Règles IRS 2024 sur les ventes à découvert en cryptomonnaie aux États-Unis
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Règles IRS 2024 sur les ventes à découvert en cryptomonnaie aux États-Unis
Pour les contribuables américains, il n'existe pas de règle anti-déficit artificiel liée aux cryptomonnaies, donc la pratique du wash sale sur les cryptomonnaies est techniquement légale.
Dédié à des analyses Web3 approfondiesRédaction : Tynisa Gaines
Traduction : TaxDAO
Un wash sale se produit lorsqu'une personne vend apparemment une cryptomonnaie ou un titre à perte, puis rachète rapidement le même actif ou un actif similaire afin d'obtenir un avantage fiscal. Les règles sur les wash sales interdisent la vente à perte de titres suivie d'un rachat dans les 30 jours, afin d'empêcher les contribuables de réduire artificiellement leur imposition grâce à des pertes factices.
Pour les contribuables américains, aucune règle spécifique ne s'applique aux wash sales de cryptomonnaies ; par conséquent, ces opérations sont techniquement légales. Toutefois, nous recommandons d'éviter les wash sales de cryptomonnaies, car les législateurs semblent travailler activement à combler cette lacune réglementaire.
Qu'est-ce que la règle du wash sale en matière de cryptomonnaie ?
La stratégie de « tax loss harvesting » consiste à vendre des investissements présentant des pertes latentes afin de minimiser l'impôt dû. Grâce à cette méthode, les investisseurs peuvent concrétiser des pertes en capital, ce qui permet de compenser les gains en capital provenant d'autres investissements ou jusqu'à 3 000 dollars de revenus ordinaires par an.
Un wash sale survient lorsque le détenteur vend une cryptomonnaie ou un titre à perte, puis rachète rapidement le même actif ou un actif similaire, afin de créer artificiellement une perte en capital. Pour les utilisateurs américains de cryptomonnaies, il s'agit d'un wash sale si l'actif numérique est revendu immédiatement après sa cession. Les règles sur les wash sales ont été mises en place pour empêcher les investisseurs de déclarer des pertes sur des actifs qu'ils continuent en réalité de détenir. La méthode la plus simple pour éviter les wash sales consiste à attendre 30 jours après la vente avant de racheter l'actif. Le problème est que le prix peut évoluer durant ces 30 jours, et le rendement espéré ne sera pas garanti.
L'IRS (Internal Revenue Service) empêche les transactions boursières fictives via la règle du wash sale. Bien que l'IRS n'ait pas encore explicitement précisé l'application de cette règle aux cryptomonnaies, l'intérêt croissant des régulateurs et législateurs indique clairement que des mesures pourraient être prises prochainement afin de combler cette faille connue. Par conséquent, nous conseillons aux investisseurs prudents et soucieux de limiter leurs risques d'éviter les wash sales de cryptomonnaies.
Comment fonctionne la règle du wash sale en matière de cryptomonnaie ?
Selon le Code des États-Unis, Titre 26, Section 1091, les pertes résultant de la vente d'actions ou de titres qualifiés de wash sale sont assujetties à cette règle : si un investissement a perdu de la valeur, vous ne pouvez pas revendiquer la perte fiscalement si vous rachetez l'actif dans les 30 jours suivant la vente. Cette règle vise à empêcher les contribuables d'utiliser des pertes artificielles pour compenser leurs gains et réduire ainsi leur impôt sur les plus-values.
Le principe fondamental de la règle du wash sale est qu'une perte en capital ne peut être déduite fiscalement si l'investisseur rachète, dans les 30 jours suivant la vente, un titre substantiellement identique ou un actif cryptographique similaire.
Voici un exemple illustrant la règle du wash sale en matière de cryptomonnaie :
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Le 30 décembre, Aaron affiche un gain de 15 000 $ et une perte de 5 000 $, soit un gain net de 10 000 $. Il détient également 20 BNB dont la base de coût est de 10 000 $, mais dont la juste valeur marchande actuelle est de 4 000 $.
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Aaron vend ses 20 BNB pour 4 000 $, réalisant ainsi une perte en capital de 6 000 $.
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Le 5 janvier, Aaron décide d'acheter à nouveau 20 BNB pour 4 200 $. Cette opération intervient moins de 30 jours après la vente.
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Sur le plan fiscal, Aaron déclare une perte de 6 000 $ sur les 20 BNB dans le but de réduire son gain global de 10 000 $ à 4 000 $. En raison de la règle du wash sale, cette perte n'est pas autorisée fiscalement. Par conséquent, il doit payer l'impôt sur les 10 000 $ de gain.
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La base de coût des nouveaux titres d'Aaron est ajustée pour intégrer la perte non déductible.
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S'il décide ultérieurement de vendre ces nouveaux titres avec un gain, la base de coût ajustée sera utilisée pour calculer le gain imposable ou la perte.
Comment utiliser la règle du wash sale sur les cryptomonnaies pour économiser de l'impôt ?
Actuellement, la règle du wash sale de l'IRS ne s'applique pas aux cryptomonnaies, car celles-ci sont considérées comme des biens plutôt que comme des titres. Cela signifie effectivement qu'à ce jour, aucune règle spécifique n'existe pour les wash sales de cryptomonnaies. Techniquement parlant, les wash sales de cryptomonnaies sont donc autorisés. Toutefois, les législateurs et régulateurs ont indiqué que cela pourrait changer prochainement.
En septembre 2021, une proposition du Comité des finances de la Chambre des représentants incluait une disposition visant à appliquer la règle du wash sale aux actifs numériques, créant ainsi une règle spécifique aux cryptomonnaies. Bien que le projet de loi « Build Back Better » se soit heurté à des blocages au Congrès, ces développements montrent clairement l'intérêt croissant du gouvernement sur ce sujet.
En 2021, Biden a reconnu que le projet « Build Back Better » ne serait pas adopté d'ici la fin de l'année, mais il a affirmé son intention ferme de le faire passer rapidement. En mars 2022, le président Biden a signé une loi appelant les agences fédérales à accroître leur surveillance des wash sales de cryptomonnaies. Cette série d'événements indique que les institutions fédérales agissent rapidement pour modifier la législation relative aux wash sales de cryptomonnaies.
Comment la règle du wash sale affecte-t-elle ma déclaration fiscale ?
L'objectif du wash sale de cryptomonnaie est de réduire l'impôt dû en diminuant les gains en capital. Grâce à cette pratique, vous pouvez payer moins d'impôts. Toutefois, comme mentionné ci-dessus, cette faille réglementaire pourrait être comblée rapidement. Nous recommandons donc fortement d'éviter les wash sales. Il existe des stratégies plus sûres permettant d'atteindre le même objectif :
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Rachetez l'actif cryptographique après l'expiration du délai de 30 jours. Votre transaction ne sera alors plus considérée comme un wash sale, et vous éviterez toute sanction future liée à une éventuelle règle du wash sale applicable aux cryptomonnaies (sous réserve que celle-ci reprenne les mêmes principes que celle s'appliquant aux titres).
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Vous pouvez échanger un actif déprécié contre un jeton similaire dont le prix suit étroitement celui de l'actif initial. Conservez ce jeton alternatif pendant plus de 30 jours, puis rachetez l'actif d'origine.
Évolution de la règle du wash sale et impact sur les investisseurs
Si la règle du wash sale venait à évoluer, cela aurait un impact significatif sur les investisseurs en cryptomonnaies. Une telle modification affecterait certaines stratégies couramment utilisées pour gérer les portefeuilles et réduire l'impôt dû. Si la règle du wash sale était étendue aux cryptomonnaies, les investisseurs devraient revoir leurs comportements d'investissement et envisager d'attendre plus longtemps avant de racheter un actif après sa vente, afin d'éviter des sanctions potentielles. Quoi qu'il en soit, nous conseillons vivement d'éviter les wash sales de cryptomonnaies.
Une évolution de la règle du wash sale pourrait également entraîner un renforcement du contrôle exercé par les administrations fiscales et les organismes de régulation. Les investisseurs doivent rester informés des modifications réglementaires et adapter proactivement leurs stratégies fiscales.
Comment savoir quels actifs sont actuellement en perte ?
Identifier les actifs actuellement en perte constitue un élément essentiel de la gestion efficace de votre portefeuille de cryptomonnaies. Pour repérer les actifs sous-performants, vous pouvez surveiller régulièrement la valeur marchande de chacun de vos actifs numériques par rapport à leur coût initial. L'utilisation d'un logiciel spécialisé de déclaration fiscale pour cryptomonnaies permet d'obtenir une vue d'ensemble complète de la performance de votre portefeuille et d'identifier facilement les actifs en perte.
Utiliser des outils comme Zerion pour examiner régulièrement votre portefeuille et évaluer la performance individuelle des actifs vous aide à prendre des décisions éclairées, telles que la réalisation de pertes fiscales ou une réaffectation stratégique des actifs. En restant vigilant et en exploitant les outils disponibles, vous pouvez optimiser votre stratégie d'investissement et réduire les pertes potentielles dans un marché des cryptomonnaies dynamique et volatil.
Les wash trades de cryptomonnaies sont-ils légaux ?
Les wash trades dans le marché des cryptomonnaies consistent à gonfler artificiellement le volume de transactions en exécutant simultanément des ordres d'achat et de vente du même actif, dans le but de créer une fausse impression d'activité de marché.
À ce jour, les wash trades sont généralement condamnés par les organismes de régulation. Toutefois, la légalité des wash trades dans le domaine des cryptomonnaies peut varier selon les juridictions. Bien que les wash trades soient techniquement légaux pour les utilisateurs américains de cryptomonnaies, nous déconseillons fortement cette pratique, car la législation pourrait évoluer rapidement dans ce sens.
Foire aux questions sur les wash sales de cryptomonnaies
Voici les réponses à certaines questions fréquemment posées concernant la règle du wash sale en matière de cryptomonnaies.
1. La règle du wash sale pour les cryptomonnaies est-elle de 30 jours ?
Si vous rachetez le même actif dans les 30 jours suivant sa vente, vous ne pouvez pas déduire la perte en capital sur ce titre. Ainsi, selon les orientations actuelles de l'IRS, on peut raisonnablement considérer que la règle du wash sale ne s'applique pas aux cryptomonnaies.
2. La règle du wash sale s'applique-t-elle au-delà de l'année civile ?
Oui. Si vous vendez un actif et le rachetez dans les 30 jours, cela constitue un wash sale, même si la vente et le rachat s'étendent sur deux années civiles différentes. Par exemple, si vous vendez le 15 décembre et rachetez le 1er janvier, cela reste un wash sale.
3. Peut-on encore effectuer des wash sales avec des cryptomonnaies ?
Techniquement, oui, car aucune règle du wash sale spécifique aux cryptomonnaies n'existe actuellement. Toutefois, l'administration Biden a commencé à examiner de plus près les cas liés aux cryptomonnaies, et la faille actuellement autorisant les wash sales de cryptomonnaies pourrait très vite être comblée, rendant ainsi ces opérations illégales.
4. Comment savoir quels actifs sont actuellement en perte ?
La seule façon de connaître la performance globale de votre portefeuille est de suivre tous vos gains et pertes en cryptomonnaies.
5. Quel est l'avenir de la règle du wash sale pour les cryptomonnaies ?
Compte tenu des derniers développements réglementaires concernant les cryptomonnaies, notamment la signature en mars 2022 de la loi « Build Back Better », il est raisonnable de s'attendre à des changements relatifs à la règle du wash sale. Cette législation donne mandat aux agences fédérales d'accorder une attention accrue aux wash sales de cryptomonnaies, marquant ainsi un intérêt croissant et une possible évolution réglementaire dans ce domaine.
Alors que l'administration Biden manifeste un intérêt accru pour les affaires liées aux cryptomonnaies et que les enquêtes deviennent plus strictes, la situation juridique des wash sales de cryptomonnaies pourrait changer rapidement. Par conséquent, la prudence est de mise. Restez informé des dernières actualités et adaptez proactivement vos stratégies face à l'évolution du cadre réglementaire.
6. Peut-on vendre une cryptomonnaie à perte puis la racheter ?
Oui, vous pouvez vendre une cryptomonnaie à perte et la racheter à tout moment. Cependant, si cette opération est effectuée rapidement afin d'éviter une perte fiscale, elle entre dans le champ d'application de la règle du wash sale. Pour des raisons fiscales, la méthode la plus prudente consiste à attendre 30 jours à compter de la date de vente avant d'effectuer un rachat.
7. Comment contourner la règle du wash sale ?
La manière la plus simple de contourner la règle du wash sale est d'attendre 30 jours après la vente de l'actif avant de le racheter. Selon la règle de l'IRS, si un trader vend un titre à perte puis le rachète dans les 30 jours, il ne peut pas déduire fiscalement la perte initiale.
8. Les pertes en wash sale sont-elles interdites pour les cryptomonnaies ?
Au moment de la rédaction de cet article, aucune règle du wash sale spécifique aux cryptomonnaies n'est en vigueur aux États-Unis, et les wash sales de cryptomonnaies sont techniquement légaux. Toutefois, avec les propositions législatives en cours, cette situation devrait évoluer prochainement.
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