают земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых, лесной налог, лицензионный налог, налог на развлечения, налог на отели и налог на вывески и т.д.

1.2 Основные виды налогов

1.2.1 Налог на прибыль компаний

Компании, зарегистрированные в Малайзии, должны уплачивать подоходный налог со всех своих доходов. Для местных компаний Малайзии с оплаченным уставным капиталом менее 2,5 миллиона ринггитов (включая 2,5 миллиона ринггитов) ставка налога на первые 150 000 ринггитов дохода составляет 15%, на часть от 150 000 до 600 000 — 17%, последующий доход облагается по стандартной ставке, то есть 24%; для местных компаний Малайзии с оплаченным уставным капиталом свыше 2,5 миллиона ринггитов ставка налога составляет 24%; ставка налога для иностранных компаний единообразно составляет 24%.

1.2.2 Подоходный налог с физических лиц

Резиденты должны уплачивать подоходный налог с доходов, полученных в Малайзии, и доходов, переведенных в страну из-за рубежа, а также нерезиденты должны уплачивать налог с доходов, полученных во время работы в Малайзии. Ставка подоходного налога с физических лиц в Малайзии составляет 0%-30%, ставка на сумму до 5000 ринггитов составляет 0, ставка на часть свыше 2 миллионов ринггитов составляет 30%. Ставка налога для иностранных граждан фиксирована на уровне 30%

1.2.3 Налог у источника

Налог у источника удерживается и перечисляется в налоговое управление плательщиком в Малайзии непосредственно. Нерезидентные компании или физические лица должны уплачивать налог у источника: специальные доходы (использование движимого имущества, технические услуги, предоставление услуг по установке заводов и машин и т.д.) — 10%; проценты — 15%; платежи подрядчикам согласно контракту: подрядчики уплачивают 10%, сотрудники — 3%; комиссионные, гарантийные взносы, посреднические услуги и т.д. — 10%. Согласно налоговым положениям об избежании двойного налогообложения между правительством Малайзии и страной получателя, ставки налога у источника в разных странах различаются.

1.2.4 Налог на прибыль от продажи недвижимости

Налог на прибыль от продажи недвижимости применяется при продаже земли и любых прав собственности, опционов или других прав, связанных с землей в Малайзии. Включая прибыль от продажи акций компаний, владеющих недвижимостью. Ставки налога следующие: если продажа осуществляется в течение 3 лет после приобретения, ставка 30%; если продажа осуществляется на 4-й и 5-й год после приобретения, ставки составляют 20% и 15% соответственно; если продажа осуществляется на 6-й год или позже после приобретения, ставка 5%.

1.2.5 Импортно-экспортные пошлины

Большинство импортных товаров в Малайзии облагаются импортной пошлиной, ставки делятся на ад валорем и специфические ставки. Между Малайзией и странами АСЕАН действуют преференциальные тарифы, ставка импортной пошлины на промышленную продукцию составляет от 0 до 5%; импортные пошлины в рамках двустороннего соглашения о свободной торговле с Японией; импортные пошлины в рамках региональных соглашений о свободной торговле зона свободной торговли Китай—АСЕАН и зона свободной торговли Корея—АСЕАН с Китаем и Южной Кореей; подписано соглашение о свободной торговле с Австралией, согласно которому Малайзия снизит пошлины на товары, импортируемые из Австралии, более чем на 97%.

Малайзия взимает экспортную пошлину на ресурсные продукты, включая сырую нефть, круглый лес, пиломатериалы и сырое пальмовое масло и т.д. Ставка экспортной пошлины, взимаемой ад валорем, составляет от 0 до 20%.

2. Политика налогообложения криптовалют в Малайзии

2.1 Классификация криптовалют

На юридическом уровне криптовалюты не считаются законным платежным средством в Малайзии. Согласно《Закону о центральном банке 2009 года》и официальному заявлению Центрального банка Малайзии, опубликованному в 2014 году, криптовалюты, такие как биткоин, не имеют статуса законного платежного средства, не могут использоваться в качестве официального средства платежа, merchants не обязаны их принимать, что также означает, что криптовалюты не享有 юридической защиты на уровне платежей.

Несмотря на непризнание их статуса валюты, Комиссия по ценным бумагам Малайзии все же рассматривает часть криптовалют (особенно те, которые имеют характеристики финансирования или инвестирования) как“цифровые активы”и включает их в рамки регулирования ценных бумаг согласно《Закону о рынках капитала и услугах》(CMSA). Согласно правилам, связанным с цифровыми активами, опубликованным в 2019 году, и последующему《Руководству по цифровым активам》, токены, имеющие性质 инвестиционного контракта, управляемые сторонней командой и имеющие ожидание прибыли, будут классифицироваться как токены ценных бумаг (Security Token), деятельность по выпуску и торговле должна получить одобрение регулирующего органа по ценным бумагам. Платформы торговли цифровыми активами, соответствующие требованиям, также должны быть зарегистрированы как“признанные операторы рынка”(Recognized Market Operators), в настоящее время такие платформы, как Luno, Tokenize и SINEGY, получили合规许可.

2.2 Система налогообложения криптовалют

2.2.1 Как осуществляется налогообложение

Малайзия не рассматривает криптовалюты как капитальные активы, и налоговое управление страны еще не опубликовало каких-либо четких руководств по налогообложению операций с криптовалютами. Но это не означает, что все операции с криптовалютами не требуют уплаты налогов.

В настоящее время Малайзия не взимает налог на прирост капитала с криптовалют, находящихся в личном владении, но если осуществляется соответствующая деятельность (например, предприятия или个体, занимающиеся покупкой и продажей криптовалют), соответствующий доход может рассматриваться как операционный доход и подлежит налогообложению.

Если заявитель активно осуществляет операции с криптовалютами или каким-либо образом классифицируется как“дневной трейдер”(Day Trader), то он должен будет уплачивать подоходный налог с физических лиц. Когда деятельность с криптовалютами соответствует любому из следующих условий, она может быть классифицирована налоговыми органами как деятельность дневного трейдера:

1. Владение большим количеством криптовалют

2. Короткий срок владения

3. Высокая частота交易

4. Обработка, упаковка или продвижение криптовалют для повышения их рыночной привлекательности

5. Продажа криптовалют не по вынужденным причинам (например, не из-за срочной необходимости в средствах или конфискации имущества и т.д.)

6. Мотивация交易 исходит из коммерческих целей

7. Получение краткосрочного финансирования для покупки криптовалют

8. Наличие других соответствующих факторов или подтверждающих документов

Поскольку в Малайзии нет налога на прирост капитала, налоговое управление Малайзии может попытаться классифицировать заявителя как дневного трейдера——даже если он сам не занимается активной торговлей. Но если заявитель сможет доказать, что он просто долгосрочно владеет (держит монеты), а не с целью получения прибыли от交易, то он не будет облагаться налогом.

2.2.2 Метод расчета налога

В рамках текущей налоговой системы Малайзии только субъекты, занимающиеся дневной торговлей криптовалютами, обязаны подавать налоговую декларацию, расчет налогооблагаемого дохода следует относительно простым правилам: то есть разница между ценой выбытия криптовалюты и ее базовой стоимостью (то есть стоимостью приобретения)确认作为应纳税所得额.

Для налогоплательщиков, получающих встречное предоставление в форме криптовалюты, необходимо в соответствии с соответствующими положениями《Закона о подоходном налоге》,确认应税收入 по справедливой рыночной стоимости криптовалюты на момент получения и декларировать и уплачивать подоходный налог на этой основе.

Если налоговые органы определяют, что операции налогоплательщика с криптовалютами constitute“рискованная коммерческая деятельность”, определенную статьей 33(1)《Закона о подоходном налоге》, то согласно этому положению, все исключительные расходы, понесенные для получения такого дохода (если они явно не перечислены как не вычитаемые статьей 39), могут быть вычтены до налогообложения. Это положение распространяется на процентные расходы и другие затраты, непосредственно связанные с владением криптовалютой, тем самым расширяя scope применения вычета合规成本.

Следует особо отметить, что, несмотря на теоретическое различие в налоговом处理 между капитальным владением и операционными交易 в текущем налоговом законодательстве, на практике граница между ними существует значительная размытость. Например, когда налогоплательщик изначально покупает биткоин с инвестиционной целью, а subsequently использует его для сценариев交易, таких как погашение долга, это может触发переклассификацию налоговой природы,进而导致动态调整课税基础.

3. Создание и совершенствование框架 регулирования криптовалют в Малайзии

Малайзия активно стремится создать всеобъемлющую框架 регулирования для индустрии криптовалют. С развитием рынка и эволюцией международных тенденций, Малайзия постепенно сформировала двухтрековую параллельную систему регулирования с Комиссией по ценным бумагам (SC) и Центральным банком (BNM) в качестве ядра,分别负责 регулирование свойств ценных бумаг криптовалют и управление финансовой стабильностью в областях платежей, противодействия отмыванию денег и т.д.

В этой статье кратко обобщены динамические изменения框架 регулирования криптовалют в Малайзии за последнее десятилетие:

В 2014 году BNM объявил, что криптовалюты не считаются законным платежным средством, и не регулирует их применение. Он также предупредил общественность о рисках交易 криптовалют.

В 2018 году BNM опубликовал《Проект руководства по политике противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма (AML/CFT) для бирж виртуальных валют》(Anti-Money Laundering and Counter Financing of Terrorism – Policy on Digital Currencies), включив платформы, предоставляющие услуги криптовалют, в список “отчетных организаций” , требуя от них выполнения строгой проверки личности клиентов,保存记录交易 и системы отчетности о подозрительных交易. Эта мера ознаменовала начало включения криптовалют в поле зрения финансового регулирования Малайзии, с акцентом на противодействие отмыванию денег и финансовую прозрачность, создание базовых механизмов контроля рисков.

В 2019 году SC объявил новые правила регулирования цифровых валют Capital Markets and Services (Prescription of Securities) (Digital Currency and Digital Token) Order 2019, впервые включив цифровые валюты с характеристиками ценных бумаг в сферу регулирования《Закона о рынках капитала и услугах》.

В 2020 году SC опубликовал более систематические Guidelines on Digital Assets, подробно规定: условия заявки на ICO, использование средств, порог для инвесторов; требования合规 для бирж цифровых активов (DAX), такие как KYC, защита инвесторов, техническая保障 и т.д.;提出了具体标准 для раскрытия информации операторами, внутреннего контроля, отчетов о合规 и т.д. Это руководство заполнило многие пробелы в предыдущей системе регулирования, сделав выпуск токенов и运营平台 имеющими законодательную основу, обладая сильной исполнимостью.

В 2021-2022 годах регулирующие органы Малайзии сосредоточили внимание на合规平台 и согласовании с международными стандартами, SC усилил правоприменение в отношении неавторизованных криптоплатформ, часто публикуя списки предупреждений для инвесторов (Investor Alert List), напоминая пользователям избегать交易 на незарегистрированных платформах. Одновременно с международными регулирующими организациями, такими как IOSCO, FATF, сотрудничал в исследовании и оценке новых форм активов, таких как DeFi, стейблкоины, NFT и т.д., не запрещая их немедленно, но сохраняя осторожное внимание.

19 августа 2024 года Комиссия по ценным бумагам Малайзии (SC) внесла поправки в《Руководство по цифровым активам》. Это обновление четко определило статус цифровых валют как ценных бумаг в рамках《Закона о рынках капитала и услугах》, и подробно规定 требования по сбору средств через ICO, IEO, а также операционные нормы для услуг кастодиального хранения цифровых активов.

4. Итоги и перспективы

Правительство Малайзии приняло осторожную и постепенную стратегию в отношении регулирования и налогообложения криптовалют, подчеркивая умеренное открытие пространства для инноваций при условии保障 стабильности финансовой системы и безопасности инвесторов. Малайзия постепенно построила относительно четкую框架 регулирования криптовалют через Комиссию по ценным бумагам и Центральный банк, включив цифровые активы с性质 ценных бумаг в регулирование《Закона о рынках капитала и услугах》, требуя от крипто交易平台 получения лицензий и строгого выполнения обязательств по противодействию отмыванию денег (AML/CFT). Для деятельности ICO, IEO и交易 цифровых активов,《Руководство по цифровым активам》предоставило конкретную законодательную основу и операционные нормы, способствуя合规化 развитию крипторынка.

В аспекте налогообложения, хотя Малайзия до сих пор не взимает налог на прирост капитала с криптовалют, налоговые органы уже четко указали, что физические лица или предприятия,涉及的活跃交易, криптовознаграждения, майнинг и т.д. прибыльного поведения, должны включать соответствующий доход в декларацию по подоходному налогу. Этот“ориентированный на использование” способ налогообложения, поддерживая налоговую базу, также提供了политическую буферную зону для долгосрочных держателей, поддерживая гибкость и привлекательность рынка.

С постоянным ростом принятия криптовалют в Малайзии, включая рост числа пользователей合规交易平台, таких как Luno, Tokenize и т.д., рынок демонстрирует тенденцию стабильного расширения. В то же время, регулирующие органы также начали обращать внимание на новые формы, такие как NFT, стейблкоины, DeFi и т.д., и участвовать в региональном сотрудничестве в области регулирования и проектах исследования CBDC, закладывая основу для будущей итерации политики.

В будущем развитие крипторынка Малайзии, как ожидается, будет进一步 эволюционировать в направлении“углубление комплаенса, региональная координация”. С продвижением международных стандартов регулирования (таких как рекомендации FATF,架构 MiCA), Малайзия может усилить обмен трансграничными данными, регулирование резервов стейблкоинов и механизмы аудита平台. В то же время, цифровизация налоговой合规 также станет тенденцией, способствуя официальному включению криптовалют в основную финансовую систему. В рамках такой политической基调, Малайзия, как ожидается, сможет steadily释放 потенциал роста криптоэкономики при保障可控 рисков.